Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Все коды видов операций по НДС: таблица

Чтобы отчетность по НДС была корректной, нужно верно отражать данные о действиях, произведенных с этим налогом. Такие действия иначе называют операциями по НДС. Они должны быть документально зафиксированы. Для этого используется специальное обозначение в виде кода вида операции или сокращенно КВО. В материале повествуется о том, что это такое, как оно применяется и какие недавно произошли изменения. 

Над статьей работали:
редактор: Коротаева Юлия

Содержание

  1. Что означает код вида операции
  2. Где указывают код вида операции по НДС
  3. Последние изменения в работе с КВО
  4. Все коды видов операций по НДС: таблица

Что означает код вида операции

Прямого определения кода вида операции (КВО) законодательство не дает. Однако из сути его применения на практике можно сказать следующее:
• это специальное обозначение в виде цифрового кода;
• количество цифр зависит от того, в каком документе отражается код. Подробнее о документах и количестве цифр мы расскажем в следующем разделе;
• каждая операция с НДС имеет свое отдельное обозначение (код);
• код нужен, чтобы информацию об операции было удобно использовать. Во-первых, так легче воспринимается, то есть не нужно производить описание операции. Во-вторых, это облегчает обработку информации в автоматическом режиме. Также данные в таком виде легче хранить, передавать и тому подобное;
• кроме удобства в использовании, КВО нужен для налоговой отчетности. Контролирующие органы обязательно будут обращать внимание на данные обозначения при проверке. Поэтому их верное отражение в ваших интересах.

Таким образом, можно сделать краткий вывод. Предназначение КВО заключается в сокращенном обозначении операций с НДС в отчетных и учетных документах.

Где указывают код вида операции по НДС

КВО проставляют в следующих документах:
• декларации по НДС
• книге покупок
• книге продаж
• журнале учета счетов-фактур (далее СФ).

Для удобства все это можно поделить на два вида:
1. Декларация;
2. Учетные регистры (книги покупок (продаж) и журнал учета СФ).

В зависимости от того, где проставляется код (в декларации или регистрах), определяется количество цифр. Так, если это:
• декларация по НДС, то в разделах по расчету налога ставится 7 цифр. Исключением являются разделы с 8 по 11 — там ставятся 2 цифры из регистров. Подробности изложены ниже. Заполнение КВО иногда может осуществляться в автоматическом режиме при применении «1С».
• учетные регистры, то ставятся 2 цифры.

Теперь рассмотрим детальнее каждый документ.

Декларация по НДС
Форма данной налоговой декларации заполняется согласно Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 12.12.2022).
Какой именно код использовать, зависит от двух факторов:
1. Какой раздел декларации заполняется;
2. Какая именно операция у вас произошла.

Коды, состоящие из 7 знаков, заполняют в следующих разделах декларации:
• раздел 2. Здесь нужно выбрать КВО из раздела IV приложения 1 к порядку заполнения декларации. Это тот же приказ ФНС, который устанавливает форму декларации. Раздел IV касается операций, осуществляемых налоговыми агентами. Например, код 1011714, если вы посредник по продаже услуг иностранных лиц;
• приложение № 1 к разделу 3 (не путать с приложением 1 к порядку заполнения). Для его заполнения используйте раздел V приложения 1. В частности, это операции по объектам основных средств. Пример: код 1011803 – купленный объект недвижимости;
• разделы 4–6. В этом случае КВО нужно выбирать из раздела III приложения 1. В частности, это операции, облагаемые по ставке 0 процентов.

Кодов немало, и они зависят от разных условий. Это могут быть такие факторы, как:
— страна экспорта (ЕАЭС или нет);
— сырьевые или несырьевые товары;
— иные условия.

Пример: 1010467 – когда ваш заказчик резидент офшора;
• раздел 7. КВО нужно выбрать из разделов I или II приложения 1. Это операции:
— не признаваемые объектом налогообложения;
— не подлежащие налогообложению.

Например: 1010801 — операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ.
Коды, состоящие из 2 знаков, в декларации по НДС заполняются следующим образом.
В этом случае заполняются разделы 8–11. Нужно учесть, что разделы 8 и 9 также имеют свои приложения. То есть в этих приложениях тоже нужно проставить двузначный код.

КВО здесь прописываются точно такие же, как в книге покупок (продаж) и журнале учета СФ. Полный перечень же двузначных кодов содержится в Приказе ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Пример: код 02 – при приеме к вычету НДС с выданного аванса.

