Виды деятельности для патента в 2025 году

Вопрос организации бизнеса с минимальными потерями и рисками остается актуальным и в 2025 году. Одним из способов снижения налоговой нагрузки на бизнес является его перевод на патентную систему налогообложения.

Над статьей работали:
Автор: Чистякова Людмила; редактор: Чапис Елена

Содержание

1. Суть ПСН
2. Какие виды деятельности попадают под патент в 2025 году
3. Стоимость патента на 2025 год
4. Пример расчета патента на 2025 год
5. Как получить патент
6. Заявление о предоставлении патента
7. УСН и патент по одному виду деятельности: можно ли совмещать

Суть ПСН

ПСН – спецрежим, разработанный только для ИП. Компании его применять не могут.
Особенность патентной системы заключается в порядке исчисления налога.

Налог – это стоимость патента. При этом его рассчитывают не из реально полученной прибыли, а исходя из потенциального дохода. Это показатель, который устанавливают регионы с учетом количества сотрудников, вида осуществляемой деятельности, места его ведения и т.д.

Тот доход, который в результате заработает бизнесмен, налоговиков не интересует. Если он окажется меньше потенциального возможного дохода, стоимость патента пересчитывать не будут. Но и уменьшить ПСН-налог на расходы у предпринимателя возможности нет даже в том случае, если стоимость патента будет больше потенциального дохода.

Какие виды деятельности попадают под патент в 2025 году

На патент ИП может перевести следующие виды бизнеса:

• починку, производство изделий из текстильной галантереи, швейных изделий, изделий из меха или кожи, головных уборов, пошив и вязание по индивидуальным заказам;
• починку, чистка, окраска и пошив обуви;
• парикмахерские и косметические услуги;
• стирку, химчистку, окрашивание изделий из текстиля или меха;
• создание и ремонт металгалантереи, ключей;
• ремонт бытовой техники и приборов, часов, бытовых или хозяйственных металлоизделий, металлических предметов и изделий, производство готовых металлических изделий хозназначения по индивидуальным проектам;
• ремонт мебели и предметов домашней обстановки;
• фотографические услуги;
• починку, техобслуживание автомобилей, мотоциклов и оборудования, мойку автотранспорта, полировку и аналогичные услуги;
• перевозку грузов или пассажиров автомобильным транспортом;
• реконструкцию или ремонт жилых либо нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
• монтажные, электромонтажные, санитарно-технические, сварочные работы;
• остекление балконов и лоджий, нарезку стекла и зеркал, художественную обработку стекла;
• дошкольное образование, дополнительное обучение детей и взрослых;
• присмотр и уход за детьми и больными;
• сбор тары и материалов, пригодных для вторичной переработки;
• ветеринарную деятельность;
• передачу в аренду или внаем собственных либо арендованных жилых помещений;
• передачу в аренду собственных или арендованных нежилых помещений, в том числе выставочные залы, помещения под склады, земли;
• создание изделий художественных народных промыслов;
• переработку сельхозпродукции, лесного хозяйства, рыболовство для производства продуктов питания для людей, кормов для животных, производство непищевой продукции промежуточного потребления;
• изготовление, реставрацию ковров и аналогичных изделий;
• ремонт бижутерии, ювелирных изделий, чеканка и гравировка ювелирных изделий;
• звукозапись и издание музыкальных произведений;
• уборку квартир, частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными лицами;
• специализированную дизайнерскую деятельность, услуги художественного оформления;
• занятия по физкультуре и спорту;
• услуги по переносу вещей пассажиров на вокзалах и в портах;
• услуги платных туалетов;
• приготовление и доставку блюд;
• перевозку пассажиров, грузов по воде;
• хранение, сортировку, сушку, морейку, расфасовку, упаковку и транспортировку сельхозпродукции;
• обслуживание сельхозпроизводств – механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы;
• благоустройство ландшафтов;
• охоту, отлов и отстрел диких животных, предоставление услуг в этих областях, услуги, связанные со спортивно-любительской охотой;
• медицинскую или фармацевтическую деятельность по лицензии, кроме торговли лекарственными препаратами;
• частную детективную деятельность;
• передачу имущества напрокат;
• экскурсионные туристические услуги;
• организацию свадеб, юбилеев, в том числе музыкальное сопровождение;
• организацию похорон и оказание связанных с этим услуг;
• услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
• продажу товаров в розницу в магазинах или павильонах, имеющие торговые залы;
• продажу товаров в розницу в магазинах или павильонах без торговых залов, а также через нестационарные торговые объекты – киоски, палатки и т.п.;
• услуги общепита в предприятиях общественного питания;
• услуги общепита в предприятиях общественного питания без залов обслуживания потребителей;
• услуги по забою и транспортировке скота;
• производство кожи и изделий из нее;
• сбор и заготовку пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
• переработку и консервирование фруктов и овощей;
• изготовление молочной продукции;
• растениеводство, услуги в этой сфере;
• производство хлебобулочной и мучной кондитерской продукции;
• рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;
• лесоводство и прочую лесохозяйственную деятельность;
• услуги по письменному и устному переводу;
• уход за престарелыми и инвалидами;
• сбор, обработку и утилизацию;
• резку, обработку и отделку камня для памятников;
• разработку ПО для компьютеров, в том числе системного ПО, приложений, баз данных, веб-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
• ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
• животноводство, услуги в этой сфере;
• деятельность стоянок для автотранспорта;
• помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
• уход за домашними питомцами;
• изготовление и починку бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальным заказам;
• изготовление валяной обуви;
• изготовление сельхозинвентаря по индивидуальным заказам из материала заказчика;
• граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальным заказам;
• изготовление и починку деревянных лодок по индивидуальным проектам;
• починку игрушек и аналогичных изделий;
• починку спортоборудования и туристического снаряжения;
• услуги по вспашке огородов;
• распиловку дров по индивидуальным проектам;
• сборку и починку очков;
• изготовление и печать визитных карточек и пригласительных билетов на торжественные мероприятия;
• переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
• починку сифонов и автосифонов, зарядку газовых баллончиков для сифонов.
• с 01.01.2025 ПСН можно применять при производстве или продаже изделий из серебра

