Уведомление о переходе на УСН с 2022 года

Над статьей работали:
Автор: Бурцева Алла

Уведомление о переходе на УСН — это обязательная процедура для начала применения «упрощенки». Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ утвердил рекомендованную форму уведомления. Составить документ можно и самостоятельно, но для этого придется отразить в нем всю информацию, предусмотренную Налоговым кодексом. Чтобы не допустить ошибок, лучше воспользоваться формой, разработанной специалистами. О том, как ее заполнить, читайте в нашем материале.

Когда подавать уведомление о переходе на УСН

Согласно пункту 1 ст. 346.13 НК РФ, для того, чтобы компании или ИП перейти на УСН с будущего года, нужно уведомить ИФНС в срок до 31 декабря текущего года. В целях применения «упрощенки» с 2022 года необходимо представить уведомление до 10.01.2022. Все дело в том, что если последний день подачи приходится на выходной, праздничный или нерабочий (а в 2021 году 31 декабря как раз нерабочий день), то подать уведомление разрешается не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Первый рабочий день в 2022 году – это 10 января.

Если пропустить этот срок, перейти на спецрежим можно будет лишь в следующем году.

Для новой, только созданной организации (ИП) срок уведомления иной. Известить ИФНС необходимо не позже 30 дней с момента регистрации в налоговой. В этом случае применять спецрежим можно с первого дня ведения деятельности, поэтому целесообразно подать уведомление вместе с документами на госрегистрацию (ст. 346.13 НК РФ). Если опоздать с отправкой уведомления, инспекция пришлет сообщение о нарушении сроков его представления (форма № 26.2-5) и использование УСН будет считаться неправомерным.

Учтите, что никаких уведомлений о применении «упрощенки» налоговая не выдает. Переход на УСН инспекция может подтвердить в виде формы № 26.2-7, но только по вашему заявлению (письмо ФНС РФ от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).

Из этого правила (о подаче уведомления до 31 декабря) есть исключение. Оно касается ситуаций, когда ИП совмещает патентную систему (ПСН) с УСН и нарушает ограничения по ПСН. Тогда применять УСН он должен с начала периода, на который у него был патент (п. 1 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этом случае переход на спецрежим происходит в течение года.

Резюмируя, отметим, что переход на УСН можно осуществить (пп. 1, 2 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.44, пп. 5, 6 ст. 346.45 НК РФ):

с момента госрегистрации юрлица или ИП;
с начала очередного года;
в течение года, если ИП переходит на УСН с ПСН.

Бланк уведомления (№ 26.2-1) рекомендован Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Не забудьте, что в момент подачи уведомления организацией должно соблюдаться условие, при котором для перехода на спецрежим с 2022 года доходы за 9 месяцев 2021 года не должны превышать 116,1 млн рублей (112,5 млн руб. x коэффициент-дефлятор 1,032) — п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Ограничение средней численности работников (до 100 человек) можно не соблюдать (письма Минфина РФ от 01.12.2009 № 03-11-06/2/254, от 25.11.2009 № 03-11-06/2/248). Но после перехода выполнение этого и других условий обязательно. В самом уведомлении о переходе показатель численности указывать не нужно.

Что касается перехода на УСН индивидуальными предпринимателями, им необходимо лишь своевременно уведомить свою инспекцию. Но для дальнейшего применения ИП спецрежима есть ряд условий.

Условия для перехода на УСН приведены в таблице.

Для организаций	Для ИП	Основание
Величина доходов за год либо любой отчетный период на УСН не должна превышать 150 млн рублей. На 2021 год этот лимит на коэффициент-дефлятор не индексируется		Пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ, письмо Минфина РФ от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855.
Остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн рублей		Пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Средняя численность персонала не более 100 человек		Пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ
Вид деятельности не должен быть запрещен для УСН		П. 3 ст. 346.12 НК РФ
Доля участия иных организаций в вашей компании не должна превышать 25 процентов. При этом размер участия физлиц или государства роли не играет. Данное ограничение не действует в отношении организаций, перечисленных в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ		Пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Отсутствие филиалов. ОП и представительства организации применять УСН могут		Пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Благодаря доработке налоговой службой программного комплекса АИС «Налог-3», подать уведомление можно в любую ИФНС (письмо ФНС РФ от 24.11.2021 № СД-4-3/16373@).

Образец заполнения уведомления о применении УСН

Заполнить форму несложно. В бланке и в сносках к нему содержатся исчерпывающие комментарии. Вопросы могут возникнуть лишь при заполнении отдельных показателей:

«Признак налогоплательщика (код)»;
«Получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления»;
«Остаточная стоимость ОС по состоянию на 1 октября года подачи уведомления».

Заполнение документа зависит от того, в какой момент и при каких условиях он составляется.

Например, если уведомление представляется в ИФНС одновременно с документами на госрегистрацию, нужно обратить внимание на заполнение следующих реквизитов:

в верхней части формы поля «ИНН» и «КПП», а также в средней части документа в строках «Получено доходов за 9 месяцев года…» и «Остаточная стоимость ОС на 1 октября…» — проставляются прочерки;
в поле «Признак налогоплательщика» — указывается код 1;
в строке «переходит на УСН» — проставляется код 2.

Образец заполнения уведомления о применении УСН

Если форма подается в ИФНС в течение 30 дней с момента госрегистрации компании или ИП, составление бланка будет отличаться следующими записями:

не забудьте заполнить поля «ИНН» и «КПП»;
в поле «Признак налогоплательщика» — укажите код 2;
в строке «переходит на УСН» — код 2;
в строках «Получено доходов за 9 месяцев…» и «Остаточная стоимость ОС…» — поставьте прочерки.

Если переход происходит с ОСН, составление уведомления будет отличаться следующими моментами:

заполните поля «ИНН» и «КПП»;
в поле «Признак налогоплательщика» — проставьте код 3;
в строке «переходит на УСН» — код 1;
в строке «Получено доходов за 9 месяцев…» — укажите сумму без НДС. Обратите внимание, что для перехода с 2022 года на УСН, в 2021 году эта цифра не должна превышать 116,1 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ);
в строке «Остаточная стоимость ОС на 1 октября..» — поставьте соответствующую сумму. Учтите, что она не может превышать 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Бланк уведомления о переходе на УСН