Над статьей работали:
Автор: Райс Валентин
У каждого участника есть право выхода из состава ООО, если участников больше одного. Это один из способов прекращения участия в организации. Но для того чтобы это сделать, нужно учитывать требования закона, устава и конкретных обстоятельств. В статье повествуется, в чем заключаются данные требования, приведены образцы документов, которые понадобятся при выходе.
Содержание:
- Когда можно выйти из состава участников ООО
- Как добровольно выйти из состава участников ООО
- Как выйти из ООО, если это запрещено уставом
- Как исключить участника из ООО без его согласия
- Выход участника из ООО: пошаговая инструкция
- Образец заявления о выходе участника из ООО
- Решение о выходе участника из ООО: образец
- Расчет стоимости доли при выходе участника из ООО
- Выплата доли участнику при выходе из ООО: передача имущества
- Выход участника из ООО без выплаты доли
- Распределение доли после выхода участника из ООО
- Расчеты при выходе участников из ООО: проводки и налогообложение компании
- Налогообложение доли при выходе участника из ООО
- Выход единственного участника из ООО
Когда можно выйти из состава участников ООО
Во-первых, нужно отличать учредителя от участника. Эти определения можно спутать. Учредитель — это физическое или юридическое лицо, которое регистрирует компанию в налоговой инспекции. После регистрации статус учредителя меняется на статус участника по умолчанию.
Участники — это те, кто владеет компанией и принимает ключевые решения по ее работе. Соответственно, они же получают дивиденды. Участниками становятся бывшие учредители, а также новые члены, которые купили доли уже после регистрации.
Таким образом, выйти из состава учредителей невозможно, потому что этот статус действует только до момента регистрации компании. Такой статус просто фиксирует лиц, участвующих в создании фирмы. Поэтому никакой порядок выхода не предусмотрен.
А вот из состава участников (СУ) выйти можно. Однако даже в этом случае за вышедшим лицом сохранится статус учредителя лишь из-за того факта, что лицо участвовало в создании компании в самом начале.
Выход из СУ также имеет особенности и ограничения. Поэтому покинуть ООО можно не во всех случаях. В частности, этого нельзя сделать, когда в фирме только один участник. Если же их два и более, добровольный выход возможен, но есть нюансы.
Не всегда выбытие из ООО имеет добровольный характер. Иногда лицо могут принудительно исключить из фирмы.
Общий порядок регулируется статьей 94 ГК РФ, ст. 26 Федерального Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Как добровольно выйти из состава участников ООО
Участник может принять решение о выходе самостоятельно. При этом важно, чтобы в уставе не было дополнительных ограничений. К примеру, там может быть прописано, что понадобится согласие участников. В этом случае процедура выхода будет затруднена.
Также после выбытия лица нужно, чтобы кто-то в фирме оставался еще. Это должен быть хотя бы один участник.
При соблюдении двух указанных условий лицо сможет покинуть ООО добровольно. Для этого ему останется сделать следующее:
- Составить соответствующее заявление, которое должен заверить нотариус. Законодательной формы такого заявления нет, поэтому оно составляется в свободном виде. Однако внутренними документами компании может быть предусмотрена своя форма. Это нужно проверить.
- Получить подтверждение о регистрации изменений в реестре юрлиц. Обычные компании (некредитные) не подают документы о регистрации самостоятельно, за них это делает нотариус. После того как запись будет внесена в ЕГРЮЛ, доля уже бывшего участника переходит к ООО. С этого момента лицо больше не может участвовать в деятельности организации.
- Дождаться выплаты действительной стоимости доли (ДСД). Обычно вышедшему лицу выплачивается действительная стоимость доли. Она представляет собой чистые активы компании, пропорциональные размеру доли вышедшего. Также допускается выдача имущества, равного по стоимости. Но во втором случае потребуется согласие бывшего участника. Если ДСД выплачивается в деньгах, ее нужно рассчитать. Срок выплаты, как правило, прописан в уставе общества. При этом он не должен превышать одного года (п. 8 ст. 23 Федерального закона об ООО). Если срок в уставе не прописан вовсе, у компании будет три месяца для исполнения обязанности (п. 6.1 ст. 5.23).
Как выйти из ООО, если это запрещено уставом
Законодательство дает возможность устанавливать в уставе свои правила. Это может быть запрет на выход из компании. Однако это не означает, что совсем невозможно покинуть общество. Но сделать это будет труднее, чем в обычном порядке.
Чтобы выход все-таки состоялся, придерживайтесь следующего алгоритма:
— отправьте остальным членам предложение о выкупе доли или согласие на ее продажу третьим лицам;
— при получении отказа аналогичное предложение нужно направить уже обществу;
— если и в этом случае будет отказ, направляется требование о выкупе;
— при отказе и в этом случае придется обратиться в арбитражный суд.
