Вопрос: В соответствии с разъяснениями, опубликованными в Письме ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@ (далее — Письмо), при закрытии обособленного подразделения карточка Расчетов с бюджетом по НДФЛ лиц подлежит передаче в налоговый орган по месту постановки на учет головной организации. До завершения процедуры закрытия обособленного подразделения сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ (далее — справка по форме 2-НДФЛ), и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за период от начала года до дня закрытия обособленного подразделения представляются в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения. После завершения процедуры закрытия обособленного подразделения и непредставления справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ за такое обособленное подразделение в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения представление справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения должно осуществляться в налоговый орган по месту учета головной организации, при этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ необходимо указывать ИНН и КПП головной организации, а ОКТМО закрытого обособленного подразделения.
Правильно ли, что по каждому закрытому обособленному подразделению, по которому в 2019 г. завершена процедура закрытия, а расчеты по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений не представлены, необходимо направить отчетность (расчет по форме 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ) в налоговый орган по месту учета головной организации, при этом в поле «ИНН», «КПП» указать ИНН и КПП головной организации, в поле «Код по ОКТМО» указать ОКТМО закрытого обособленного подразделения, кроме того, необходимо заполнить поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» значением «0» — ликвидация, поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» значением ИНН/КПП закрытого обособленного подразделения, а также указать в расчете по форме 6-НДФЛ в поле «Период представления (код)» значение — «90» — «год при реорганизации (ликвидации) организации» в случае, если отчетность формируется по итогам года?
Каков порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ по закрытым обособленным подразделениям с учетом того, что имеют место ситуации, когда на территории одного муниципального образования (один код ОКТМО) закрывается более одного обособленного подразделения в рамках одного отчетного периода?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 3 февраля 2020 г. N БС-4-11/1617@
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо АО от 19.12.2020 по вопросу представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее — справки по форме 2-НДФЛ) и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), в случае закрытия обособленного подразделения организации и сообщает следующее.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
В случае если организацией — налоговым агентом до закрытия обособленного подразделения не представлены справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ по данному обособленному подразделению, то организация представляет справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ по такому закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета.
В справках по форме 2-НДФЛ и расчетах по форме 6-НДФЛ в полях «ИНН» и «КПП» указываются ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения.
При этом в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» «закрытие обособленного подразделения», а по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации.
При представлении расчета по форме 6-НДФЛ за год по закрытому обособленному подразделению в поле «Период представления (код)» вправе указать код «90» (год при реорганизации (ликвидации) организации).
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
03.02.2020
