Вычет при покупке земельного участка

При покупке участка земли налогоплательщик – российский налоговый резидент, если выполняются  установленные требования, вправе сократить свою выручку, облагаемую НДФЛ. При этом налоговыми резидентами считаются люди, фактически находящиеся в нашей стране не меньше 183 календарных дней на протяжении года. В расчет идут двенадцать идущих подряд друг за другом месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Такой покупатель может претендовать на получение следующих имущественных налоговых вычетов (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220, п.п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ):

• в размере издержек на приобретение участка земли и жилого дома;
• в сумме затрат на выплату процентов по целевым займам или кредитам, взятым на покупку земли и дома, а также по кредитам, выданным для их перекредитования.

Но чтобы получить имущественные вычеты в связи с покупкой участка, необходимо выполнить определенные условия (пп. 11 п. 2 ст. 105.1, пп. 3, 4 п. 1, пп. 1, 2, 6 п. 3, п. п. 4, 5 ст. 220 НК РФ):

• участок должен располагаться в границах России и быть предоставлен под строительство жилья, то есть должен иметь вид разрешенного использования ИЖС. Аналогичное право дает покупка земли с расположенным на ней жилым дом или долей в нем. Кроме того, в состав компенсации по уплаченному подоходному налогу можно включить затраты на приобретение дачного участка в СНТ, если построить на нем жилой дом. Но возможно это только после государственной регистрации права собственности на дом за приобретателем. Помимо этого, участок должен иметь один из следующих видов разрешенного использования: «дачный земельный участок», «для ведения дачного хозяйства», «для садоводства», «для ведения садоводства» или «для дачного строительства». Такие выводы следуют из пункта 1 статьи 3, ч. 7 ст. 54 Закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ, письма ФНС РФ от 15.09.2020 № БС-4-11/14930@;
• человек, являющийся продавцом, не должен быть взаимозависимым лицом по отношению к покупателю. То есть он не может приходиться человеку, приобретающему землю, мужем, дедушкой, отцом, братом и так далее;
• человек должен самостоятельно нести расходы в связи с приобретением участка и жилого дома, выплатой процентов по кредиту или займу, выданному на его покупку. То есть издержки покупателя не могут быть покрыты за счет денег работодателя или средств материнского капитала;
• право собственности на землю и жилой дом, расположенный или построенный на ней, должно быть официально зарегистрировано на покупателя.

Имущественный вычет предоставляется в размере фактических затрат на покупку земли и жилого дома, но не больше 2 млн рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Эта предельная сумма признается общей для всех издержек на постройку и приобретение в границах России объектов жилой недвижимости, участков земли или долей в них. Поэтому получить вычет можно, только если ранее он не был израсходован целиком. Если начиная с 2014 года была использована лишь часть лимитированной суммы на постройку или покупку другой жилой недвижимости или земельного участка, то можно воспользоваться остатком (ст. 216, пп. 9, 11 ст. 220 НК РФ; пп. 1–3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ).

В составе компенсации по подоходному налогу можно также отразить фактически понесенные затраты на уплату процентов по займу или кредиту, потраченному на покупку земельного участка, жилого дома, а также по кредиту, полученному в целях его рефинансирования (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Данный вычет может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества. Если кредит получен после 1 января 2014 года, вычет ограничен лимитом 3 млн рублей. По займам или кредитам, полученным ранее 2014 года, а также по кредитам, предоставленным в целях рефинансирования кредитов, взятым до этого времени, имущественный вычет предоставляется без ограничения (п. 4 ст. 220 НК РФ, п. 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ). 

Для подтверждения права на вычет в сумме затрат на покупку земли и дома могут понадобиться следующие документы (пп. 2, 6 п. 3 ст. 220 НК РФ, ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ, ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 № 360-ФЗ, письмо ФНС РФ от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@):

• копия договора, по которому приобретаются земельный участок, жилой дом — чаще всего это договор купли-продажи, а также копия акта приема-передачи;
• бумаги, подтверждающие право собственности на земельный участок и жилой дом, построенный или расположенный на нем. Это копия свидетельства о регистрации права собственности, выдаваемого в период до 15.07.2016 или выписка из Единого государственного реестра недвижимости (до 2017 года — ЕГРП);
• платежные документы, подтверждающие осуществленные покупателем фактические затраты на приобретение недвижимости. Это акт о передаче денег продавцу или его расписка, банковские выписки о безналичном переводе финансовых средств на счет продавца.