Тот факт, что вы можете выиграть дело, подтверждается судебной практикой (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 07.07.2015 № 305-ЭС15-4053 по делу № А41-7112/2014).
Для выхода необходимо обратиться к нотариусу, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛ. Сделать это должны участник и директор.
Как исключить участника из ООО без его согласия
Компания может решить, что будет вести деятельность без участника, который ей неугоден, и попытаться его исключить. Однако ей придется столкнуться с определенными трудностями. Такое бывает, например, когда лицо приносит вред или ведет себя слишком пассивно. Чтобы избавиться от него, следует:
— подать иск в арбитражный суд.
Это единственный способ, который возможен в случае принудительного исключения (без согласия). Поэтому все будет зависеть от того, какое решение примет суд. Если оно будет положительным для вас, то сделайте следующие шаги, описанные ниже. Если же решение отрицательное, принудительно исключить лицо не получится.
Следует также учесть и другие особенности:
• с иском может обратиться только тот участник, который имеет долю не менее 10 процентов УК;
• исключить лицо с долей более 50 процентов вы не сможете, если согласно уставу остальные участники могут выйти из компании;
— зафиксировать изменения в едином реестре юрлиц. С момента, когда решение суда вступит в силу, доля вышедшего переходит компании. Чтобы внести изменения, нужно проинформировать налоговую службу. Для этого подается заявление по форме Р13014, которая содержится в приложении 4 Приказа ФНС РФ от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@.
Заявление может подать руководитель ООО либо нотариус. Второй случай, как правило, нужен, если директор не пойдет в ФНС лично. Нотариус в такой ситуации должен заверить его подпись и отправить документ в инспекцию. Также понадобится приложить к заявлению копию решения суда;
— выплатить стоимость действительной доли. Рассчитайте долю в соответствии с порядком, представленным ниже в отдельном разделе статьи.
Выход участника из ООО: пошаговая инструкция
Как вы уже поняли, порядок выхода зависит от ситуации. Кратко обозначим основные шаги по каждому случаю.
Добровольный выход без запрета в уставе
1. Убедитесь в отсутствии запрета в уставе.
2. Помните, что в компании должен оставаться как минимум еще один член ООО.
3. Подайте соответствующее заявление.
4. Удостоверьте заявление у нотариуса.
5. Дождитесь регистрации изменений в ЕГРЮЛ.
6. Получите действительную стоимость доли.
Добровольный выход с запретом в уставе
1. Предложите свою долю остальным участникам или третьим лицам. Если ее кто-то выкупит, вам останется лишь получить деньги.
2. В случае отказа предложите то же самое, но только уже ООО.
3. Если ООО отказало, отправьте требование о выкупе.
4. При отказе и обращайтесь в Арбитражный суд.
Принудительное исключение
1. Обратитесь с иском в Арбитражный суд, так как убрать лицо принудительно могут исключительно по решению суда.
2. При положительном решении суда внесите соответствующие изменения в реестр юрлиц.
Помните, что при наличии у лица доли 50 процентов исключить его не получится.
Образец заявления о выходе участника из ООО
Как уже говорилось, заявление составляется в свободной форме. В нем можно указать следующие данные:
— кому и от кого подается заявление (шапка), то есть наименование, адрес компании и Ф.И.О. директора. Также наименование и адрес заявителя. Если заявитель ООО, указывается ИНН, ОГРН, полное название и юридический адрес;
— полные паспортные данные и адрес заявителя в тексте заявления;
— размер доли в УК общества;
— ссылка на закон об обязанности компании выплатить долю;
— ссылка на конкретный пункт устава.
После составления заявления понадобится его нотариальное удостоверение. При этом заранее запросите у нотариуса список документов, который для этого нужен. Требования у нотариусов могут разниться.
Сроки после удостоверения заявления нотариусом:
— два рабочих дня на подачу нотариусом заявления в инспекцию о внесении изменений в ЕГРЮЛ;
— рабочий день на то, чтобы подать оба заявления в ООО (оригинал заявления участника и копия заявления в инспекцию).
При обращении к нотариусу нужно учитывать один важный нюанс. Если он не будет соблюден, в удостоверении сделки может быть отказано. В частности, вам может потребоваться согласие супруга (супруги). Оно будет нужно при следующих обстоятельствах:
— выходящий участник находится в браке;
— доля в ООО приобретена в период брака;
— иной режим собственности не установлен.
Согласие супруга (супруги) также подлежит нотариальному удостоверению.
