Уведомление по форме ТС-1

Организации и ИП, имеющие торговые объекты в Москве, должны поставить их на учет и платить торговый сбор. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление по форме № ТС-1. В нашей статье расскажем, как заполнить такой документ и в какой срок его направить налоговикам, а также к каким последствиям приведет непредставление формы в установленный срок.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

чтения.
Содержание

1. В какой срок представить уведомление по форме ТС-1
2. Куда представить форму ТС-1
3. Каким способом подать форму ТС-1
4. Последствия непредставления формы ТС-1
5. Образец заполнения формы ТС-1

В какой срок представить уведомление по форме ТС-1

Представлять уведомление и платить торговый сбор нужно при организации розничных рынков, а также при розничной, мелкооптовой и оптовой купле-продаже товаров (ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона г. Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62):

• через стационарные торговые сети без торговых залов (исключение — автозаправочные станции);
• стационарные торговые сети с торговыми залами;
• нестационарные торговые сети (исключение — разносная торговля). При развозной розничной торговле сбор платят;
• вендинговые автоматы.

Срок на подачу уведомления по форме № ТС-1 (п. 6 ст. 6.1, ст. 412, п. 2 ст. 416 НК РФ):

• при первичной постановке на учет – пять рабочих дней со дня, когда начали торговать через соответствующий объект;
• при изменении характеристик торговой деятельности, которые влияют на сумму сбора (например, появление нового объекта), – пять рабочих дней со дня такого изменения.

Если последний день этих сроков выпадает на выходной, праздничный и (или) нерабочий день, то он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

После получения уведомления у инспекции есть пять рабочих дней, чтобы поставить компанию или ИП на учет как плательщика торгового сбора. В этот же срок инспекция должна также выдать свидетельство по форме № ТС (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 416 НК РФ).

Куда представить форму ТС-1

Первичное уведомление по форме № ТС-1 подается в инспекцию, которая должна поставить компанию (ИП) на учет в качестве плательщика торгового сбора. Это инспекция (п. 1 ст. 83, п. п. 1, 7 ст. 416 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.06.2015 № ГД-4-3/10382@):

• по месту нахождения недвижимости — если объект недвижимости используется для торговой деятельности или при организации розничных рынков;
• по месту нахождения самой организации (месту жительства ИП) — в иных случаях (например, при развозной торговле).

Если торговые объекты находятся в Москве на территориях разных налоговых инспекций, то можно подать уведомление по месту нахождения того из них, через который начали вести деятельность раньше и где встали на учет изначально. Можно выбрать любое место учета, если торговые точки открываются одновременно. В этом случае в уведомлении первым указывается тот объект, по месту которого компания (ИП) хочет встать на учет (п. 7 ст. 416 НК РФ).

При изменении характеристик торговой деятельности и суммы сбора, например появлении нового объекта, форма № ТС-1 представляется в ту инспекцию, где организация (ИП) состоит на учете, как плательщик торгового сбора (п. п. 1, 2 ст. 416 НК РФ).

Каким способом подать форму ТС-1

Уведомление можно подать:

• лично на бумажном носителе;
• по почте регистрируемым отправлением с описью вложения;
• в электронной форме через оператора ЭДО или сервис на сайте ФНС России.

Последствия непредставления формы ТС-1

Если предоставить уведомление или подать недостоверные сведения, то сумму сбора рассчитает инспекция на основе данных, которые она получает от органов власти. В Москве это Департамент экономической политики и развития г. Москвы (пп. 16 п. 5 ст. 11.3, п. п. 1, 2, 4 ст. 418 НК РФ, ст. 4 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62, п. 4.20 Положения о Департаменте экономической политики и развития города Москвы, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 17.05.2011 № 210-ПП).

Налоговый орган включит сумму торгового сбора, исчисленную на основании имеющихся у него данных, в совокупную обязанность компании (ИП). При отрицательном сальдо ЕНС инспекция направит требование об уплате задолженности (пп. 16 п. 5 ст. 11.3, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Срок уплаты сбора по требованию – восемь рабочих дней после дня его получения (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 69 НК РФ).

