Выплата зарплаты иностранцам

В зависимости от статуса иностранного работника зарплату ему можно выдавать в наличной и безналичной форме. Разберемся, как выплачивается зарплата иностранцам и когда ее можно выдать наличкой. Также рассмотрим способы удержания НДФЛ и особенности выдачи зарплаты высококвалифицированным специалистам (ВКС).

Над статьей работали:
Автор: Елена Ошмарина; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Как выплачивать зарплату иностранцам
2. Зарплата иностранцам наличными
3. НДФЛ с зарплаты иностранцев
4. Заработная плата ВКС
5. Уведомление о заработной плате ВКС

Как выплачивать зарплату иностранцам

По общему правилу выдача зарплаты иностранным сотрудникам проводится в рублях (ст. 131 ТК РФ). При этом статья 6 Закона о валютном регулировании от 08.08.2024 № 173-ФЗ не запрещает работникам-нерезидентам выдавать зарплату в иностранной валюте. Но такие сотрудники должны трудиться в иностранном филиале юрлица-резидента. Российские компании могут переводить зарплату в иностранной валюте на счета этих филиалов, открытых в банках за пределами РФ (ч. 2 ст. 14 Закона от 08.08.2024 № 173-ФЗ, письмо ФНС РФ от 12.01.2018 № ОА-4-17/267@) . Ограничений по сумме нет.

Кроме того, иностранцам, которые постоянно проживают в России (то есть получили вид на жительство), можно выдавать зарплату в иностранной валюте, если:

• по трудовому договору, заключенному с российской компанией, иностранец работает за пределами РФ (п. 26 ч. 1 ст. 9, ч. 6.1 ст. 12 Закона от 08.08.2024 № 173-ФЗ);
• сотрудники работают в дипломатических представительствах, консульских учреждениях РФ, которые находятся за рубежом;
• иностранец работает в постоянном представительстве РФ при международных организациях или в других представительствах РФ;
• сотрудник трудится в федеральном органе исполнительной власти, расположенном за рубежом;
• иностранец-резидент работает в филиале или ином представительстве российского госучреждения, расположенного за рубежом;
• сотрудник по направлению органа исполнительной власти поехал за рубеж для оказания технического содействия либо иной работы (п. 27 ч. 1 ст. 9, ч. 6.1 ст. 12 Закона от 08.08.2024 № 173-ФЗ).

Если зарплата выплачивается в иностранной валюте, то это должно быть прописано в трудовом договоре, которым предусматривается работа за пределами РФ. То есть место работы сотрудника должно находиться за рубежом. Например, в договоре должен присутствовать адрес иностранного филиала российской компании.

Зарплата иностранцам наличными

Что касается формы расчетов, то в России иностранным работникам зарплату можно выплачивать:

1. В безналичной форме (через карту), если иностранец временно пребывает или временно проживает на территории РФ (письмо ФНС РФ от 29.08.2016 № ЗН-4-17/15799).
2. В наличной или безналичной форме (по выбору), если иностранный работник постоянно проживает в России. То есть он получил вид на жительство, что делает его налоговым резидентом (п. 6 ч. 1 ст. 1 закона №173-ФЗ).

Получается, что иностранцу, который временно находится в России, нельзя выдавать зарплату из кассы компании наличностью. В данном случае допускается только безналичная форма оплаты труда. За несоблюдение указанного требования работодателя привлекут к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Таким образом, нарушителю придется заплатить штраф:

1. На должностных лиц – в размере от 20 до 40 процентов от суммы заработка, выданного наличными или без открытия банковского счета, но с использованием иностранной системы платежа. При этом сумма штрафа не может превысить 30 тыс. рублей.
2. На юрлиц — в размере от 20 до 40 процентов от суммы заработка, выданного наличными или без открытия банковского счета, но с использованием иностранной системы платежа. В данном случае лимит штрафа отсутствует.

Ответственность по статье 15.25 КоАП РФ наступает, так как выплата зарплаты иностранному работнику без статуса налогового резидента считается валютной операцией. Это касается и случаев, когда иностранец получает в российской компании зарплату в рублях.

Не избавит от штрафа и ситуация, когда работник-нерезидент при заключении трудового договора не хочет писать заявление на открытие зарплатного счета и оформление банковской карты. Таких проблем можно избежать, если в трудовой договор включить реквизиты банковского счета сотрудника для перечисления зарплаты. Также можно запросить реквизиты для перечисления средств на карту до подписания договора.

НДФЛ с зарплаты иностранцев

С заработка иностранцев также необходимо уплачивать зарплатные налоги. Причем ставка НДФЛ зависит от статуса резидента:

1. Если иностранный работник стал налоговым резидентом РФ, то считайте налог по основной прогрессивной ставке, как остальным сотрудникам (п. 1 ст. 224 НК РФ). Если иностранец работает в районе Крайнего Севера или приравненных к нему местностях, НДФЛ считайте по специальной прогрессивной ставке (п.  2 ст. 224 НК РФ).
2. Если мигрант является нерезидентом, то НДФЛ рассчитывайте по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Исключение сделали для нерезидентов, работающих по патенту, удаленных сотрудников, ВКС, граждан ЕАЭС, беженцев и лиц, получивших временное убежище (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).  С заработка таких сотрудников подоходный налог также удерживайте по обычной прогрессивной ставке. Но налоговые вычеты к заработку не применяйте.