Заполненная форма заявления о выходе из общества представлена по ссылке.
Решение о выходе участника из ООО: образец
Документ представлен по ссылке.
Расчет стоимости доли при выходе участника из ООО
Когда член общества покидает его, нужно выплатить ему действительную стоимость доли, в случае если доля не возвращается ему имуществом. Для того чтобы это сделать, необходимо совершить расчет такой доли. Для расчета используется следующая формула: действительная стоимость доли = доля в УК организации х чистые активы.
Далее рассмотрим, как это выглядит с цифрами.
Из ООО «Вымпел» выходит участник. В ЕГРЮЛ вносится запись о прекращении его участия в организации. Запись датирована 24.04.2024.
Доля вышедшего лица в уставном капитале ООО «Вымпел» составляет 50 процентов. Чистые активы фирмы по состоянию на 31.12.2023 составляют 20 млн рублей. Для определения действительной стоимости нам нужно умножить 50 % на 20 млн рублей. Таким образом, действительная стоимость доли составит 10 млн рублей.
Чистые активы определяют по последнему бухгалтерскому балансу (раздел 3). Как правило, это год, предшествующий тому году, в котором подано заявление о выходе. При этом можно взять и другой период, если иные правила установлены обществом, в частности, это может быть предшествующий квартал.
Выплата доли участнику при выходе из ООО: передача имущества
В большинстве случаев, когда лицо покидает компанию, ему платят денежные средства.
Однако при согласии выходящего вместо денег ему могут передать имущество в натуре. При этом стоимость такого имущества должна быть равна ДСД (п. 6.1 ст. 23 закона об ООО).
Может возникнуть спор по вопросу: обязана ли организация выдавать имущество? Судебная практика приходит к такому выводу.
Суды считают, что общество не обязано выдавать имущество. Такая возможность является правом, а не обязанностью компании. В своих доводах они ссылаются на пункт 16 Постановления Пленумов Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 09.12.1999 № 90/14, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 15.12.2016 № Ф03-6003/2016 по делу № А51-7298/2015.
Выход участника из ООО без выплаты доли
В некоторых случаях организация не вправе выплачивать ДСД или выдавать имущество (п. 8 ст. 23 Федерального закона об ООО). В частности:
— если общество на момент выплаты (выдачи имущества) обладает признаками банкротства;
— если в результате выплаты (выдачи имущества) у общества появятся такие признаки.
Бывает и так, что денег на исполнение обязательств может не хватить. При этом сумма уставного капитала окажется больше минимальной (> 10 тыс. рублей).
Например, УК составляет 100 тыс. рублей, а вам не хватает 90 тыс. рублей для оплаты доли. В этом случае сумму УК можно уменьшить, чтобы рассчитаться. То есть УК после уменьшения у вас будет составлять 10 тыс. рублей. А 90 тыс. вы отдадите бывшему участнику. Но учтите, что меньше 10 тыс. рублей уставный капитал быть не может, это минимальная сумма, которая должна быть в обязательном порядке (п. 1 ст. 14 закона об ООО).
Если же в организации отсутствуют денежные средства или имущество, отчаиваться не стоит. Правообладатель может потребовать свою долю после истечения срока для оплаты. За этот период есть вероятность, что у компании появятся средства или имущество.
Распределение доли после выхода участника из ООО
Перераспределение долей после выбытия из СУ происходит следующим образом. После того как резидент покинул организацию, его доля переходит ей. Поэтому ее распределение является обязанностью общества. Сделать это нужно в течение одного года. Если указанный срок истек, УК уменьшается на сумму, равную номинальной стоимости (п. 6.1 ст. 23, пп. 2, 5 ст. 24 закона об обществах).
Обществу для распределения необходимо совершить такие действия:
— созвать общее собрание. Порядок созыва определяется статьей 36 закона об ООО. Также особенности могут быть прописаны в уставе;
— на собрании нужно принять решение о распределении доли пропорционально долям участников. Решение принимается большинством голосов от общего числа голосов членов общества. Собрание возможно как в очной, так и в заочной форме. Более того, возможно установить совмещение очных и заочных голосов. Принятие решения и состав участников подтверждается путем нотариального удостоверения. Иной способ может быть установлен уставом или общим собранием;
— составить письменный протокол о принятии соответствующего решения. В протоколе должна быть указана информация, предусмотренная п. 4. ст. 181.2 ГК РФ, в частности, дата и время проведения, сведения о лицах, результаты голосования и прочее. По результатам протокол нужно подписать. Подтвердить проведение заседания можно и другим способом, но только в случае, если это предусмотрено законом, уставом или единогласным решением участников;
— последнее, что необходимо сделать — внести необходимые изменения в ЕГРЮЛ. Для этого нужно направить заявление по той же форме Р13014. Подается оно в регистрирующий орган по месту нахождения общества. К заявлению прикладывается решение общего собрания о распределении. Срок на внесение изменений – один месяц со дня принятия решения.
