Зарплата в конверте

Чтобы сэкономить, не платя налоги и взносы, некоторые работодатели выдают своим сотрудникам заработную плату в конвертах. В нашем материале разберем, что делать работнику, если руководство платит ему серую зарплату. Поговорим о том, какие последствия для сотрудника влечет получение такого заработка. Рассмотрим, какую ответственность может повлечь за собой для работодателя выплата зарплаты в конвертах.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Что такое серая зарплата
2. Серая зарплата: что делать
3. Чем грозит серая зарплата
4. Серая зарплата: ответственность работодателя
5. Серая зарплата: ответственность работника

Что такое серая зарплата

Термин «серая зарплата» на законодательном уровне не установлен. На практике так называют способ оплаты труда работодателем, при котором сотрудник либо не трудоустроен официально и получает заработную плату в конверте, либо с ним заключен трудовой договор, где указан минимальный заработок, а на руки он получает другую сумму. Некоторые недобросовестные работодатели используют данный способ, чтобы снизить размер уплачиваемых налогов и взносов. Однако подобные действия компаний или частных коммерсантов могут закончиться плохо, ведь закон предусматривает за них ответственность.

Серая зарплата: что делать

Если работникам ежемесячно платили зарплату в конверте в виде одной и той же суммы, можно говорить о серой фиксированной части оплаты труда. Если же наполнение конверта раз от раза менялось и зависело от заранее оговоренных между работником и работодателем показателей или условий, то это, по сути, серая премия. Однако в любом случае заработную плату в конверте работодатель может по тем или иным причинам перестать выдавать своим сотрудникам. А доказать получение серого заработка в суде для работника довольно затруднительно.

Сотрудники нередко соглашаются на получение зарплаты в конверте, считая это выгодным. Обычно размер неофициальной заработной платы достаточно большой, ведь налоговое бремя уменьшается и есть возможность не перечислять часть заработка в Соцфонд. Однако очевидно, что в такой ситуации есть и минусы, которых гораздо больше:

• если между сотрудником и работодателем возникает трудовой спор или конфликтная ситуация, зарплату могут урезать до официальной ее части;
• нет отчислений в Соцфонд, что скажется впоследствии;
• уход на больничный станет проблемой, поскольку это чревато конфликтами с руководством;
• при обращении за кредитом банк может счесть официальный заработок недостаточным, а суммы, получаемые в конверте, не пойдут в расчет;
• если работник с серой зарплатой подпадает под сокращение, сумма выходного пособия будет минимальной.

Чтобы не столкнуться с такими нежелательными последствиями получения серого заработка, работник должен сообщить о возникшей ситуации в соответствующие органы. Так, жалобу можно направить в трудовую инспекцию и прокуратуру. К обращению нужно приложить письма из Соцфонда, справку о зарплате, если работодатель прежде выдавал такой документ, свидетельские показания сослуживцев, ведомости по начислению или выдаче зарплаты, аудио- или видеосъемки разговора с руководством.

Официальную заработную плату в полном объеме работник может взыскать без труда, обратившись либо в трудовую инспекцию, либо в суд. Доказать же факт получения серой зарплаты в суде крайне сложно. Для этого работнику необходимо подготовить достаточную доказательственную базу.

Электронная переписка может послужить таким доказательством. Так, при приеме на работу менеджеру сообщили, что для сокращения налоговых отчислений его зарплата будет состоять из официальной и неофициальной части. Чтобы официальная часть была как можно меньше, сотрудника оформили на неполный рабочий день, хотя фактически трудился он весь день. Первоначально неофициальную часть зарплаты перечисляли на банковскую карту работника со счета третьего лица, которое не являлось сотрудником компании, но фактически было уполномочено решать вопросы выплаты зарплаты. Затем работник по просьбе работодателя оформил отдельную банковскую карту и прислал ее с ПИН-кодом работодателю. Указанное третье лицо получало от имени работника его зарплату в кассе, а потом вносило деньги на карту через банкомат, как будто это делает сам работник. Серую зарплату работнику платили несколько лет.

Не получив очередную выплату, он приостановил работу. Работодатель объявил ему выговор, а затем уволил по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Тогда работник обратился в суд, заявив в том числе требование о взыскании серой зарплаты. Суд признал увольнение незаконным, а факт выплаты неофициальной части зарплаты доказанным. В качестве подтверждения выплаты неофициальной части зарплаты суд принял электронную переписку работника с коммерческим директором и третьим лицом, которое перечисляло зарплату. При этом суд учел, что у этих адресатов был общий доменный адрес, а в переписке обсуждался вопрос зачисления зарплаты на карты работников. Также суд принял во внимание выписки по банковскому счету работника. Они подтверждали, что суммы, которые работник заявлял как неофициальную часть зарплаты, поступали на его счет ежемесячно соразмерными платежами. В итоге суд взыскал с работодателя задолженность по серой зарплате (Определение Седьмого КСОЮ от 13.07.2021 по делу № 88-10854/2021).

Но не всегда суды становятся на сторону работника даже при наличии электронной переписки. Есть примеры, когда суды отказывают истцу во взыскании серого заработка (Решение Приокского районного суда Нижнего Новгорода № 2-448/2018 от 20.02.2018 по делу № 2-3082/2017).

Поэтому, соглашаясь на серую зарплату, работник может столкнуться с целым рядом негативных последствий. При этом процесс в суде будет сложным, поскольку свою позицию потребуется основательно доказать. На данный момент нет единой судебной практики по данной категории дел.

