УСН с 2025 года

Планирующим перейти на упрощенную систему налогообложения нужно учитывать, что в грядущем году намечены серьезные изменения в законодательстве — появятся новые налоговые правила. Для упрощенцев предусмотрены как поправки, которых налогоплательщики ожидают с нетерпением, так и те, которым компании и коммерсанты далеко не рады. В нашем материале рассмотрим последние новости об изменениях в УСН, которые должны заработать в 2025 году. Поговорим, как будут работать и платить налоги упрощенцы после проведения реформы налоговой системы.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Реформа УСН-2025
2. УСН-2025: изменения
3. Лимиты УСН-2025
4. Ставки УСН с 2025 года
5. НДС на УСН с 2025 года
6. УСН для ИП с 2025 года

Реформа УСН-2025

В рамках запланированной налоговой реформы 12.07.2024 Президент РФ подписал закон № 176-ФЗ. Документ предусматривает масштабные изменения в налоговом законодательстве, в том числе и для упрощенцев. Так, изменятся критерии, разрешающие работу на УСН. При этом для субъектов, применяющих упрощенку, предусмотрена обязанность перечислять НДС в случае, если выручка превысит установленный порог.

УСН-2025: изменения

Со следующего года упрощенцев и планирующих перейти на УСН ждут новые правила:

• изменят базовые условия доходов, необходимые для перехода на спецрежим. Этот порог поднимут с 112,5 до 337,5 млн рублей (пп. «а» п. 73 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ);
• увеличат среднюю численность работников для применения УСН с 100 до 130 человек, без возможности превышения (пп. «б» п. 73, пп. «а» п. 74 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ);
• повысят порог доходов для возможности использования УСН — до 450 млн рублей (пп. «а» п. 74 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ);
• увеличат порог остаточной стоимости основных средств с 150 до 200 млн рублей. Его предполагают индексировать на специальный коэффициент-дефлятор (пп. «б» п. 73 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ);
• НДС будут платить в случае, если прибыль окажется больше 60 млн рублей в год (пп. «а» п. 1 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). При этом налогоплательщику планируют предоставить альтернативу: он либо платит обычные ставки НДС, либо льготные в размерах 5 процентов — при доходах от 60 до 250 млн рублей в год и 7 процентов — при доходах от 250 до 450 млн рублей в год (пп. «б» п. 5 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Если в первой из названных ситуаций право на вычет сохранится, то во второй уже нет. Сейчас в общем порядке компании и коммерсанты, работающие на упрощенке, не должны платить НДС;
• отменят повышенные 8-процентные ставки для режима «Доходы» и 20-процентные — для «Доходы минус расходы» (п. 75 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Останутся только две базовые ставки: 6 и 15 процентов.

Лимиты УСН-2025

Налоговым законодательством установлено несколько лимитов в отношении УСН. Первый из них касается предельного размера дохода для перехода на спецрежим. Чтобы изменить режим налогообложения на УСН, доходы компании за 9 месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, не должны превысить определенную сумму. Сейчас она равна 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). А с 2025 года ее величина повысится и будет составлять 337,5 млн рублей.

Еще один лимит установлен на доходы компании для сохранения ее права на УСН. Чтобы после перехода на упрощенку не слететь с нее, прибыль также не должна превысить за год или любой отчетный период определенной суммы. Сейчас ее величина установлена в размере 200 млн рублей (пп. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ). А с 2025 года этот лимит увеличится до 450 млн рублей.

С первого января 2025 года для налогоплательщиков, применяющих упрощенку, также увеличится еще один предельный размер. Речь идет об остаточной стоимости основных средств, которая возрастет с 150 до 200 млн рублей (п. 16 ст.346.12 НК РФ).

Указанные величины предельного размера доходов и остаточной стоимости основных средств будут ежегодно индексировать на коэффициент-дефлятор.

Ставки УСН с 2025 года

Сейчас упрощенцы платят налог по следующим ставкам (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):

• при объекте «Доходы» — 6 процентов;
• при объекте «Доходы минус расходы» — 15 процентов.

Однако для ряда случаев действующим законодательством предусмотрены повышенные ставки: 8 процентов по объекту «Доходы» и 20 процентов по объекту «Доходы минус расходы» (пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

Повышенные ставки применяются, если (пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):

• доходы, рассчитанные с начала года, превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей. Данные лимиты индексируются на коэффициент-дефлятор;
• средняя численность работников превысила 100 человек, но осталась в пределах 130 человек.

С 2025 года повышенные ставки будут отменены, останутся только две базовые ставки. Разработчики закона надеются, что это позволит избежать дробления бизнеса для сохранения возможности применять УСН.

НДС на УСН с 2025 года

Налогоплательщики, работающие на УСН, с 2025 года будут признаваться плательщиками НДС. Соответственно, работа на упрощенке отягощается и выполнением всех остальных обязанностей плательщика НДС. В частности, это выставление покупателям счетов-фактур, ведение книги покупок и книги продаж, сдача деклараций по НДС в электронном виде. Сейчас по общему правилу налогоплательщики на УСН не платят НДС.

Вместе с тем по новым правилам предусмотрена возможность для упрощенцев получить освобождение от НДС, если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн рублей.

Кроме того, допускается применение либо общего порядка исчисления и уплаты НДС, либо льготных ставок по НДС в размере:

• 5 процентов, если сумма доходов не превысила 250 млн рублей;
• 7 процентов, если сумма доходов не превысила 450 млн рублей.

При этом упрощенцы, осуществляющие исчисление и уплату НДС по приведенным пониженным ставкам, не вправе будут рассчитывать на налоговые вычеты по этому налогу.

Также законодатели определили порядок учета сумм НДС по товарам, работам и услугам, в том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным налогоплательщиками на УСН, которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы. Так, упрощенцы, которые не воспользовались правом на освобождение от НДС или на применение пониженных ставок в размере 5 и 7 процентов, будут принимать к вычету данные суммы НДС.

УСН для ИП с 2025 года

Для коммерсантов с 2025 года тоже произойдут значительные изменения, касающиеся работы на УСН. Так, будет увеличен лимит прибыли, который дает возможность применять спецрежим. Начиная с нового года предельно допустимая величина доходов для применения упрощенки будет увеличена до 450 млн рублей в год.

При этом частный коммерсант, превысивший указанный лимит по доходам, не сможет работать на УСН, используя повышенные ставки налога. Ставки УСН в размере 8 и 20 процентов с 2025 года не будут действовать. Коммерсанты, как и компании, смогут применять УСН либо по ставке налогообложения 6 процентов с объектом «Доходы», либо по ставке 15 процентов с объектом «Доходы минус расходы».

Кроме того, предприниматели, работающие на упрощенке, с 1 января 2025 года тоже официально будут признаны плательщиками НДС. По общему правилу коммерсанты-упрощенцы должны будут перечислять НДС по обычной ставке, размер которой равен 20 процентам. В этом случае предприниматели на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» смогут учесть уплачиваемый налог в составе своих расходов, чтобы сократить величину налогооблагаемых доходов.

При этом всем предпринимателям на УСН будет предоставлена возможность уплатить налог по сниженным ставкам. Так, коммерсанты вправе будут применять льготную ставку НДС в размере 5 процентов, если их прибыль за прошедший год не превысит 250 млн рублей, и в размере 7 процентов, если доходы не превысят 450 млн рублей.