Чтобы подтвердить право на компенсацию величины издержек на выплату кредитных процентов, кроме указанных выше документов потребуются дополнительные (п. 4 ст. 220 НК РФ), как то:

• копия кредитного договора или договора займа;
• бумаги, подтверждающие перевод денег в счет погашения кредитных процентов. Это могут быть справка из банка о величине внесенных платежей, банковские выписки о переводе денег со счета заемщика на счет кредитной фирмы, квитанции к приходным кассовым ордерам — при внесении денег в кассу кредитной компании.

Для получения компенсации по НДФЛ налогоплательщик может пойти одним из двух возможных путей (п. 8 ст. 1, пп. 9 п. 2.1, пп. 3, 6 ст. 210, пп. 7, 8, 8.1 ст. 220, пп. 1, 2 ст. 221.1 НК РФ, ч. 1 ст. 17 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

1) обратиться к своему работодателю. Сделать это можно в течение календарного года, когда покупатель вправе получить вычет и ему выплачиваются доходы, относящиеся к основной налоговой базе, в частности, заработная плата. При этом нужно учитывать, что работодатели, использующие автоматизированную упрощенную систему налогообложения, имущественные вычеты не предоставляют;

2) обратиться к налоговикам по окончании года.

В первой ситуации вначале потребуется подтвердить свое право на налоговые вычеты в налоговом органе и лишь затем написать письменное заявление на имя руководителя о предоставлении вычета. При этом работодатель должен предоставить вычет с начала календарного года без учета того, в каком месяце последовало обращение за его получением (п. 15 обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

Во второй ситуации по общему правилу необходимо заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ. Оформить документ можно с помощью бесплатной программы, доступной на официальном сайте ФНС РФ. Также это можно сделать при помощи несложных сценариев в личном кабинете налогоплательщика.

По существующему порядку декларация представляется в срок до 30 апреля года, идущего за тем годом, когда появилось право на вычет. Но если декларация представляется лишь с целью получения налоговых вычетов и возврата налога, то направить ее можно и после указанного дня. При этом воспользоваться вычетом в отношении доходов за завершившийся календарный год можно не позднее трех лет после его окончания. Это следует из подпунктов 1–4, пп. 3 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, пп. 7, 8 ст. 220, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Также предусмотрен упрощенный порядок получения вычетов, который может применяться при наличии у налоговиков нужной информации, полученной от банков и налоговых агентов — участников информационного обмена с ФНС. Вычет в упрощенном порядке предоставляется на основании заявления, автоматически сформированного системой и представленного по завершении года через личный кабинет налогоплательщика.

Информация о возможности получения вычетов в упрощенном порядке размещается в личном кабинете налогоплательщика в форме специального сообщения (ст. 216, п. 8.1 ст. 220, пп. 1–6 ст. 221.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 05.05.2021 № ПА-4-11/6227). 

Можно ли получить вычет при покупке пустого земельного участка? Все будет зависеть от вида разрешенного использования приобретенной земли. Если участок предоставлен для индивидуального жилищного строительства, то вычет получить удастся. Приобретение пустой земли с другим видом разрешенного использования права на вычет покупателю не дает.

Однако и при покупке участка под ИЖС придется дождаться окончания строительства и оформления права собственности на возведенный на нем объект. Дело в том, что обязательным условием для получения имущественного вычета по расходам на строительство жилья является регистрация права собственности на построенный жилой дом (пп. 1, 2 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ). 

Налоговый кодекс предусматривает вычет только при покупке земельного участка под ИЖС или земли с уже расположенным на ней жилым домом (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

При этом дом считается жилым, если отвечает всем установленным требованиям. Это должно быть капитальное строение, пригодное для круглогодичного проживания, подключенное ко всем необходимым коммуникациям. Кроме того, в нем человек может зарегистрироваться по месту жительства.

Другие постройки в СНТ, предназначенные для временного проживания, считаются нежилыми. Поэтому за покупку садового домика, не относящегося к разряду жилых домов, компенсация не положена.

Вернуть подоходный налог за покупку земли в СНТ можно лишь в случае, если на ней будет расположен жилой дом и только после регистрации покупателем права собственности на него. Без наличия жилого дома на приобретенном участке в СНТ возврат 13 процентов человек получить не сможет.

Однако компенсацию уплаченного подоходного налога можно получить в случае строительства на садовом участке жилого дома после государственной регистрации права собственности на дом. При этом покупаемый участок должен иметь вид разрешенного использования «для садоводства», «для ведения садоводства», «дачный земельный участок», «для ведения дачного хозяйства» или «для дачного строительства» (п. 1 ст. 3, ч. 7 ст. 54 Закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ, письмо ФНС РФ от 15.09.2020 № БС-4-11/14930@).