Чем грозит серая зарплата

Работник, получающий зарплату в конверте, с которой не уплачиваются налоги, должен осознавать все негативные последствия, к которым это может привести. Выплата серого заработка осуществляется по воле работодателя на страх и риск работника. Ни размер заработной платы, ни порядок выплаты, ни ее срок обычно не закреплены никакими документами. На указанные суммы не распространяются нормы законодательства, регулирующие трудовую деятельность работника и его социальное обеспечение (ч. 1, 8 ст. 11, ч. 1 ст. 16 ТК РФ).

При получении серой зарплаты могут возникнуть следующие проблемы:

• со взысканием неофициального заработка с работодателя. Работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы (ч. 1 ст. 21 ТК РФ). За нарушение установленного срока выплаты зарплаты работодатель должен выплатить работнику денежную компенсацию (ч. 6 ст. 136, ст. 236 ТК РФ). При невыплате зарплаты работник может обратиться за ее взысканием с работодателя, в том числе в суд (ст. 382, ч. 2 ст. 392 ТК РФ). Однако работнику будет трудно доказать невыплату серой зарплаты, поскольку ее размер, порядок и срок выплаты, как правило, не подтверждены документально;
• с оплатой отпуска. Нет никаких гарантий, что работодатель оплатит отпуск или компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника в полном объеме — сумма отпускных высчитывается исходя из размера официальной части зарплаты, которая может быть значительно меньше серой (ст. 114 ТК РФ);
• с оплатой листка нетрудоспособности. Аналогично оплате отпуска оплата листков нетрудоспособности по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком рассчитывается исходя из официального заработка либо МРОТ (ст. 183 ТК РФ, ч. 1, 1, 6.1, 6.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
• с выплатой выходного пособия. Увольнение работника повлечет за собой исчисление выходного пособия и среднемесячного заработка за период трудоустройства только исходя из официальной части зарплаты (ст. 178, 1 ТК РФ);
• с будущей пенсией. Все отчисления в Соцфонд также производятся на основании официальной части зарплаты. Именно из этих отчислений складывается будущая пенсия работника (ст. 2, 10 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ);
• с кредитом и ипотекой. Работник, официально получающий небольшую зарплату, рискует не получить кредит на крупную сумму в банке или не оформить ипотеку, даже если серая часть его зарплаты гораздо больше белой;

Кроме того, зарплата в конверте несет угрозу применения мер ответственности как по отношению к работодателю, так и по отношению к работнику.

Серая зарплата: ответственность работодателя

Непосредственно выплата серой зарплаты не считается налоговым правонарушением и не влечет за собой налоговую ответственность. Однако при ее выплате с неофициальной части дохода работодатель не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы. Поэтому ему грозит налоговая ответственность (п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ):

• штраф за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ в размере 20 процентов от суммы неудержанного и неперечисленного налога;
• штраф за неуплату страховых взносов. Его размер составит 40 процентов от суммы неуплаченных взносов как за нарушение, совершенное умышленно.

Также работодателя могут привлечь к ответственности по Закону от 24.07.1998 № 125-ФЗ за неуплату взносов на травматизм при выплате серой зарплаты. Факт ее выплаты не влечет за собой ответственность по Закону от 24.07.1998 № 125-ФЗ, ответственность возникает в связи с неуплатой взносов на травматизм с неофициальной части зарплаты. Штраф составит 40 процентов от неуплаченной суммы взносов как за умышленное нарушение (ст. 26.29 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Кроме того, для должностных лиц работодателя возможна уголовная ответственность при выплате зарплаты в конвертах. За факт выплаты серой зарплаты к уголовной ответственности не привлекут. Однако должностных лиц компании или ИП могут привлечь к уголовной ответственности:

• за неуплату страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ в крупном или особо крупном размере;
• неудержание НДФЛ в качестве налогового агента в крупном или особо крупном размере с неофициальной части зарплаты;
• неуплату взносов на травматизм в крупном и особо крупном размере. Причем ответственность будет разной в зависимости от статуса работодателя и суммы неуплаченных взносов.

При выплате серой зарплаты работодателя могут привлечь и к мерам административной ответственности за нарушение норм трудового права. В частности, по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ могут назначить предупреждение или оштрафовать:

• должностных лиц и ИП — на сумму от 1 до 5 тыс. рублей;
• компанию — на сумму от 30 до 50 тыс. рублей.

Кроме того, ответственных должностных лиц организации могут привлечь к административной ответственности за грубое нарушение требований к бухучету. Это возможно, если искажение данных бухучета привело к занижению суммы НДФЛ на 10 процентов и больше (прим. 1 к ст. 15.11 КоАП РФ). Ответственность предусмотрена в виде штрафа в размере:

• от 5 до 10 тыс. рублей — если нарушение не повторное (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ);
• от 10 до 20 тыс. рублей — если нарушение совершено повторно. Вместо штрафа может быть назначена дисквалификация должностного лица на срок от 1 года до 2 лет (ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ).

Индивидуальных коммерсантов к административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ не привлекают (прим. к ст. 15.3 КоАП РФ).

Серая зарплата: ответственность работника

Налог с зарплат сотрудников удерживает и перечисляет работодатель (ст. 226 НК РФ). Однако если дело дойдет до суда, работнику необходимо быть готовым к доказыванию своей непричастности к уклонению от уплаты налогов. За указанное деяние установлена налоговая и уголовная ответственность. Уголовная ответственность наступает за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере. Вместе с тем при определенных обстоятельствах суд может освободить от нее сотрудника (ст. 122 НК РФ, ст. ст. 76.2, 198 УК РФ).

Штраф за неуплату налогов может составлять от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).