Вопрос: О представлении уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 27 декабря 2023 г. N ЗГ-3-8/17390@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 23.11.2023 и сообщает следующее.
Для распределения единого налогового платежа (далее — ЕНП) по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, введена новая форма документа — уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (далее — уведомление).
По сути уведомления заменили авансовые платежи, но при этом они не требуют формирования отдельного документа по каждому налогу с заполнением множества реквизитов, как раньше (было около 15 реквизитов в платеже).
Подается оно только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, таких как имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСН, ЕСХН, налог на прибыль организаций (уплачиваемый агентами).
Уведомление многострочное. В одном уведомлении можно указать информацию сразу по всем авансам каждого обособленного подразделения. Заполнить нужно всего 5 реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный (налоговый) период и сумму). Ранее в отношении всех указанных сроков и налогов необходимо было заполнять индивидуальные многореквизитные платежные поручения.
Довод об увеличении нагрузки не подтверждается данными. В 2023 году количество платежей сократилось в 1,7 раза, а это на 190 млн меньше, чем в прошлом году. При этом количество представленных уведомлений составило 32 млн.
Для пользователей учетных (бухгалтерских) систем процесс формирования уведомлений полностью автоматизирован. Документ формируется на основании учетных данных плательщика. Проверяется на соблюдение контрольных соотношений и отслеживается процесс его прохождения до налогового органа.
Пользователи интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (далее — Личный кабинет) на сайте ФНС России также могут сформировать уведомление, выбирая из перечня необходимые для его заполнения данные. При этом в случае отправки из Личного кабинета индивидуального предпринимателя с осени этого года предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи.
Учитывая интересы бизнеса по изменению не соответствующего календарному месяцу отчетного периода по НДФЛ (ранее налог исчислялся с доходов, выплаченных за период с 22-го числа предшествующего месяца по 23-е число текущего месяца), Федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ в законодательство внесены соответствующие изменения. Поскольку НДФЛ подлежит перечислению в бюджет в месяце выплаты дохода, установлены два срока уплаты налога за каждый месяц: за период с 1-го по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца.
При этом при отсутствии выплат в один из периодов и отсутствии налога к уплате представление уведомления не требуется.
Доводы о том, что подача уведомлений каждые 2 недели нарушает право бухгалтера на отпуск, предусмотренный Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — ТК РФ) в размере 28 календарных дней, не могут быть приняты во внимание, так как коррелируют в том числе с обязанностью работодателя выплачивать заработную плату 2 раза в месяц (статья 136 ТК РФ).
Заместитель начальника Управления
по работе с задолженностью
Э.А.ИСМАГИЛОВА
27.12.2023
——————————————————————