Если организация не подала уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора, она не может уменьшать налог на прибыль на торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ). Такое же правило действует в отношении плательщиков налога при УСН (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Если уведомление было подано с нарушением установленного срока, то право уменьшить налог на прибыль (налог при УСН) на торговый сбор сохраняется (п. 6.2 Письма ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@).

Образец заполнения формы ТС-1

На первом листе формы ТС-1 нужно указать:

• название компании, ее ИНН, КПП, ОГРН (ФИО индивидуального предпринимателя, его ИНН, ОГРНИП);
• код налогового органа, в который представляется уведомление
• вид формы № ТС-1 («1» — возникновение объекта обложения сбора; «2» — изменение показателей объекта осуществления торговли; «3» — прекращение объекта обложения сбором).

Признак «2» проставляется в случае изменения показателей объекта осуществления торговли или обнаружении ошибок, приводящих к неверному исчислению суммы сбора.
Если компания (ИП) прекращает все виды торговли с использованием объектов, в отношении которых установлен торговый сбор, то необходимо подать форму № ТС-2.

Страница «Информация об объекте обложения торговым сбором» оформляется по каждому объекту, в отношении которых подается форма.

При этом поля 1.1 и 1.2 заполняются только в том случае, если плательщик сбора не подал вовремя уведомление и в отношении объекта торговли уже был составлен специальный акт.

В поле 2.1 указывается дата возникновения (прекращения) объекта обложения сбором, изменения показателей объекта обложения сбором.

В поле 2.2 – код согласно приложению № 2 к Порядку. Для киоска нужен код 01, для автолавки – 02, магазина – 03. Те, кто торгует прямо со склада, ставят код 04, а владельцы рынков – 05.

В поле 3.1 – код муниципального образования, на территории которого осуществляется торговая деятельность. Коды содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО)

В поле 3.2 – код согласно приложению № 3 настоящему Порядку.

В поле 3.3 – наименование объекта осуществления торговли. При отсутствии наименования поле не заполняется.

В поле 3.4 – адрес объекта осуществления торговли.

В поле 3.5 – соответствующая цифра («1» — собственность; «2» — аренда; «3» — иное основание).

В поле 3.6 «Признак использования объекта осуществления торговли в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)» – соответствующая цифра («0» — нет; «1» – да).

В поле 3.7 – номер разрешения на размещение нестационарного объекта торговли. При отсутствии номера разрешения во всех знакоместах поля проставляются нули.

В поле 3.8 – кадастровый номер здания (строения, сооружения) в случае осуществления торговой деятельности по кодам «01», «03», указанным в поле 2.2 формы. Данное поле не заполняется при осуществлении торговой деятельности с использованием объекта, имеющим кадастровый номер помещения.

В поле 3.9 – кадастровый номер помещения (при его наличии) в случае осуществления торговой деятельности по кодам «01», «03», указанным в поле 2.2 формы.

В поле 3.10 – кадастровый номер земельного участка, на котором осуществляется предпринимательская деятельность, связанная с деятельностью по организации розничных рынков.
В поле 3.11 – площадь объекта осуществления торговли или площадь розничного рынка, в отношении которой применяется ставка сбора.

В поле 4.1 – ставка торгового сбора в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли.

В поле 4.2 – ставка торгового сбора в рублях за квартал в расчете на площадь объекта осуществления торговли.

В поле 4.3 – сумма торгового сбора для каждого объекта обложения торговым сбором как произведение ставки торгового сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

В поле 4.4 – сумма льготы, установленная нормативными правовыми актами. Значение поля 4.4 не может превышать значение поля 4.3.

В поле 4.5 последовательно указываются подпункт, пункт и статья нормативного правового акта, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота.

В поле 4.6 «Сумма сбора за квартал (в рублях) (стр. 4.3 — стр. 4.4)» указывается разница между исчисленной суммой торгового сбора за квартал и суммой льготы, предоставляемой на объект осуществления торговли.

По ссылке можно посмотреть Образец заполнения формы ТС-1.