Книга покупок
КВО для книги покупок перечислены в приложении к приказу № ММВ-7-3/136@). Также ФНС РФ выпустила письмо от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@, в приложении которого содержатся примеры использования таких кодов.

Существуют также операции, по которым орган выпустил отдельные коды. В частности, они содержатся в следующих письмах ФНС РФ:
• от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@;
• от 16.01.2018 № СД-4-3/480@;
• от 09.01.2018 № СД-4-3/10@.

Основным кодом является 01. Как правило, именно он используется для операций по покупке товаров (работ, услуг, имущественных прав). Но в зависимости от ситуации могут быть использованы и другие коды: 06, 13, 15, 16, 17, 27.

КВО 02 указывается, если регистрируется счет-фактура на аванс, выданный продавцу. Касается как полного, так и частичного аванса. Но есть исключение, в частности, когда используются коды 06, 26 и 28.

Код 06 применяется, если в счет-фактуре вы выступаете как налоговый агент по НДС. Исключение: вы продаете конфискованное имущество или являетесь посредником иностранцев, не состоящих на учете в РФ.

Это лишь несколько основных примеров при заполнении книги покупок. КВО на самом деле на много больше. Основной перечень содержится в приказе ФНС. Также есть несколько других документов, устанавливающих дополнительные двузначные коды. Реквизиты всех этих документов мы давали ранее.

Книга продаж
Обозначения (коды) для книги продаж содержатся в том же приказе. КВО, которых нет в данном приказе, так же как и в книге покупок, содержатся в отдельных письмах ФНС. Их реквизиты мы также указывали ранее, за исключением одного, а именно письма ФНС РФ от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ «О налоге на добавленную стоимость».
Здесь так же как и в книге покупок используется обозначение «01». Касается большей части операций по реализации. Исключение: 06, 10, 13-15, 27.

Обозначение «02» применяется при регистрации СФ на аванс, полученный от покупателя. Аванс также может быть полным или частичным. Исключение: 06, 26 и 28.

Код 06 применяйте, если регистрируете СФ, которые вы выставили как налоговый агент по НДС. Исключения такие же, как в случае с книгой покупок.

Здесь мы также перечислили лишь несколько случаев. Их полный перечень значительно больше. Где его найти, вы уже знаете.

Журнал учета счетов-фактур

Журнал учета (далее ЖУ) нужно вести, если вы являетесь посредником. В частности, это делают компании и предприниматели, которые при продаже (покупке) выступают от своего имени. Журнал ведется только за те кварталы, в которых были СФ в рамках указанной деятельности. ЖУ делится на две части: выставленные и полученные счета-фактуры.

Использовать в данном случае нужно те же самые коды, что в книгах продаж (покупок). Пример КВО при продаже товара. Агент: 01 – СФ на отгрузку, 02 – СФ на аванс. Принципал: он ставит аналогичные коды при регистрации СФ, перевыставленных агентом.
Если речь идет о сводных СФ, то нужно использовать коды 27 и 28.

Последние изменения в работе с КВО

Ключевые акты, которыми утверждена основная масса КВО, неоднократно дополнялись. Новые коды выпускались в виде отдельных писем или вносились в акт. В этом разделе мы расскажем о таких дополнениях за последнее время, включая 2024 год.

Изменения в кодах для учетных регистров
Письмо ФНС РФ от 09.01.2018 N СД-4-3/10@ внесло следующие дополнительные обозначения:
• 35 – оформление (а также регистрация) чека для компенсации НДС при продаже товаров физлицу-иностранцу;
• 36 – вычеты НДС, исчисленные организациями розничной торговли в случаях, указанных в п. 4.1 ст. 171 НК РФ.
Письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № СД-4-3/480@:
• 33 – регистрация СФ при получении оплаты в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома);
• 34 – регистрация СФ выставленных агентом при отгрузке шкур (лома) налоговому агенту. Также при увеличении стоимости отгрузки;
• 41- исчисление налоговыми агентами (далее НА), указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, налога в счет будущей поставки шкур (лома);
• 42 – исчисление НА (теми же, что и в 41) налога с отгрузки шкур и лома. Также в случае увеличения стоимости отгрузки;
• 43 – применение НА вычетов, сумм НДС, исчисленного в счет грядущей поставки;
• 44 – восстановление НА (п. 8 ст. 161 НК РФ) НДС при уменьшении стоимости отгрузок.
письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № СД-4-3/532@;
• 37 – реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, при налогообложении по п. 7 ст. 164 НК РФ;
• 38 – то же самое, только с несырьевыми товарами;
• 39 – аналогично с несырьевыми товарами по ставке 10 процентов.
• 40 – реализация работ (услуг) из пп. 2.1–2.5, 2.7, 2.8 п. 1 ст. 164. В той же ситуации, но касается как сырьевых, так и несырьевых товаров.
Стоит учесть, что в части заполнения декларации по НДС документ не действует. Это связано с изданием Приказа ФНС РФ от 28.12.2018 N СА-7-3/853@.
Письмо ФНС РФ от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@:
• 45 – вычеты в случае приобретения у иностранной компании электронных услуг.