В перечисленных видах деятельности нет ничего необычного. Каждый может определить для себя сферу будущего бизнеса и оформить на нее патент. Однако при отнесении некоторых видов деятельности к «патентной» возникают трудности.

Например, предприниматель обратился в налоговую за патентом на «Услуги проката», намереваясь сдавать машины в лизинг. Налоговая в этом отказала. Она обратила внимание ИП, что по виду деятельности «Услуги проката» нельзя сдавать в лизинг транспортные средства, поскольку такой вид не поименован в качестве патентного и не соответствует деятельности, перечисленной в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.

Судьи согласились с доводами инспекторов (Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2019 № 303-ЭС19-11624).
Чтобы правильно соотнести свой бизнес с разрешенным на ПСН, можно обратиться к ОКВЭД.

Но Минфин говорит, что использование общероссийских классификаторов видов деятельности в целях отнесения осуществляемого ИП бизнеса к виду деятельности, в отношении которого может применяться ПСН, главой 26.5 Налогового кодекса прямо не предусмотрено (письмо Минфина РФ от 26.08.2019 № 03-11-11/65312).

Позднее чиновники отметили, что перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых ИП может применять ПСН, установленный п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, уже унифицирован с соответствующими кодами ОКВЭД 2. Произошло это 1 января 2021 года в соответствии с п. 5 раздела XI плана мероприятий «Трансформация делового климата», утвержденного Распоряжением Правительства РФ от 17.01.2020 № 20-р (письмо Минфина РФ от 25.11.2021 № 03-11-11/95293). С учетом этих разъяснений можно прийти к выводу, что обращаться к ОКВЭД, чтобы установить, относится ли вид деятельности ИП к патентному, необязательно.

При этом субъектам РФ предоставили право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов предпринимательской деятельности, предусмотренных ОКВЭД 2, а также дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, если такая дифференциация предусмотрена ОКВЭД 2.

Стоимость патента на 2025 год

Стоимость патента зависит:

• от вида патентного бизнеса;
• региона, в котором ИП планирует вести свой бизнес;
• срока действия патента.

Расчет стоимости патента связан с показателями, по которым регион устанавливает ставки потенциально возможного к получению годового дохода. Так, местные власти могут дифференцировать размер потенциального годового дохода:

• на единицу средней численности сотрудников;
• единицу автотранспорта;
• одну тонну грузоподъемности автомобилей, используемых в перевозках или на одно пассажирское место;
• один кв. метр площади помещений, сдаваемых в аренду;
• один объект стационарной (нестационарной) торговой сети или предприятия общепита;
• один кв. метр площади стоянки для автотранспорта.

При этом регионы вправе устанавливать для применения ПСН и ограничения:

• общей площади помещений или земель, передаваемых в аренду;
• общего количества имеющегося автотранспорта;
• общего количества торговых стационарных или нестационарных объектов, объектов общепита;
• размера площади торгового зала или зала обслуживания клиентов в торговых сетях или общепите;

Кроме того, регионы могут устанавливать и иные физические показатели, характеризующие виды предпринимательства, которые можно перевести на ПСН (пп. 2 п. 8. ст. 346.43 НК РФ).

