Ведение бухгалтерии для ИП на УСН 15 процентов: пошаговая инструкция

Бухгалтерия — это собирательное название документации фирмы, составляемой в процессе деятельности. При этом не все предприниматели разделяют несколько видов учета, которые может или должна вести фирма. В первую очередь это бухгалтерский и налоговый виды учета. Попытаемся разобраться в терминологии и в том, какие документы необходимо оформлять ИП на УСН 15 процентов в 2021 году.

Бухгалтерский учет — это формирование информации о деятельности предприятия в порядке, установленном Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В соответствии с ним бухучет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами. Федстандарты ( всего 4 ФСБУ), а также положения о бухучете (всего 23 ПБУ) устанавливают допустимые методы учета каждого вида объектов бухучета (основные средства, запасы, НМА, расходы и др.).

Обязанность ведения бухгалтерского учета установлена ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Этой же статьей предусмотрен перечень лиц, у которых есть право этот вид учета не вести, и условия для такого освобождения. Согласно пункту 1 части 2 указанной статьи к ним относятся индивидуальные предприниматели и лица, ведущие частную практику. Бухгалтерия для них может состоять только из регистров, соответствующих выбранной системе налогообложения. Для предприятий на УСН — книги учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК). Форма и порядок ведения книги учета доходов и расходов установлены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н (приложения № 1, 2).

ИП на УСН имеет право вести бухгалтерский учет, если посчитает это удобным. Предприятие с большим объемов активов, операций и сделок нуждается в их системной фиксации с возможностью дальнейшей обработки данных. Метод двойной записи унифицирован и проверен временем, а действующие формы бухгалтерской отчетности стали привычным инструментом анализа хозяйственной деятельности бизнеса. При этом ведение бухучета по общим правилам под силу только специалисту, что влечет траты в виде дополнительной штатной единицы или бухгалтера на аутсорсинге.

Налоговый учет – это система обобщения сведений, необходимых для расчета налоговой базы и налоговых платежей. Его обязаны вести все налогоплательщики, в том числе ИП. На УСН с базой налогообложения «доходы минус расходы» необходимо организовать хранение документов, подтверждающих расходы. В противном случае инспекторы не согласятся с уменьшением базы на произведенные затраты. Расходы также должны быть экономически обоснованными и относиться к одному из видов, указанных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Выручка также подлежит учету, что подразумевает при безналичной форме расчетов – оформление банковской документации, при наличной – применение ККТ и ведение кассы.

Кроме того, ИП-работодателям придется вести кадровый учет и подавать отчетность по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию сотрудников. Даже в отсутствие персонала предпринимателю необходимо платить страховые взносы за себя, подавать же расчеты по страхованию он в таком случае не обязан (письмо Минфина РФ от 14.12.2017 № 03-15-05/83811).

ИП на УСН 15 процентов уплачивает следующие налоги:

• единый налог при УСН;
• НДФЛ с зарплаты работников и других выплат, влекущих обязанности налогового агента;
• страховые взносы за себя и за работников;
• налог на имущество с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости и указанной в пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (торговые, офисные центры и другие помещения из спецперечня согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ);
• НДС при импорте и НДС в качестве налогового агента;
• НДФЛ с дивидендов, процентов по вкладам и других доходов, указанных в пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ, если налог не был удержан при выплате дохода. Уплачивается по ставке 13 процентов на основании уведомления инспекторов (п. 3 ст. 214.2, п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 228 НК РФ);
• другие налоги, от которых не освобождает УСН, если есть облагаемые объекты или операции.

Налог по УСН заменяет собой уплату следующих налогов:

• НДФЛ с доходов ИП;
• НДС (кроме импортного и чужого в качестве агента);
• налога на прибыль;
• налога на имущество (освобождение на распространяется на объекты, облагаемые по кадастровой стоимости).

Специального перечня доходов, учитываемых на УСН, не предусмотрено. Пункт 1 ст. 346.15 НК РФ предписывает пользоваться перечнем для налога на прибыль, это:

• доходы от реализации ( пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ);
• внереализационные доходы (пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).

При расчете налога на УСН не учитываются доходы:

• от деятельности, облагаемой в рамках ПСН (п. 8 ст. 346.18 НК РФ);
• дивиденды, поскольку облагаются НДФЛ (пп. 2, 3 ст. 346.11, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
• доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, кроме авансов полученных. При УСН  необходимо учитывать предоплату в доходах, так как освобождение в кодексе предусмотрено для налогоплательщиков, применяющих метод начислений (когда доход учитывается по факту совершения операции, а не по факту получения денег), а УСН использует кассовый метод учета (доходы учитываются по мере поступления оплаты от покупателей) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ);
• возвращенные авансы (ст. 41, 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
• полученные организацией проценты по гос- и муниципальным ценным бумагам, облагаемые налогом на прибыль по ставкам 0, 9, 15 процентов, а также доходы КИК (п. 2 ст. 346.11, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
• доходы ИП, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 35 процентов (п. 3 ст. 346.11, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
• плата от жильцов за коммунальные услуги, оказанные ТСЖ, ТСН, УК, потребительским кооперативом (пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Обращаем внимание, что ИП, применяющие УСН, могут использовать налоговые каникулы со ставкой 0 процентов. Для этого регионам до конца 2023 года разрешено своими законами устанавливать нулевые ставки для налогоплательщиков — ИП из производственной, социальной и научной областей, а также из сферы оказания бытовых услуг населению и предоставления мест временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ, ст. 2 Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Каникулы даются сроком на два налоговых периода со дня госрегистрации ИП (если иное не предусмотрено пп. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК Р). Послабление касается лишь предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов.