В 2024 году также введены новые виды КВО:
• письмо ФНС РФ от 04.04.2024 № СД-4-3/3936@. Документ рекомендует к использованию обозначение под номером 46. Оно означает вычет покупателя при ввозе в РФ товаров из ЕАЭС комиссионером (агентом, поверенным). Применяется с I квартала 2024 года;
• письмо ФНС РФ от 06.06.2024 № ЕА-4-3/6295@. Данный документ рекомендует код 47. Он применяется при реализации ТС приобретенного у физлица. Вводится в действие с II квартала 2024 года.

Изменения в кодах для декларации по НДС
Ряд новых дополнительных КВО также был внесен письмом ФНС РФ от 18.08.2023 № СД-4-3/10621@. В частности, он ввел следующие обозначения:
• 1011468;
• 1011470;
• 1011473;
• 1011474;
• 1010835;
• 1011225;
• 1011722.
Нововведения касаются разделов 4, 6 и 7 декларации по НДС. Связаны они с появлением новых федеральных законов от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 24.06.2023 № 261-ФЗ, от 28.04.2023 № 173-ФЗ.

Новые обозначения регулируют такие операции, как:
• реализация несырьевых товаров, вывезенных на территорию иностранного государства;
• реализация работ (услуг) российскими судоремонтными организациями;
• реализация драгоценных металлов в слитках;
• передача НКО имущества выгодоприобретателям;
• реализация турпродукта в сфере внутреннего (въездного) туризма;
• реализация цифровых прав физическими лицами или банками.

Все коды видов операций по НДС: таблица

Итак, основные виды КВО перечислены в двух главных документах:
1. Приложение 1 к порядку заполнения декларации по НДС (Приказ ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@);
2. Приложение к Приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

Для заполнения раздела 2, приложения 1 к разделу 3, а также разделов с 4 по 7 декларации по НДС коды берите из приложения 1 приказа № ММВ-7-3/558@. КВО там слишком много, поэтому перечислить их в статье невозможно. Правильный выбор зависит от того, какой раздел заполняется и какая у вас ситуация. Выбирайте код из списка приложения 1, исходя из этих двух факторов.

Для заполнения разделов с 8 по 11, приложений к разделам 8 и 9 декларации берите данные из регистров учета.
Некоторые обозначения, которых еще нет в приложении 1, можно найти в изданных письмах ФНС. Такой пример мы приводили ранее.

Приказ № ММВ-7-3/136@, как правило, используется для регистров учета. Аналогичные КВО нужно указать в декларации, разделах, которые перечислены выше. Если в приказе кодов нет, используйте письма ФНС. Мы их также указывали ранее.
Кодов для второго случая значительно меньше. Поэтому далее мы представим полный перечень с короткими пояснениями по каждому из видов.

Расшифровка и номера КВО представлены ниже в таблице.

КВО Краткое название операции Чем регулируется
01

Отгрузка или приобретение товаров. В частности операции:

· указанные в пп. 2 и 3 п. 1 ст. 146, 162, в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ;

· с нулевой процентной ставкой;

· с некоторыми видами договоров комиссии, агентских договоров и транспортной экспедиции;

· при возврате товаров поставщику (исключение: коды 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27);

· составление (получение) единого корректировочного СФ

Приказ ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@

 

02

Оплата в счет будущих поставок. В том числе на основе агентских договоров и комиссии. При условии, что договоры предусматривают реализацию или покупку:

· от имени комиссионера;

· на основе договоров транспортной экспедиции.

