Вопрос: Об уплате страховых взносов и НДФЛ и представлении отчетности организацией, имеющей обособленные подразделения, не начисляющие выплаты работникам.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 14 февраля 2017 г. N БС-4-11/2682@
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросам уплаты страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, сообщает следующее.
1. Исходя из положений пунктов 7 и 11 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, расположенных на территории Российской Федерации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Принятие решения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц принимается плательщиком страховых взносов самостоятельно.
На основании подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса плательщик страховых взносов обязан сообщать в налоговый орган о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
Данная норма применяется в отношении обособленных подразделений, созданных на территории Российской Федерации, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц после 1 января 2017 года (пункт 2 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Учитывая, что обособленное подразделение организации образовано до 1 января 2017 года и не наделено полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц, то организация не обязана сообщать в налоговый орган о таком обособленном подразделении.
Так как организация, имеющая обособленное подразделение, самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, то представлять расчеты по страховым взносам и уплачивать страховые взносы она должна исключительно по месту своего нахождения.
2. Согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Учитывая изложенное, в силу особенностей норм законодательства о налогах и сборах порядок и место представления отчетности по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц различны.
В рассматриваемом случае уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам должно производиться ООО по месту нахождения организации, в ИФНС России г. Хабаровска.
Перечислять налог на доходы физических налоговым агентом с доходов в отношении работников обособленного подразделения необходимо в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения — в ИФНС России Хабаровского края, в отношении работников головной организации — в ИФНС России г. Хабаровска.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
14.02.2017
——————————————————————
