ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 30 сентября 2024 г. N ЕА-4-26/11135@
ДЛЯ СВЕДЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
В РАБОТЕ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ
ОТ 16.08.2024 N 1096 ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ФОРМАТА ДОКУМЕНТА,
УТВЕРЖДЕННОГО ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ
ОТ 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе информацию по применению постановления Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 N 1096 «О внесении изменений в постановление правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 и признании утратившим силу абзаца двадцать шестого подпункта «б» пункта 2 изменений, которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 N 534″ (далее — Постановление) и приказа ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@ «Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме».
Согласно Постановлению форма корректировочного счета-фактуры дополнена графой «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях».
В соответствии с пунктом 3 Постановления изменения вступают в силу по истечению одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость, начинающегося с 01.10.2024.
Важно отметить, что показатель графы «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях» не влияет на расчет налоговой базы по НДС, и его отсутствие в полученной от поставщика счет-фактуре не может служить отказом в принятии вычета у покупателя.
В целях реализации положений Постановления ФНС России сообщает о целесообразности при использовании текущего формата документа, утвержденного приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@ «Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме», отражать сведения о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях в элементе Идентификатор таблицы 5.13 Информационное поле события (факта хозяйственной жизни) 2 (ИнфПолФХЖ2). Для этого в элементе «Идентификатор» указывать «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях» (графа 14 счет-фактуры), а в элементе «Значение» указывать стоимость за все количество поставляемых (отгруженных) товаров, относящихся к конкретному регистрационному номеру партии товаров, при реализации товаров (в том числе в составе комплектов (наборов), подлежащих прослеживаемости, а также при передаче товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ).
Одновременно поручаю Управлению электронного документооборота ФНС России довести настоящее письмо до всех налогоплательщиков, взаимодействующих с налоговыми органами по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
А.В.ЕГОРИЧЕВ