В 2021 году для обложения деятельности УСН со стандартными ставками нужно, чтобы доходы не превышали 150 млн рублей, а численность штата — 100 человек.

Если допущено небольшое превышение (50 млн рублей выручки и 30 человек штата), можно остаться на УСН, но налог будет считаться по повышенным ставкам: при объекте «доходы минус расходы» — 20 процентов вместо обычной ставки 15 процентов (пп. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ). При нарушении других условий право на применение УСН утрачивается.

1. Учитываем доходы на УСН
Как уже было сказано выше, ИП на УСН учитывает доходные операции по мере поступления оплаты от покупателей. Приход фиксируется в книге доходов и расходов в разделе 1 следующим образом (пп. 2.1—2.5 порядка согласно Приказу Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н):
В графе 1 укажите порядковый номер операции в этом году по сквозной нумерации, поскольку налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
В графе 2 укажите номер и дату первичного документа, который подтверждает получение дохода. Например, реквизиты платежного поручения.
В графе 3 отразите содержание операции, по которой вы получили доход.
В графе 4 укажите сумму дохода, облагаемого налогом. Укажите и его сумму.
При возврате покупателю оплаты или аванса, сумма в графе 4 указывается со знаком «-».

2. Учитываем расходы на УСН
В графе 1 укажите порядковый номер операции в этом году.
В графе 2 пропишите номер и дату первичного расходного документа, который подтверждает расход, например, чека.
В графе 3 отразите содержание операции, по который вы понесли расходы.
В графе 5 укажите сумму затрат, которые вы можете учесть в расходах по УСН.

Расходы по УСН перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в них в том числе включаются:
1) расходы на ОС (пп. 1, 3 п. 1, п. 4 ст. 346.16 НК РФ);
2) расходы на приобретение и создание НМА (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
3) расходы на объекты интеллектуальной собственности (пп. 2.1, 2.2, 19, п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
4) расходы на НИОКР (пп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
5) арендная плата (в том числе лизинговые платежи) (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
6) материальные расходы (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
7) расходы на персонал (пп. 6 п. 1, п. 2 , пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
8) расходы на обязательное страхование работников и себя, имущества и ответственности (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 № 123);
9) налоги, сборы и другие обязательные платежи (пп. 8, пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
10) проценты по займам и кредитам (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
11) стоимость товаров для перепродажи и расходы на их хранение, обслуживание и транспортировку (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
12) вознаграждения комиссионерам, агентам, поверенным (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
13) командировочные расходы (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
14) расходы на содержание имущества (пп. 10, 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
15) иные расходы, связанные производством и реализацией продукции (работ, услуг) (пп. 20, 21, 25, 26, 30, 32.1, 35, 38 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
16) расходы на услуги бухгалтеров, банков, нотариусов и пр. (пп. 9, 14, 15, 18, 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
17) прочие расходы, включая коронавирусные (пп. 16, 17, 28, 29, 31, 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
18) убытки, а также разница между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, за предыдущие периоды (пп. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).

Затраты на приобретение (создание) ОС и НМА, а также на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС учитываются в разделе 2 КУДиР. Итоговые данные из таблиц, заполненных отдельно на каждый отчетный период, переносятся в раздел 1 КУДиР на последний день отчетного (налогового) периода.

3. Рассчитываем авансовый платеж по УСН
Авансовый платеж исчисляется с доходов, уменьшенных на расходы, за I квартал, полугодие и 9 месяцев года. Сумма к уплате уменьшается на авансовые платежи этого года (пп. 2, 5 ст. 346.18, пп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ).

4. Подводим итоги года
По итогам года заполняется справка к разделу 1 КУДиР (пп. 2.6—2.11 порядка согласно Приказу Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).

В строке 010 укажите общую сумму облагаемого дохода за расчетный период (2021 год) из строки «Итого за год» графы 4 раздела 1.
В строке 020 отразите сумму затрат, на которые можно уменьшить полученные доходы их строки «Итого за год» графы 5 раздела 1.
Строку 030 заполняйте, если за прошлый год был уплачен минимальный налог. Укажите разницу между минимальным налогом за прошлый год и налогом, рассчитанным в общем порядке.
В строках 040 и 041 подведите итог. Для этого посчитайте разницу: стр. 010 — стр. 020 — стр. 030. Если результат положительный, то отразите его в строке 040, а если отрицательный — в строке 041 без знака «-».

