Вопрос: О заполнении расчета по страховым взносам при превышении расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 29 марта 2018 г. N ГД-4-11/5965@
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос ООО по вопросу заполнения расчета по страховым взносам (далее — Расчет), сообщает следующее.
Исходя из положений пункта 11.15 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок), по строке 090 приложения N 2 к разделу 1 Расчета в соответствующих графах отражаются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с указанием соответствующего признака с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного периода), а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
При этом согласно абзацу второму пункта 11.15 Порядка при заполнении строки 090 за каждый месяц отчетного периода, в котором сумма произведенных расходов не превысила сумму исчисленных плательщиком страховых взносов, в графе «признак» указывается код «1», а в случае превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов устанавливается признак «2».
В случае превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над суммой исчисленных страховых взносов в целом за последние три месяца отчетного периода в графе 4 строки 090 также отражается признак «2».
Данные из строки 090 приложения N 2 к разделу 1 Расчета переносятся в раздел 1 Расчета:
— суммы к уплате в бюджет (с признаком «1») — в строки 110 — 113 раздела 1 Расчета;
— суммы превышения расходов над взносами (с признаком «2») — в строки 120 — 123 раздела 1 Расчета.
Механизм зачета сумм произведенных расходов в счет уплаты страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен структурой формы Расчета и Порядком ее заполнения.
При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктом 5.21 Порядка в разделе 1 Расчета не допускается одновременное заполнение строки 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период» и строки 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».
Исходя из положений пункта 9 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превышает общую сумму исчисленных страховых взносов по этому виду страхования, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по этому виду страхования на основании полученного от территориального органа ФСС РФ подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению территориальными органами ФСС РФ в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Из запроса следует, что по данным организации сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный период 2017 года (строка 120 раздела 1 Расчета) составила 5 691 рубль.
Таким образом, если сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения превысила сумму исчисленных страховых взносов, то указанную разницу плательщик может зачесть в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного страхования.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
29.03.2018
