ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 10 марта 2022 г. N БС-4-11/2819@
О НАПРАВЛЕНИИ
В ДОПОЛНЕНИЕ К ПИСЬМУ ФНС РОССИИ ОТ 18.02.2022
N БС-4-11/1981@ УТОЧНЕННЫХ N 1.23, 4.4 И 4.5 КОНТРОЛЬНЫХ
СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
(ФОРМА 6-НДФЛ), УТВЕРЖДЕННОЙ ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ
ОТ 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТА
СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ
И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ (ФОРМА 6-НДФЛ), ПОРЯДКА
ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ, ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ
И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ,
А ТАКЖЕ ФОРМЫ СПРАВКИ О ПОЛУЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ
ДОХОДАХ И УДЕРЖАННЫХ СУММАХ НАЛОГА НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
Федеральная налоговая служба в дополнение к письму ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@ направляет уточненные N 1.23, 4.4 и 4.5 контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц» (версия 2).
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
Форма КС
исходные документы
контрольное соотношение (КС)
в случае невыполнения КС:
N п/п
КС
возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка)
формулировка нарушения
действия проверяющего
1
2
3
4
5
6
6НДФЛ
1.23
строка 115 по соответствующей ставке (строка 100) <= сумме строк «Общая сумма дохода» раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных налоговым агентом с указанием в поле «Статус налогоплательщика» кода «3» и «7» (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ если строка 115 по соответствующей ставке (строка 100) > сумме строк «Общая сумма дохода» раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышена сумма начисленного дохода либо представлены Приложения N 1 к 6НДФЛ с недостоверными сведениями (не представлены Приложения N 1 к 6НДФЛ)
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ
4.4
строка 150 = сумме фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения 1 к 6НДФЛ
(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ
Если строка 150 <, > суммы фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения 1 к 6НДФЛ, то занижена/завышена сумма фиксированных авансовых платежей
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
6НДФЛ, ИР Патент
4.5
сумма фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения 1 к 6НДФЛ > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент)
(соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период)
ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ
Если сумма фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения 1 к 6НДФЛ > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма начисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
——————————————————————