По итогам года рассчитайте налог с доходов, уменьшенных на расходы. Если минимальный налог получился больше, то заплатите его (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Минимальный налог составляет 1 процент от всех доходов.

ИП платит за себя взносы на ОПС и ОМС (п. 3 ст. 346.11, пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ).

1. Фиксированную часть взносов на ОПС и фиксированные взносы на ОМС можно заплатить в любое время в течение года до 31 декабря. Если производить оплату поквартально, можно равномерно учесть взносы при расчете авансовых платежей по УСН.

Фиксированные платежи по взносам для ИП за 2021 год составляют:
— на ОПС — 32 448 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ);
— на ОМС — 8 426 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ);

2. Дополнительную часть взносов на ОПС в размере 1 процента от дохода свыше 300 тыс. рублей нужно внести в бюджет не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

ИП перечисляет налог по УСН в инспекцию по месту своего жительства. Указываются следующие ее платежные реквизиты ИФНС:
— сокращенное название органа Федерального казначейства и в скобках сокращенное название налоговой инспекции;
— ИНН и КПП;
— название банка, БИК, а также номер счета органа казначейства (п. 11 приложения № 1 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П).

Указанные реквизиты можно найти на сайте ФНС России (https://service.nalog.ru/addrno.do). Если допустить ошибку в номере счета или названии банка получателя, платеж может не поступить в бюджет и обязанность по уплате налога будет считаться неисполненной (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).

Платежное поручение на оплату на УСН с объектом «доходы минус расходы» заполняйте в следующем порядке (приложение № 1 к Положению Банка России № 383-П):
— в поле 104 укажите КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. (пп. 5, приложения № 2 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107; Приказ Минфина РФ от 08.06.2020 № 99н);
— в поле 107 укажите период платежа. Для квартальных платежей в виде «КВ.NN.ГГГГ» (п. 2 ст. 346.19, п. 4 ст. 346.21 НК РФ), где:
-КВ — код квартального платежа (квартала, полугодия и 9 месяцев);
— NN — номер квартала, за который вносите авансовый платеж, то есть: 01 — I квартал, 02 — полугодие, 03 — 9 месяцев;
— ГГГГ — год, за который вы платите налог или авансы.
Например, при уплате авансового платежа за I квартал 2021 года 2021 года нужно указать «КВ.01.2021»;

Для уплаты налога, рассчитанного за год, период платежа указывается в виде «ГД.00.ГГГГ», где ГД — код годового платежа.
В поле 24 «Назначение платежа» укажите, какой платеж перечисляется в бюджет. Например, «Авансовый платеж на УСН с объектом «Доходы минус расходы» за I квартал 2021 года».

Сроки уплаты авансовых платежей при УСН следующие (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):
— за I квартал — не позднее 25 апреля;
— за полугодие — не позднее 25 июля;
— за 9 месяцев — не позднее 25 октября.

Срок уплаты налога для ИП, применяющего УСН, — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Тот же срок установлен для уплаты минимального налога.

Например, налог за 2020 год ИП должны перечислить не позднее 30 апреля 2021 года.

Отчетность для ИП в 2021 году включает в себя налоговые декларации и отчетность по работникам.

Декларация по налогу на УСН за год подается ИП до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.19, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Отчет за 2020 год представляется до 30 апреля 2021 года, за 2021 год — до 30.04.2022

Работодатели, независимо от налогового режима, сдают отчеты:

1. В ИФНС:
— 6-НДФЛ — не позднее 30 дней после отчетного квартала и не позднее 1 марта за предыдущий год, то есть:
за I  квартал 2021 года – до 30.04.2021;
за полугодие 2021 года – до 02.08.2021;
за 9 месяцев 2021 года — до 01.11.2021;
за 2021 год — до 01.03.2022.

— РСВ нужно подать в ИФНС в течение месяца после отчетного квартала и не позднее 30 января следующего года за год (п. 7 ст. 431 НК РФ) , то есть:
за I квартал 2021 года — до 30.04.2021;
за полугодие 2021 года — до 30.07.2021;
за 9 месяцев 2021 года — до 01.11.2021;
за 2021 год — до 31.01.2022.

2. В ПФР:
— форму СЗВ-М — каждый месяц, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
— форму СЗВ-стаж — по итогам года не позднее 1 марта;
за 2021 год — до 01.03.2022.

3. В ФСС:
— 4-ФСС в электронной форме
за I квартал 2021 года – до 26.04.2021;
за полугодие 2021 года — до 26.07.2021;
за 9 месяцев 2021 года — до 25.10.2021;
за 2021 год — до 25.01.2022.

— 4-ФСС на бумаге
за I квартал 2021 года — до 20.04.2021;
за полугодие 2021 года — до 20.07.2021;
за 9 месяцев 2021 года — до 20.10.2021;
за 2021 год — до 20.01.2022.

Подтверждение основного вида деятельности — не позднее 15 апреля.