Вопрос: О перечислении НДФЛ, а также о заполнении и представлении форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при выплате дохода увольняющемуся работнику закрытого обособленного подразделения.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 10 января 2020 г. N БС-4-11/63
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросам уплаты налоговым агентом исчисленной и удержанной суммы налога на доходы физических лиц, а также представления в налоговые органы отчетности по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Как следует из письма, организация при увольнении производит соответствующие выплаты сотруднице закрытого обособленного подразделения, которая на дату закрытия обособленного подразделения находилась в декретном отпуске.
В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее — справки по форме 2-НДФЛ) и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная организацией с дохода увольняющегося работника закрытого обособленного подразделения, должна быть перечислена в бюджет по месту нахождения организации. Соответственно, справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в данной ситуации должны быть представлены в налоговый орган по месту учета организации.
При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ в полях «ИНН», «КПП» и «Код по ОКТМО» указываются ИНН, КПП и ОКТМО организации.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
10.01.2020
——————————————————————