Например, в Москве расчет стоимости патента зависит:

• от количества работающих сотрудников – по деятельности такси. Стоимость патента изменится исходя из того, ведет ли ИП бизнес самостоятельно или с привлечением других лиц, количество которых не может быть более 15 человек. Тогда потенциальный доход в первом случае будет 600 тыс. рублей, а при численности сотрудников от 1 до 15 – 4 000 тыс. рублей;
• площади объекта и места его расположения. Например, потенциальный доход от розничной торговли, осуществляемой через объект стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту, расположенный в районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы, составляет 10 800 тыс. рублей, а если такой объект расположен районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, – 3 780 тыс. рублей.

Размер потенциально возможного к получению годового дохода рассчитывается по одному торговому объекту.

Кроме того, размер потенциально возможного к получению годового дохода ежегодно  индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год в соответствии с федеральным законодательством.

Размер фактически полученного ИП дохода по патентному бизнесу может оказаться больше максимального размера законодательно установленного потенциального годового дохода. Если указанная сумма не превысит установленного лимита, то есть 60 млн рублей, то ИП вправе продолжать работать на ПСН (письмо Минфина РФ от 25.03.2013 № 03-11-06/9200).

Пример расчета патента на 2025 год

Пример 1. Как на стоимость патента влияет срок его действия
ИП ведет бизнес по ремонту и пошиву швейных изделий.
В Москве потенциально возможный к получению годовой доход по этому виду деятельности составляет 1 320 тыс. рублей.

ИП получает патент с 1 января по 31 декабря 2025 года. Сумма налога при применении ПСН для данного вида предпринимательской деятельности за выбранный период составит 79 200 рублей.

Если ИП оформит патент на полгода, с 1 января по 30 июня 2025 года, стоимость патента для него составит 39 600 рублей.

Данный размер рассчитан без учета индексации размера потенциально возможного годового дохода на коэффициент- дефлятор. Так, на 2025 год Минэк планирует установить данный коэффициент в размере — 1,144. Таким образом, с учетом индексации стоимость патента в нашем случае составит 90 605 рублей за год или 45 302,5 за полгода.

Пример 2. Как показатели бизнеса влияют на стоимость патента
ИП оказывает услуги по перевозке пассажиров. От этого вида деятельности потенциально возможный к получению годовой доход различается в зависимости от числа посадочных мест в машине:

• для автомобилей с количеством посадочных мест до 5 (включительно) потенциально возможный к получению годовой доход составляет 600 тыс. рублей;
• для автомобилей с количеством посадочных мест от 6 до 8 (включительно) потенциально возможный к получению годовой доход составляет 2 000 000  рублей;
• для автомобилей с количеством посадочных мест от 9 до 16 (включительно) потенциально возможный к получению годовой доход составляет 3 000 000 рублей;
• для автомобилей с количеством посадочных мест свыше 16 потенциально возможный к получению годовой доход составляет 4 000 000 рублей.

ИП получает патент на перевозки пассажиров автомобилями с количеством посадочных мест 6. Срок действия патента — с 1 января по 31 декабря 2025 года.

Сумма налога при применении ПСН для данного вида предпринимательской деятельности за выбранный период с учетом индексации потенциально возможного размера доходов на коэффициент-дефлятор 2025 года (1,144) составит 137 280 рублей.

Если ИП получит патент на тот же срок, но на перевозки пассажиров автомобилями с количеством посадочных мест 18, то стоимость патента для него составит 274 560 рублей.

Оплатить патент нужно в сроки, которые зависят от продолжительности перехода на ПСН.

Как получить патент

Документ, который удостоверяет право ИП работать на ПСН, – это патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или региона, который указан в патенте.

Чтобы получить патент, надо подать в ИФНС заявление, которое необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

При этом предпринимателю нужно определиться с налоговой инспекцией, в которую он направит заявление на получение патента. Если ИП планирует вести патентный бизнес:

• по месту жительства, заявление на патент подается в ИФНС по месту жительства;
• в регионе, в котором ИП не состоит на учете, то заявление можно подать в любую ИФНС этого региона;
• на территории, которая по закону субъекта РФ дифференцирована на территории действия патента в границах муниципального образования (группы муниципальных образований) и на которой ИП не состоит на учете ни по месту жительства, ни в качестве плательщика ПСН, заявление он подает в любую ИФНС по месту планируемого осуществления предпринимательства;
• на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление ИП подает по своему выбору в любую инспекцию соответствующего города федерального значения.

Если физлицо хочет перейти на ПСН со дня его государственной регистрации в качестве ИП и вести бизнес в регионе, в котором оно уже состоит на учете по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП.

