Вопрос: Об уплате НДФЛ, транспортного, земельного налогов и налога на имущество физлиц, в том числе с помощью единого налогового платежа.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМА
от 20 января 2020 г. N БС-3-11/281@, от 17 января 2020 г. N БС-3-11/259@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу уплаты налогов и применения положений статьи 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 3 Кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
На основании пункта 2 статьи 12 Кодекса федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Кодекса к федеральным налогам, в частности, относится налог на доходы физических лиц.
Транспортный налог является региональным налогом в соответствии со статьей 14 Кодекса.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам в соответствии со статьей 15 Кодекса.
Правовой основой взимания налога на доходы физических лиц является глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса, транспортного налога — глава 28 «Транспортный налог», земельного налога — глава 31 «Земельный налог», налога на имущество физических лиц — глава 32 «Налог на имущество физических лиц».
В соответствии с пунктом 1 статьи 56 Кодекса льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
Например, в отношении налога на доходы физических лиц положениями Кодекса предусмотрены освобождение от уплаты налога и льготы только в определенных случаях (статьи 217, 218 — 221 Кодекса).
С 01.01.2019 Федеральным законом от 29.07.2018 N 232-ФЗ введены положения статьи 45.1 Кодекса «Единый налоговый платеж физического лица» (далее — ЕНП).
ЕНП является аналогом электронного кошелька, куда гражданин может добровольно перечислить денежные средства для уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.
С 01.01.2020 с помощью ЕНП также можно уплатить налог на доходы физических лиц.
Таким образом, ЕНП — это дополнительный способ уплаты имущественных налогов и налога на доходы физических лиц для налогоплательщиков — физических лиц. Факт наличия такого дополнительного способа не освобождает от уплаты указанных налогов.
Вместе с тем у налогоплательщика сохраняется право уплачивать налоги по существующей схеме, то есть на соответствующие налоговым обязательствам коды бюджетной классификации, указанные в налоговом уведомлении, в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 45.1 Кодекса, пунктом 6 статьи 228 Кодекса Вы вправе уплатить единый налоговый платеж, который будет зачтен налоговым органом в счет предстоящих платежей по имущественным налогам, уплаты недоимки и пеней по ним, а также налога на доходы физических лиц.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога на доходы физических лиц налогоплательщиком в срок для физических лиц предусмотрена ответственность, установленная статьей 122 Кодекса, а для налоговых агентов такая ответственность предусмотрена статьей 123 Кодекса.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
——————————————————————