Исключение: 06, 28

06

Операции, которые осуществляют налоговые агенты (ст. 161 НК РФ). Притом что они происходят на основе договоров:

· комиссии;

· поручения;

· некоторых видов агентских соглашений.

Исключение: пункты 4 и 5 статьи 161 НК РФ

10

Отгрузка на безвозмездной основе

 

13

Код применяется в следующих случаях:

· выполнение подрядчиками работ при капитальном строительстве, модернизации. Приобретение указанных работ инвесторами;

· передача этими же лицами объектов капитального строительства, оборудования и материалов. Исполнение при этом происходит в рамках договоров по капитальному строительству

14 Передача имущественных прав, которые указаны в пунктах 1–4 ст. 155 НК РФ

 

15

Составление СФ агентом при реализации или получении товаров от своего имени. В счете-фактуре при этом должны быть отражены данные по собственным товарам и агентскому договору
16

Получение продавцом товаров от покупателей (не налогоплательщиков НДС). Отказ от товаров (работ, услуг) в случаях, указанных в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.

Исключение: код 17

17 Получение возвращенных товаров от физических лиц. Отказ от товаров, работ или услуг (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ)
18

Составление (получение) корректировочного СФ при изменении стоимости товаров в сторону уменьшения. Включая уменьшение:

· цен или тарифов;

· количества или объема отгруженных товаров;

· имущественных прав

19

Импорт товаров на территорию России с территории ЕАЭС

 

20

Импорт товаров на территорию РФ:

· в таможенных процедурах для внутреннего потребления;

· для переработки для внутреннего употребления;

·  для временного ввоза и переработки вне таможни

21

Восстановление сумм налога согласно:

· п. 8 ст. 145 НК;

· п. 3 ст. 170 (исключение: пп. 1, 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);

· ст. 171.1 НК РФ.

Сюда же входят операции, облагаемые по ставке 0 процентов НДС

22

Возврат авансовых платежей в ситуациях, указанных в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.

Операции, указанные в п. 6 ст. 172 кодекса

23 Покупка услуг, оформленных в виде БСО в ситуациях, указанных в п. 7 ст. 171 кодекса
24

Регистрация СФ в книге покупок в ситуациях, перечисленных:

· в  абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ;

· п. 10 ст. 171 НК РФ

25

Регистрация СФ в книге покупок по ранее восстановленному НДС:

· по операциям со ставкой 0 процентов;

· в случаях, указанных в п. 7 ст. 172 НК РФ

26

Составление продавцом СФ, первички и других документов, содержащих сводные данные по операциям в течение месяца:

· при продаже лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС;

· освобожденным от НДС;

· связанным с исчислением и уплатой налога;

· при получении оплаты в счет будущих поставок.

Также применяется при регистрации этих же документов в книге покупок в случаях, прописанных:

· в п. 6 ст. 172 НК РФ;

· п. 10 ст. 172 НК РФ

27

Составление СФ при двух условиях:

· основанием являются два и более счета-фактуры;

· имеет место реализация (приобретение) товаров в случаях, указанных в п. 3.1 ст. 169 НК РФ.

Применяется также при получении указанного СФ налогоплательщиком

28

Составление СФ:

· на основании двух и более СФ;

· при получении оплаты (в том числе частичной) в счет будущих поставок;

· в ситуациях, прописанных в п. 3.1 ст. 169 НК РФ.

Также при получении счета-фактуры налогоплательщиком

29

Используется при корректировке реализации. Также при передаче имущественных прав и предприятия на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ

 

30 Отгрузка товаров, по которым был исчислен НДС при декларировании. Основание — абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ
31 Уплата НДС, исчисленного при декларировании. Основание — абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ
32 Вычет сумм НДС, уплаченных (подлежащих уплате) в соответствии с п. 14 ст. 171 НК РФ
33 Регистрация СФ, выставленных при оплате в счет будущей поставки сырых шкур или лома от налогового агента Письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № СД-4-3/480@
34

Регистрация СФ, выставленных или полученных комиссионером, при отгрузке шкур (лома) агенту.

Применяется в том числе при увеличении стоимости отгрузки

35

Оформление чека в целях компенсации НДС в случае продажи товаров компанией (розничная торговля) физлицу-иностранцу.

