В каком регионе выгоднее открыть ИП

Частные коммерсанты регистрируют статус ИП в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Согласно пункту 3 ст. 8 этого документа индивидуальный предприниматель встает на учет по месту своего жительства. Никакие исключений из этого правила законодателем не предусмотрены. У коммерсанта не получится встать на учет в качестве ИП в другом городе, где у него нет прописки. В такой ситуации ФНС выдаст отказ. Но это не означает, что предприниматель должен вести бизнес только по месту своего жительства. Закон не запрещает коммерсантам вести деятельность в других регионах. Подробно эту тему мы освещали в статье «Открытие ИП не по месту ведения бизнеса».

Переезд в целях ведения бизнеса в другой регион для индивидуального предпринимателя может быть обусловлен тем, что там установлена пониженная налоговая ставка.

Так, если ИП применяет УСН, то может самостоятельно выбрать, как рассчитывать налог:

• с доходов по ставке 6 процентов;
• с доходов, уменьшенных на расходы, но по ставке 15 процентов.

Эти ставки российские регионы могут снизить на своей территории (ст. 346.20 НК РФ). Поэтому ведение бизнеса в таких льготных субъектах будет для коммерсанта более выгодным.

Однако стоит учитывать, что уплата налога и авансовых платежей предпринимателем в связи с применением УСН, а также представление налоговой декларации производятся по месту его жительства (п. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 Кодекса РФ). Поэтому при исчислении суммы налога налогоплательщик должен применять налоговую ставку, которая действует в том российском регионе, в котором ИП состоит на учете в ИНФС по месту жительства (письмо Минфина РФ от 22.06.2021 № 03-11-11/48867). Это означает, что предприниматель для получения выгоды от установленных субъектами РФ пониженных ставок по УСН должен встать на регистрационный учет в качестве ИП в льготном регионе. Ведение бизнеса на территории льготного региона никакой выгоды в оплате УСН не принесет, если регистрация коммерсанта произведена в другом субъекте, не предоставляющем льгот.

Если же индивидуальный предприниматель выбрал ПСН, то он должен будет выплатить стоимость патента, который можно приобрести на любое количество месяцев в пределах календарного года. По общему правилу патент нужно купить на каждый вид деятельности, по которому ИП хочет применять ПСН, и в каждом регионе, а в некоторых случаях — в каждом муниципальном образовании, где он эту деятельность ведет (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Стоимость патента рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению дохода за год. Обычно его определяют власти региона по каждому виду деятельности, за исключением животноводства и растениеводства, которые должны быть объединены в одном патенте (п. 1 ст. 346.48, пп. 3, 5 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому есть регионы более выгодные для ведения определенного бизнеса, а есть менее выгодные.

Место приобретение патента законодатель не связывает с местом жительства индивидуального предпринимателя – купить его можно в любом регионе. Территория действия патента будет распространяться только на один регион. Это значит, что по выданному в Московской области патенту в других субъектах России, в том числе в Москве, работать нельзя.

Согласно подпунктам 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих УСН, региональными законами могут быть установлены налоговые ставки:

• в пределах от 1 до 6 процентов, если объектом являются доходы;
• в пределах от 5 до 15 процентов, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В виде таблице приведем информацию о пониженных налоговых ставках при применении УСН, установленных в некоторых регионах. Представленные налоговые ставки определены в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. Сведения о категориях налогоплательщиков, имеющих право на применение указанных ставок, и иных условиях их использования можно найти в законе соответствующего субъекта РФ.

Размер налога на ПСН не зависит от реальных доходов и расходов индивидуального предпринимателя. Стоимость патента рассчитывается с некой усредненной величины — потенциально возможного дохода. Обычно его устанавливают власти субъекта РФ в зависимости от вида деятельности. Также размер потенциального дохода может зависеть от грузоподъемности авто, если ИП занимается грузоперевозками, площади объекта торговой сети или средней численности работников (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Посчитать стоимость патента в конкретном регионе по определенному виду деятельности можно на сайте ФНС России https://patent.nalog.ru/info/.

Стоимость патента на год, как правило, рассчитывается по формуле: потенциальный возможный доход × 6 %. В Крыму и Севастополе применяется другая ставка — 4 процента.

В некоторых регионах потенциальный доход умножают также на федеральные или местные коэффициенты-дефляторы, поэтому необходимо изучить соответствующий закон.

На 2022 год размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода был определен в соответствующих регионах:

• редакцией от 26.02.2021 ст. 1 Закона Ленинградской области от 07.11.2012 № 80-оз;
• редакцией от 25.11.2021 ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98;
• редакцией от 24.11.2021 ст. 1 Закона города Москвы от 31.10.2012 № 53;
• редакцией от 26.11.2021 ст. 2 Закона МО от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ.

При этом в Санкт-Петербурге 10.11.22 уже принята новая редакция Закона от 30.10.2013 № 551-98, которая вступит в силу с начала следующего года и внесет некоторые изменения в размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода. 

Не существует единого рецепта для индивидуальных предпринимателей, в каком регионе  выгоднее вести свою деятельность. В любом случае, если ИП готов к переезду в другую местность для ведения бизнеса, нужно изучить региональное законодательство. Возможно, что по выбранному предпринимателем виду деятельности и применяемой системе налогообложения какой-то субъект предлагает более выгодные условия, чем те, которые установлены по адресу регистрации коммерсанта.

Кроме того, многое зависит от выбранной системы налогообложения, у каждой из которых можно найти как положительные стороны, так и недостатки. Так, поскольку сумма налога на ПСН фиксированная, этот режим будет выгоден, когда доходы ИП растут, и невыгоден, когда дохода нет либо он меньше потенциального. Также ПСН может оказаться невыгодной, если коммерсант планирует расширять свой бизнес: нанять больше людей, увеличить площадь торгового зала или открыть новый.

На УСН размер налога зависит от реальных доходов предпринимателя или от разницы между доходами и расходами, в зависимости от объекта налогообложения (пп. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Поэтому и налоговая нагрузка на УСН в большей степени соотносится с доходами коммерсанта. Если ИП заработал мало, то и налог будет небольшой. Если доход увеличится, то и налог будет больше.