В этом случае действие выданного патента начинается со дня государственной регистрации ИП.

Заявление о предоставлении патента

Заявление на предоставление патента ИП направляют по форме № 26.5-1, утвержденной Приказом ФНС РФ от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891. При этом форма заявления не требует заполнения адреса места жительства индивидуального предпринимателя (места пребывания).

Если ИП планирует вести одновременно два вида деятельности, на каждый из них он должен получить патент и, соответственно, подать заявление о его предоставлении (письмо Минфина РФ от 07.05.2019 № 03-11-11/33119).

А вот если ИП планирует вести один вид деятельности, но в нескольких субъектах РФ, получать патенты, действующие на территории каждого из них, не нужно. Это касается прежде всего перевозок грузов или пассажиров. В таком случае предприниматель не ограничен территорией региона, в котором он получил патент. В рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие субъекты РФ. Главное, чтобы договор на перевозку должен был заключен в регионе по месту получения патента. Тогда получение патента в других регионах не требуется (письмо ФНС РФ от 29.12.2020 № КВ-4-3/21782).

Заявление можно подать лично, направить по почте с описью вложения или через личный кабинет налогоплательщика при авторизации с использованием квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи (письмо ФНС РФ от 18.12.2019 № ПА-4-6/26118@).

Патент могут прислать в бумажном виде или в личный кабинет. При оформлении патента в электронном виде бумажный вариант патента дополнительно по почте не направляют. Но его предприниматель может получить в бумажном виде при обращении в ИФНС (письмо ФНС РФ от 28.12.2021 № СД-4-3/18372@).
Патент индивидуальному предпринимателю обязаны выдать в течение 5 дней со дня получения заявления от ИП.

УСН и патент по одному виду деятельности: можно ли совмещать

Запрета на совмещение «упрощенного» и «патентного» бизнеса в Налоговом кодексе нет (письмо Минфина РФ от 08.06.2021 № 03-11-11/44980). Однако УСН можно применять одновременно с иными режимами налогообложения в отношении всей деятельности, а ПСН – только касательно отдельных ее видов.

При переходе на ПСН бизнесмен указывает вид деятельности, на которую он оформляет патент. Применять другой режим налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности ИП не может, кроме некоторых случаев. Чиновники допускают исключения, если ИП занимается:

• автомобильными перевозками грузов или пассажиров. Например, одно транспортное средство вписано в патент, другие нет. По первому можно применять ПСН, по остальным – «упрощенку» (п. 2 письма Минфина РФ от 05.04.2013 № 03-11-10/11254);
• арендой собственных или полученных в пользование жилых помещений либо передачей в аренду нежилых помещений, включая выставочные залы, склады, участки земли. ПСН действует только в отношении площадей, перечисленных в патенте. Поэтому при сдаче в аренду нежилых помещений, которые не указаны в патенте, ИП может применять УСН (письмо Минфина РФ от 17.12.2019 № 03-11-11/98730);
• торговлей в розницу через магазины или павильоны с торговыми залами или без них. В этом случае значение приобретает размер площади торгового объекта. На ПСН можно перевести торговый бизнес, если максимальная площадь торгового зала не более 150 кв. метров. Если другой магазин или павильон, принадлежащий ИП, имеет площадь больше разрешенного лимита, то по этому бизнесу можно применять УСН (письмо Минфина РФ от 17.02.2017 № 03-11-11/9166);
• услугами общепита. Если ИП имеет несколько объектов общепита, а площадь зала обслуживания посетителей одного из которых не превышает установленного лимита, а второго превышает, то в первом случае бизнес можно перевести на ПСН, во втором – на УСН.

Что касается одного и того же вида деятельности, которую ведут в одном муниципальном районе или на территории нескольких районов одного городского округа, в Москве и Санкт-Петербурге, то в таком случае ПСН и УСН одновременно применять нельзя (письмо Минфина РФ от 15.09.2021 № 03-11-06/74685).

Начать совмещение ПСН и УСН чиновники разрешают даже в середине года. Например, можно в течение календарного года перейти на ПСН по отдельному виду бизнеса, оставаясь при этом на УСН.

Одновременно с этим при использовании УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном регионе или одном муниципалитете ИП также может в течение календарного года перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом «упрощенцем» (письмо ФНС РФ от 10.12.2021 № СД-4-3/17292@).

У ИП, который стал применять ПСН, но сохранил статус упрощенца, остается обязанность сдавать декларации по УСН по окончании каждого года, в том числе нулевые декларации по УСН-налогу в случае отсутствия доходов, подлежащих налогообложению в рамках этого спецрежима.