Возврат госпошлины

В статье рассмотрим, в каких случаях возможно вернуть уплаченную государственную пошлину, а когда этого сделать нельзя. Также разберем, какие документы для этого потребуются и каков порядок их подачи.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. В каких случаях можно вернуть госпошлину
2. Отказ в возврате госпошлины
3. Документы для возврата госпошлины
4. Заявление о возврате госпошлины: образец
5. Срок возврата госпошлины

В каких случаях можно вернуть госпошлину

На получение обратно уплаченного денежного сбора влияет способ ее оплаты.

Если пошлина была уплачена не в составе единого налогового платежа (ЕНП), в установленных законодательствах случаях ее можно будет вернуть или зачесть, подав соответствующее заявление в ФНС.

Госпошлина, которая входила в состав единого налогового платежа, может быть возвращена или зачтена, если общая сумма денежных средств на счету налогоплательщика превышает его обязательства по уплате налогов и сборов. Для осуществления возврата (зачета) также потребуется заявление (п. 1 ст. 58, пп. 1, 2 ст. 78, п. 1 ст. 79, п. 11 ст. 333.40 НК РФ).

Рассмотрим первый из указанных вариантов.

Так, излишне внесенная или взысканная по ошибке государственная пошлина может быть (пп. 1, 6 ст. 333.40 НК РФ):
• возвращена плательщику;
• зачтена в счет уплаты иной пошлины, которую необходимо внести за совершение аналогичного действия.

Плательщик вправе выбрать, будет он возвращать излишек или воспользуется правом на его зачет.

Государственная пошлина в полном объеме может быть возвращена в случаях, которые определены Налоговым кодексом РФ:

• по делам, которые рассматривались в суде (пп. 13 п. 1 ст. 333.20, пп. 7 п. 1 ст. 333.22, пп. 2, 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ; п. 36 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62):

— при возврате иска, жалобы, иного обращения или их непринятия судом. Также в случае когда уполномоченным органом или должностным лицом было отказано плательщику в совершении нотариальных действий.

Если плательщик не воспользовался правом на возврат пошлины, она может быть зачтена при повторном предъявлении иска, административного иска. Для этого при подаче заявления нужно приложить первоначальный документ об уплате пошлины. При этом важно, чтобы не прошло трех лет со дня вынесения предыдущего решения, в противном случае уплата пошлины не будет зачтена;

— Верховный Суд РФ, суд общей юрисдикции или арбитражный суд прекратил производство по делу (административному делу) или оставил заявление (административное исковое заявление) без рассмотрения (за некоторыми исключениями);

— при отмене судебного приказа. В этом случае возможен зачет уплаченной суммы в счет уплаты государственной пошлины при подаче иска;

• в случаях, не связанных с судебным разбирательством, если (пп. 2, 4, 5, 6, 7 п. 1 ст. 333.40 НК РФ):
 плательщику было отказано в совершении нотариальных действий;
 была оплачена пошлина за совершение юридически значимого действия, но лицо отказалось от его совершения до обращения в уполномоченный орган или к должностному лицу, совершающего такое действие;
 лицу было отказано в выдаче заграничного паспорта или проездного документа беженца;
 плательщиком было получено уведомление о принятии заявления об отзыве заявки на государственную регистрацию программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы до даты регистрации;
 гражданину возвратили заявление уполномоченные органы или должностное лицо без рассмотрения.

В остальных случаях предусмотрен возврат уплаченной суммы только частично. Налоговый кодекс РФ предусматривает возврат в следующих размерах:

• при рассмотрении судом (пп. 3 п. 1 ст. 333.22, пп. 1, 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ):

 — в размере переплаты – если пошлина была уплачена сверх размера, установленного налоговым законодательством;
 — в размере переплаты – если была уменьшена сумма исковых требований;
 — 70 процентов от уплаченной пошлины — если истец по делу заключает мировое соглашение (соглашение о примирении), отказывается от иска. Также если ответчик признает иск до момента принятия судом первой инстанции решения по спору. Если перечисленные действия были совершены уже на стадии рассмотрения спора судом апелляционной инстанции, возвратят только 50 процентов от уплаченной пошлины. В случае пересмотра судебных актов в порядке надзора на стадии кассационного производства вернут лишь 30 процентов от суммы;

• в иных случаях (пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 333.40 НК РФ):
— в размере переплаты – если пошлина была уплачена сверх установленного Налоговым кодексом РФ размера;
— в размере 50 процентов — если стороной договора было подано заявление о прекращении государственной регистрации прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Отказ в возврате госпошлины

Предусмотрены законодательством и случаи, когда вернуть уплаченную ранее пошлину нельзя (пп. 3 п. 1, пп. 2, 4 ст. 333.40 НК РФ):

1) ответчик (административный ответчик) добровольно удовлетворил требования взыскателя после его обращения в Верховный Суд РФ или арбитражный суд, и заявление было принято к производству;

2) оплатили пошлину за следующие действия, которые впоследствии не были произведены:
— государственная регистрация заключения (расторжения) брака;
— государственная регистрация перемены имени;
— внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния;

3) внесена госпошлина за государственную регистрацию прав, ограничений прав и обременений объектов недвижимости, но в совершении регистрационных действий заявителю было отказано.