Расчеты при выходе участников из ООО: проводки и налогообложение компании
Порядок может быть разным, все зависит от системы налогообложения, которую применяет ООО. Также имеет значение, как вы рассчитываетесь — имуществом или деньгами. Рассмотрим случай, когда ООО находится на общей системе налогообложения (ОСНО).
Проводки при выходе:
- Д 81 — К 75 — действительная стоимость доли выходящего участника;
- Д 75 — К 51 — выплачена действительная стоимость доли;
- Д 80.субконто «участник» — К 80.субконто «ООО» — номинальная стоимость доли, перешедшей к ООО.
Проводки при распределении доли:
- Д 80.субконто «ООО» — К 80.субконто «участник» — номинальная стоимость доли или ее части, перешедшая оставшемуся участнику;
- Д 84 — К 81 — действительная стоимость доли погашена за счет прибыли.
Налогообложение
НДФЛ
ООО может выступать налоговым агентом для физического лица.
Если вышедший владел долей больше пяти лет, НДФЛ не нужно исчислять и удерживать.
Если владел менее пяти лет, НДФЛ нужно рассчитать и удержать с ДСД.
Физлицо может заявить имущественный вычет, если представит декларацию 3-НДФЛ. Но сделать это он должен самостоятельно.
НДС
Налог не начисляется, если:
1) выплата осуществляется деньгами;
2) передается имущество (имущественные права).
При условии, что такое имущество:
• при реализации не является объектом НДС;
• либо не облагается НДС на основании пп. 2, 3 ст. 149 НК РФ;
— у вас есть освобождение от обязанностей плательщика НДС.
Если передается облагаемое НДС имущество (имущественные права):
— налог начисляется с той части стоимости имущества, которая превышает первоначальный взнос;
— налог не начисляется с части стоимости имущества, которая не превышает первоначальный взнос.
Налог на прибыль
Выплата деньгами
Дохода у вас не возникает. Потому что передача денежных средств не является реализацией.
Доход возникнет в случае продажи той доли, которая перейдет к обществу. Но в этом случае доход с продажи можно уменьшить на выплаченную действительную стоимость.
Если продажи не будет, действительную стоимость учесть в расходах не получится. Связано это с тем, что данные затраты не направлены на получение дохода.
Выплата имуществом
Если стоимость имущества не выше первоначального взноса, его не нужно отражать в доходах. В этой ситуации реализации не возникает.
В части, превышающей первоначальный взнос, стоимость нужно учесть в доходах от реализации.
Налоговый агент по налогу на прибыль
ООО может быть налоговым агентом. Это происходит, когда выплаченная сумма превышает фактически оплаченную долю и денежный вклад в имущество. Данное превышение будет считаться дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина РФ от 20.07.2023 № 03-03-06/1/68024).
Налогообложение доли при выходе участника из ООО
После того как лицо покидает общество, его доля распределяется между участниками. Возникает вопрос: какие налоги образуются при ее получении у оставшихся лиц? В зависимости от того, кто участники (физики или юрлица), зависит порядок налогообложения.
НДФЛ
В данном случае доход подлежит налогообложению. Его размер определяется:
— из действительной стоимости доли вышедшего лица;
— части полученной каждым оставшимся участником при перераспределении (п. 1 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина РФ от 09.02.2018 № 03-04-06/7991).
Налог на прибыль
Что касается юридических лиц, то Минфин считает, что у них возникает налог на прибыль, который определяется в виде размера действительной стоимости доли. Об этом орган высказывался в письмах Минфина РФ от 30.05.2013 № 03-03-06/1/19742, от 09.11.2011 № 03-03-06/1/732.
Существует мнение, что такое распределение не подлежит налогообложению, потому что специально установленного порядка для такой операции не установлено. Однако полагаем, что у контролирующих органов будет свое мнение на этот счет, которое отражается в их письмах.
Выход единственного участника из ООО
Выход единственного участника из общества запрещен. Это прямо следует из пункта 2 статьи 25 Федерального закона об ООО. Данное правило также относится к случаям, когда из ООО хотят выйти все лица. Тогда завершить деятельность можно лишь двумя способами:
— продажа (дарение, мена, отступное) общества. То есть это передача доли другому лицу на основании сделки;
— завершение деятельности (закрытие фирмы).
Вы можете оставить первый комментарий