Также указывается при регистрации чека в книге продаж

Письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/10@
36 Вычет НДС, исчисленного компаниями розничной торговли (п. 4.1 ст. 171 НК РФ)
37 Реализация сырьевых товаров в таможенной процедуре экспорта. Налогообложение осуществляется согласно ставке, указанной в п. 7 ст. 164 НК РФ Письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № СД-4-3/532@
38 Продажа несырьевых товаров. Таможенная процедура экспорта. Налогообложение также осуществляется по ставке, указанной в п. 7 ст. 164 НК РФ
39 Реализация несырьевых товаров в той же таможенной процедуре. Налогообложение по ставке 10 процентов (п. 7 ст. 164 НК РФ).
40

Реализация работ или услуг, перечисленных:

· пп. 2.1–2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ;

· пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ;

·  пп. 2.8 НК п. 1 ст. 164 НК РФ.

Касается несырьевых товаров (п. 7 ст. 164 НК РФ)

41

Применяется в следующих случаях:

· исчисление налога налоговыми агентами (п. 8 ст. 161 НК РФ) с оплаты будущей поставки шкур или лома;

· применение агентами вычетов по НДС, исчисленных при оплате предстоящей поставки шкур (лома)

Письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № СД-4-3/480@
42

Основания следующие:

·  исчисление теми же НА налога с отгрузки шкур или лома. Применяется также при увеличении стоимости отгрузки;

· применение НА вычетов по НДС, исчисленных при отгрузке. Включая также увеличение стоимости

43

Применение НА вычетов НДС исчисленного в счет оплаты будущей поставки шкур (лома).

Восстановление НА (п. 8 ст. 161 НК РФ), НДС при перечислении оплаты

44

Восстановление агентам из списка, указанного в п. 8 ст. 161 НК РФ, НДС при уменьшении стоимости отгрузки.

Применение агентами вычетов с НДС при уменьшении стоимости отгрузки

45 Применение вычетов в случае приобретения у иностранной компании электронных услуг. Основание: п. 2.1 ст. 171 НК РФ. Организация при этом должна состоять на учете в налоговых органах Письмо ФНС РФ от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@
46 Вычет покупателя при ввозе товаров в РФ с территории ЕАЭС комиссионеров (поверенным, агентом) Письмо ФНС РФ от 04.04.2024 № СД-4-3/3936@
47 Применяется в случае продажи транспорта, купленного у физлица Письмо ФНС РФ от 06.06.2024 № ЕА-4-3/6295@

На практике чаще всего используются следующие коды.

Книга продаж:
• 01 – СФ на отгрузку;
• 02 – СФ на аванс;
• 06 – СФ налогового агента;
• 18 – корректировочный СФ на уменьшение;
• 21 – СФ, по которым до этого принимались НДС к вычету. Есть исключения при передаче имущества в УК и при восстановлении корректировочного СФ;
• 26 – продажи физическим лицам.

Книга покупок:
• 01 – СФ на приобретенные товары (работы, услуги);
• 02 – СФ на выданный аванс;
• 06 – СФ, составленная вами в качестве налогового агента;
• 18 – корректировочный СФ на уменьшение у продавца;
• 20 – таможенная декларация;
• 22 – СФ на полученный аванс при регистрации вычета;
• 23 – бланк строгой отчетности по командировкам.

Журнал учета счетов-фактур
В журнале учета нужно использовать такие же коды, как в книге продаж (покупок). Если речь идет о сводных СФ, нужно применять специальные коды, в частности, 27 и 28. Эти КВО используются для составления документа на основании двух или более СФ.

Декларация по НДС
В разделах 8, 9, 10 и 11 используют аналогичные КВО, что и в книге продаж (покупок) и журнале учета. Остальные разделы заполняются семизначными кодами из приложения 1, о котором мы говорили ранее. Либо же они приведены в отдельных письмах ФНС.

Таким образом, в регистрах вы всегда используете только двузначные коды. В декларации же присутствуют и те и другие. Какие именно КВО, зависит от заполняемого раздела и конкретной операции. За допущенную ошибку в коде (декларации) специальная ответственность в законе не установлена. Поэтому нет обязанности подавать уточненную декларацию. Однако налоговые органы вправе запросить письменное пояснение по этому поводу.

эту статью еще не обсуждали
Вы можете оставить первый комментарий

Авторизуйтесь, чтобы оставлять комментарии

Нет аккаунта? Зарегистрируйтесь