Уведомление по ЕНП

С первого января 2023 года все организации и ИП независимо от системы налогообложения будут платить налоги и взносы на единый налоговый счет. Такой способ уплаты налогов станет единственно возможным. Отказаться от его применения будет нельзя.

В переходном, 2023 году у налогоплательщика есть выбор: платить налоги отдельными платежными поручениями или посредством единого налогового платежа. С 2024 года возможен только второй способ.

Однако уже сейчас лучше платить налоги единым платежом, чтобы опробовать новый механизм взаимодействия с налоговыми органами. Перечислять деньги нужно на отдельный счет, который Федеральное казначейство откроет каждому плательщику автоматически.

Организация или ИП сможет перечислять все налоги одной платежкой. В ней достаточно указать ИНН, КБК и сумму платежа. В частности, за счет ЕНП можно уплачивать:
• НДФЛ, удержанный налоговым агентом, кроме НДФЛ с выплат иностранцам, работающим на патенте;
• авансовые платежи по налогам;
• страховые взносы, кроме взносов на травматизм;
• сборы;
• пени, штрафы и проценты по налогам, взносам и сборам.

Отдельные платежки можно будет заполнять только для уплаты налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (п. 1 ст. 58 НК РФ).

После уплаты налогов и взносов сумму на едином налоговом счете налоговые органы распределят в счет погашения недоимок, текущих обязательств, пеней и штрафов. Последовательность установлена пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Однако если налог или взносы требуется заплатить раньше срока сдачи налоговой отчетности с начислениями, в инспекцию потребуется сдать уведомление по ЕНП об исчисленных налогах (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Подавать уведомления с 2023 года нужно в инспекцию по юридическому адресу организации или по месту жительства ИП. Уведомление сдают тем же способом, что и отчетность. Так, если отчетность представляется на бумаге, уведомление также подается на бумаге. Если же отчетность электронная, то уведомление нужно подавать по ТКС.

Уведомление об исчисленных суммах налогов подается по ежемесячным платежам по НДФЛ и страховым взносам, а также авансовым платежам по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, а также по налогу на УСН и ЕСХН. При этом по НДС и налогу на прибыль такие уведомления не сдают.

Фактический срок подачи уведомления ЕНП – 25-е число каждого месяца. Если срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день по российскому законодательству, уведомление следует представить не позднее следующего ближайшего рабочего дня.

По НДФЛ, который удерживают налоговые агенты, действует два срока. С выплат, удержанных с 1 января по 22 декабря, уведомление подают не позднее 25-го числа месяца уплаты, а с выплат за период с 23 декабря по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня года.

                                ТАБЛИЦА: «Сроки сдачи уведомлений в 2023 году»

В первом январском уведомлении указывается сумма НДФЛ, удержанная с 01.01.2023 по 22.01.2023, поскольку она будет отражена только в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года по сроку 25 апреля 2023 года. В то же время страховые взносы за декабрь 2022 года включаются в РСВ за 2022 год, который будет представлен не позднее 25 января 2023 года. Поэтому в январе уведомление по страховым взносам не подается.

Налоговым законодательством напрямую не предусмотрено наказание за нарушение сроков подачи уведомления. Однако, по мнению ФНС, за непредставление или несвоевременное представление уведомления можно оштрафовать налогоплательщика на 200 рублей (информация ФНС РФ от 01.12.2022).

Важно отметить, что от подачи уведомления зависит уплата налогов и страховых взносов. До получения ИФНС сведений о начислениях налоги и взносы не считаются уплаченными, даже если на едином счете достаточная сумма.

Если до срока уплаты не представить уведомление, налоговые органы зачтут единый налоговый платеж в счет уплаты налогов и взносов только после представления декларации с начислениями. Однако в этом случае будут начислены пени.

Когда уведомление подали позже установленного срока, но до срока уплаты налога, недоимки не возникает. Поэтому пени также не начисляются.

Форма, порядок заполнения и формат уведомления утверждены Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Документ состоит из титульного листа и раздела «Данные».

На титульном листе указывается реквизиты налогоплательщика — ИНН и КПП, Ф.И.О. уполномоченного лица, а также реквизиты налогового органа и количество листов, на которых уведомление составлено.

В разделе «Данные» отражаются:
• КПП из налоговой декларации;
• ОКТМО;
• КБК;
• сумма платежа;
• код отчетного или налогового периода;
• отчетный год.

Сведения указывают по обязательствам, срок уплаты по которым наступает в текущем месяце и по которым к сроку уплаты не сдается налоговая декларация или отчетность с начислениями.

Если организация имеет обособленные подразделения, в разделе «Данные» необходимо заполнить сведения по головной организации и всем подразделениям. В случае когда одного листа недостаточно, листы нужно добавить.

При ошибке в реквизитах уведомления в инспекцию направляется новый документ с верными реквизитами только в отношении той обязанности, по которой допущена погрешность. После представления деклараций и расчетов выкладка уточненных данных не требуется.

Бланк уведомления по ЕНП

На титульном листе уведомления указывают наименования, ИНН и КПП налогоплательщика, количество листов уведомления, Ф.И.О. руководителя или уполномоченного представителя.

В разделе «Данные» заполняют КПП соответствующей налоговой декларации или расчета, код ОКТМО, КБК по налогу или взносу, сумму налога или авансового платежа к уплате, отчетный или налоговый период, за который уплачивают налог или взнос, отчетный или календарный год.
По каждому налогу или взносу в разделе «Данные» заполняется отдельный блок сведений.

Образец уведомления по ЕНП