У бухгалтеров нередко возникают вопросы, связанные с применением налогового законодательства. В нашей статье расскажем, как обратиться в инспекцию за письменными разъяснениями.
Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла
Содержание
- Как составить запрос в налоговую
- Образец запроса в инспекцию
- Как отправить запрос
- Куда направить запрос
- Срок ответа на запрос
Как составить запрос в налоговую
Налогоплательщик вправе обратиться в инспекцию с запросом по любым вопросам, которые связаны с налоговым законодательством. Можно, например, подать запрос (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 21, п. 2 ст. 24, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ):
• о действующих налогах, сборах и страховых взносах;
• порядке расчета и уплаты налогов (сборов), страховых взносов;
• своих правах и обязанностях как налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов и страховых взносов;
• полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
• формах деклараций (расчетов) и их заполнении.
Отметим, что если налогоплательщик совершил нарушение из-за выполнения письменных разъяснений налогового органа, это может освободить его от штрафа. Пеней в этом случае тоже быть не должно (пп. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ)
Форма запроса не утверждена. Ее можно разработать самостоятельно, взяв, например, за основу формы письменного запроса или запроса по ТКС, приведенные в приложениях 6, 7 к административному регламенту от 02.07.2012 № 99н, который утратил силу (пп. 51, 65 административного регламента ФНС РФ, утвержденного Приказом ФНС РФ от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@).
В запросе необходимо указать (пп. 18, 55, 60, 71 административного регламента № ММВ-7-19/343@):
1) свои реквизиты — полное название организации (для ИП — Ф.И.О.), ИНН и почтовый адрес (адрес электронной почты). Если этих данных не будет, инспекция не примет запрос. Также по желанию можно проставить КПП компании;
2) суть вопроса, по которому необходимо получить разъяснение. Если из текста она не ясна, запрос не примут. Необходимо задавать только вопросы, касающиеся организации и ее текущих налоговых обязательств. Если вопрос не связан с деятельностью компании или может возникнуть только в будущем, инспекция вправе не отвечать. Вид деятельности она может проверить по выписке из ЕГРЮЛ (письмо ФНС РФ от 27.06.2018 № БС-4-11/12387@);
3) Ф.И.О. исполнителя и его электронный адрес (при необходимости).
Документ подписывает руководитель организации (ИП) или уполномоченный представитель. Если запрос подписывал представитель по доверенности, то к запросу нужно приложить оригинал этой доверенности или ее заверенную копию (п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ). При подаче запроса по ТКС документ подписывается электронной подписью руководителя (ИП) или уполномоченного представителя. Если этих данных не будет, инспекция не примет запрос.
К запросу можно приложить копии документов, если нужно опираться на данные, которые в них есть.
Образец запроса в инспекцию
По ссылке можно посмотреть образец запроса в инспекцию.
Как отправить запрос
Запрос можно подать в инспекцию разными способами (пп. 52, 65 административного регламента № ММВ-7-19/343@):
• по ТКС;
• лично или через представителя. В этом случае запрос оформляют в двух экземплярах. На одном из них инспектор поставит штамп о приеме и вернет руководителю (представителю) компании;
• по почте. Документ лучше отправить заказным или ценным письмом — так можно отследить дату, когда его доставят;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• через электронный сервис «Обратиться в ФНС России» на сайте www.nalog.gov.ru. Ответ в этом случае направят по электронной почте. Если ответ будет содержать налоговую тайну, например, сведения об объектах налогообложения, его направят в бумажном виде почтой.
Куда направить запрос
Запрос необходимо направить в ту налоговую инспекцию, где компания (ИП) состоит на учете и куда платит налог, по которому возник вопрос.
Срок ответа на запрос
По общему правилу налоговики должны ответить в течение 30 календарных дней со дня регистрации запроса в инспекции.
Днем регистрации запроса на получение разъяснений считается (пп. 55, 56, 68, 70, 71 административного регламента № ММВ-7-19/343@):
• при личной подаче — дата, проставленная на запросе сотрудником инспекции;
• при направлении почтой — день, когда инспекция зарегистрирует запрос. Сделать это она должна не позднее следующего рабочего дня после его получения. Дату получения можно узнать на официальном сайте «Почты России» с помощью сервиса «Отслеживание» — www.pochta.ru/tracking, при условии, что документы были направлены заказным или ценным письмом;
• при отправке по ТКС дата регистрации запроса — день после проверки оснований для отказа в приеме, перечисленных в п. 18 названного административного регламента. При отсутствии оснований для отказа в приеме запрос регистрируется в налоговом органе. Дата получения — это день, который указан в извещении о приеме запроса по ТКС;
• при отправке через личный кабинет налогоплательщика или через сайт ФНС — дата его получения инспекцией, она ставится автоматически.
Срок, отведенный для ответа, могут продлить, но не более чем на 30 календарных дней. Об этом компании (ИП) должны сообщить и указать причины (ч. 4 ст. 1, ч. 1, 2 ст. 12 Закона «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» от 02.05.2006 № 59-ФЗ, п. 54 административного регламента № ММВ-7-19/343@).
Вы можете оставить первый комментарий