Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 23 марта 2018 г. N ГД-19-11/70@
Федеральная налоговая служба рассмотрела повторное интернет-обращение от 05.02.2018 о порядке предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
По указанному вопросу были даны разъяснения письмом Управления ФНС России.
Дополнительно сообщаем, что порядок предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры установлен статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Так, на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, не превышающем 2 000 000 рублей.
Одним из способов получения налогового вычета является представление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих право на получение такого вычета.
При этом на основании пункта 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Таким образом, получение имущественного налогового вычета — это не обязанность налогоплательщика, а его право, которое он заявляет путем представления в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и необходимых документов.
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду подпункт 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ, а не подпункт 6 пункта 1 статьи 220.
Перечень документов, прилагаемых к налоговой декларации с целью подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установлен положениями подпункта 6 пункта 1 статьи 220 Кодекса. В частности, при приобретении квартиры в собственность для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:
— договор о приобретении квартиры;
— документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру;
— документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При этом справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) не входит в перечень документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
Дополнительно сообщаем, что форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядок ее заполнения, а также форматы ее представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@.
Так, согласно пункту 3.2 Порядка заполнения Титульного листа формы налоговой декларации в строке «Код налогового органа» указывается код налогового органа по месту жительства в Российской Федерации (при отсутствии места жительства в Российской Федерации — код налогового органа постановки на учет по месту пребывания) налогоплательщика, в который представляется Декларация.
Для удобства заполнения налоговой декларации рекомендуем использовать преимущества программных средств, расположенных в свободном доступе на официальном интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru.
В частности, для автоматизированного заполнения декларации можно использовать программу «Декларация 20__» за соответствующий год, которая размещена в разделе «Программные средства».
При использовании данной программы, к примеру, для получения налогового вычета, следует ввести в программу все запрашиваемые данные, по результатам которых программа произведет расчет как суммы налогового вычета, так и суммы налога, подлежащей возврату из бюджета в связи с предоставлением такого вычета. При этом программа сформирует и выведет на печать только необходимые листы декларации по результатам введенных данных.
Рекомендуем также использовать интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», который позволяет в онлайн-режиме заполнить декларацию и направить ее в налоговый орган с приложением необходимых документов. При этом программное обеспечение автоматически переносит персональные сведения о налогоплательщике в декларацию, имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении декларации.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
23.03.2018