Если на протяжении года у мигранта изменится налоговый статус, придется пересчитать НДФЛ с начала года.

Удержание и перечисление налога с выплат иностранцам и сотрудникам, которые являются налоговыми резидентами, проводятся по одинаковым правилам.

Если мигрант работает по патенту, сумму НДФЛ к уплате можно  уменьшить на авансовые платежи по патенту. Но чтобы сделать это, попросите мигранта принести заявление об уменьшении НДФЛ с платежкой, подтверждающей уплату аванса. А из ФНС необходимо получить уведомление о праве уменьшить подоходный налог на авансовые платежи (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

При выплате зарплаты или иных денежных сумм иностранным работникам со статусом налоговых резидентов НДФЛ рассчитывайте так:

• определите налоговую базу (она берется с начала года нарастающим итогом);
• уменьшите ее на стандартные и профессиональные налоговые вычеты (они предоставляются по заявлению сотрудника);
• рассчитайте сумму налога, применив стандартную или специальную прогрессивную ставку;
• уменьшите полученный результат на сумму НДФЛ, удержанного с начала года.

Аналогично подоходный налог удерживается с выплат нерезидентам, работающим по патенту, удаленным работникам, ВКС, гражданам ЕАЭС, беженцам и лицам, получившим временное убежище. Но без вычетов.

Специальные прогрессивные ставки для работников, которые трудятся на Крайнем Севере или в приравненных к нему регионах, составляют (п. 1.2 ст. 224 НК РФ):

• 13 процентов для доходов до 5 млн рублей с начала года;
• 15 процентов плюс 650 тыс. рублей, если налоговая база с начала года превысила 5 млн рублей.

НДФЛ с заработка и иных выплат остальным нерезидентам удерживайте так:

• определите налоговую базу (она считается отдельно по каждой выплате);
• примените к налоговой базе ставку 30 процентов.

Нерезидентам налоговые вычеты не полагаются (п. 2.3 ст. 210 НК РФ).

Заработная плата ВКС

От обычного работника иностранец — высококвалифицированный специалист отличается высоким мастерством и уровнем заработка. Принимая на работу такого сотрудника, компания самостоятельно должна оценить уровень его квалификации и обеспечить надлежащий уровень зарплаты.

Причем для иностранных работников со статусом ВСК законодатели установили нижние пределы заработка до удержания НДФЛ:

1. От 58 500 рублей в месяц за работу у резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, за исключением ИП (пп. 1.1 п. 1 ст. 13.2 закона № 115-ФЗ).
2. От 83 500 рублей в месяц необходимо платить научным работникам, преподавателям, сотрудникам компании, которая является резидентом промышленно-производственной, туристско-рекреационной, портовой особой экономической зоны, работникам, занятым в российских коммерческих или научных организациях. Нельзя платить меньше установленной суммы ВСК, работающим в Крыму или Севастополе (пп. 1, 2.1 п.1, абз. 2, 3 пп. 1 п. 5 ст. 13.2 закона № 115-ФЗ).
3. От 1 млн рублей за 1 год необходимо платить медикам, педагогам и ученым, которые работают в международном медицинском кластере (пп. 1.2 п. 1 ст. 13.2 закона № 115-ФЗ).
4. От 750 тыс. рублей в квартал – остальным иностранцам со статусом ВКС (пп. 3 п. 1 ст. 13.2 закона № 115-ФЗ).

Уведомление о заработной плате ВКС

По заработку иностранного ВКС необходимо ежеквартально отчитываться в МВД. Для этого работодатель обязан до последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, направлять в МВД уведомление о заработной плате ВКС (ч. 13 ст. 13.2 закона № 115-ФЗ).

Форма уведомления представлена в приложении № 5 Приказа МВД РФ от 30.07.2020 № 536. При его заполнении обратите внимание на следующее:

• на каждого иностранца необходимо подавать отдельное уведомление;
• данные вносятся по состоянию на последний день квартала (допустим, за I квартал – по состоянию на 31 марта);
• заработная плата отражается полностью (со всеми премиями, компенсациями за особые условия работы и прочее);
• если документ заполняется от руки, не должно быть исправлений, зачеркиваний, сокращений и аббревиатур (допускается указывать только официальные);
• если информация не умещается на одном листе, необходимо оформить дополнительный, указав Ф.И.О. иностранца, наименование поля для записи.

Если подаете бумажное уведомление с приложением, которое включает в себя два и более листа, то их необходимо пронумеровать и прошнуровать. На обороте последнего листа укажите количество листов, фамилию, инициалы и подпись ответственного лица.

Направить уведомление в МВД можно несколькими способами:

• через портал «Госуслуги»;
• почтой заказным письмом с описью вложенных документов в территориальное управление МВД;
• принести лично в отделение МВД.

Если уведомление направлено через госуслуги, на следующий рабочий день отправитель получит оповещение о принятии отчета. При личной передаче в отделение сотрудник МВД выдаст соответствующую справку.

За нарушение сроков (формы) подачи уведомления или его отсутствие работодателя привлекут к ответственности по ч. 5 ст. 18.15 КоАП РФ, что грозит штрафом:

• для должностных лиц в размере от 35 до 70 тыс. рублей;
• юрлиц – от 400 тыс. до 1 млн рублей.