Количество действующих в Забайкальском крае налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) на конец июня 2023 года составляет 27582 человека. За период действия специального налогового режима на территории региона налогоплательщиками НПД зарегистрировано более двух миллионов чеков на общую сумму 4,3 млрд рублей, в том числе на 1,5 млрд рублей за 2023 год.
УФНС России по Забайкальскому краю на постоянной основе осуществляет мониторинг организаций и индивидуальных предпринимателей, пользующихся услугами налогоплательщиков НПД, с целью выявления системных рисков и признаков минимизации уплаты НДФЛ и страховых взносов.
Системные риски оцениваются в соответствии с комплексом показателей:
- «Продолжительность или постоянство работы с организацией» учитывает использование работодателем труда самозанятого три и более месяца подряд;
- «Единственный источник дохода» и «Признаки зарплаты» исходят из сформированных самозанятыми чеков с одним и тем же заказчиком-работодателем на протяжении всего времени работы самозанятого;
- «Массовая постановка на учет» и «Массовые регистрации дохода» указывают на то, что заказчик работ, он же работодатель, организовывает процедуру регистрации для работников в качестве налогоплательщика НПД. Используя при регистрации один адрес электронной почты для всех работников, а также одно техническое средство для формирования чеков;
- «Наличие групповых переходов» сигнализирует о фактах перехода работников из одной организации в другую, но уже в качестве самозанятых. При этом одна организация подконтрольна другой организации;
- «Периодичность выплат» говорит о частоте выплаты дохода в пользу самозанятых. Если данные выплаты ежемесячные и работодатель утверждает, что выплаты самозанятым правомерны в рамках гражданско-правовых договоров, то работодатель должен подтвердить соответствующими актами выполненные работы. Иначе налицо подмена трудовых отношений;
- «Прямые нарушения» означает нарушение прямой нормы закона: запрет на оказание услуг плательщиками НПД бывшим (менее 2-х лет) работодателям.
На появление системных рисков указывают намеренный перевод работников на НПД с оказанием услуг взаимозависимому лицу, а также минимальное количество в организации штатных работников при значительном количестве привлеченных самозанятых, которые получают максимально приближенный к ограничению НПД доход.
Эти и ряд других признаков и обстоятельств характеризуют плательщика НПД, как лицо фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности, и указывают на фактически сложившиеся трудовые отношения. При этом согласно закону самозанятый должен выступать как самостоятельный в экономическом и налоговом плане субъект, независимый от внутреннего распорядка и локальных актов заказчика.