Кроме того, положения статьи 333.40 НК РФ не применяются по отношению к возврату государственной пошлины, на взыскание которой арбитражным судом был выдан исполнительный документ (п. 11 ст. 333.40 НК РФ).

Документы для возврата госпошлины

Для того чтобы возврат уплаченной суммы был произведен, необходимо подать заявление. Адресатом будет государственный орган или должностное лицо, уполномоченное совершать юридически значимые действия, за которые и была уплачена сумма. В тексте необходимо указать номер банковского счета, куда необходимо будет произвести возврат.
Кроме этого, потребуются копии платежных документов, подтверждающих факт снесения оплаты (абз. 1, 3 п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

Если информация об уплате государственной пошлины содержится в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, представлять документ в подтверждение факта оплаты не нужно (п. 10 ст. 333.40 НК РФ, п. 57 обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020).

При осуществлении возврата суммы пошлины в случае рассмотрения спора в суде, в том числе и мировым судьей, заявление нужно подать в налоговый орган по месту нахождения суда или по месту учета плательщика (абз. 7 п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

В указанном выше случае помимо заявления также потребуются (абз. 8 п. 3 ст. 333.40 НК РФ):
• решение, определение или справка суда, которыми будет подтверждено наличие оснований для осуществления полного или частичного возврата пошлины;
• копия платежного документа.

Нужно учесть, что должны быть приложены подлинники судебных решений, а не их копии (письмо Минфина РФ от 24.03.2023 № 03-05-06-03/25936).

Плательщику пошлины, который отказался после ее уплаты от подачи искового заявления, иного заявления, жалобы понадобится справка о том, что исковое заявление, иное заявление, жалоба в суд не поступили. Для ее получения ему необходимо подать соответствующее заявление в суд. Документ выдается по форме, утвержденной Постановлением Пленума ВАС РФ от 25.12.2013 № 100 (приложение № 20). В этом случае судебный акт о возврате государственной пошлины не выносится (п. 13.2 Постановления Пленума ВАС РФ от 25.12.2013 № 100).

Если иск, подлежащий рассмотрению в порядке арбитражного или административного производства, был возвращен, или суд отказал в его принятии, о возврате государственной пошлины должно быть указано непосредственно в определении суда (ч. 2 ст. 112, ч. 3 ст. 127.1, ч. 2 ст. 129 АПК РФ; ст. 114.1, ч. 2 ст. 128, ч. 2 ст. 129 КАС РФ).

Если же в определении вопрос о возврате госпошлины в ходе арбитражного либо административного судопроизводства не разрешен, плательщик может подать заявление о возврате суммы в течение трех месяцев с момента вынесения определения.

Если иск, подлежащий рассмотрению в порядке ГПК РФ, был возвращен или суд отказал в его принятии, возврат уплаченной суммы не ставится в зависимость от наличия указания об этом в определении суда (ст. 134, 135 ГПК РФ; письмо Минфина РФ от 04.10.2017 № 03-05-04-03/64446). При этом в указанном случае к заявлению о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины должна прилагаться справка суда об обстоятельствах, являющихся основанием для ее полного или частичного возврата.

Для осуществления зачета пошлины нужно подать заявление в тот уполномоченный орган, в который плательщик обращался за совершением юридически значимого действия (п. 6 ст. 333.40 НК РФ). К заявлению о зачете нужно приложить (п. 6 ст. 333.40 НК РФ):
• решение, определение и справку суда, органа или должностного лица, за действия которых была внесена оплата. Также в них должны быть указаны основания для произведения зачета уплаченной ранее суммы;
• копия платежного документа.

Заявление о возврате или зачете госпошлины вместе с пакетом документов можно направить следующими способами (п. 2 ст. 11.2, п. 1 ст. 26 НК РФ):
• при личном посещении уполномоченного органа или через представителя. Потребуется два экземпляра заявления. На одном из них будет поставлена отметка о принятии заявления с указанием даты приема. Она останется у заявителя;
• почтовым отправлением с описью вложения;
• в электронной форме. Требования к формату заявления, поданного таким образом, приведены в приложении № 8 к приказу № ЕД-7-8/1133@.

Если адресатом является налоговая, можно воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика.

Также можно использовать Единый портал государственных или региональных услуг. Этот способ возможен, если и заявление о совершении юридически значимых действий, и уплата госпошлины были совершены через указанные сервисы (абз. 2 п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

Заявление о возврате госпошлины: образец

У каждого органа может быть своя форма заявления на возврат государственной пошлины. Мы рассмотрим образец заявления о возврате государственной пошлины, предусмотренный для обращения в налоговую службу.

Срок возврата госпошлины

Подать заявление о возврате или зачете государственной пошлины можно в течение трех лет с момента перечисления избыточной суммы в бюджет или с момента принятия решения о возврате госпошлины из бюджета судом (пп. 3, 6 ст. 333.40 НК РФ).

Срок на возврат пошлины составляет один месяц со дня подачи заявления. При этом срок рассмотрения такого заявления не установлен.

Возврат госпошлины осуществляется органом Федерального казначейства на банковский счет плательщика (абз. 6, 11 п. 3 ст. 333.40 НК РФ).