Над статьей работали:
Автор: Коротаева Юлия
Юрлица, работающие на общей системе налогообложения, должны применять ПБУ 18/02. Однако есть исключения. Так, малые предприятия, некоммерческие компании, а также сколковцы вправе вести упрощенный бухгалтерский учет и не применять в работе вышеуказанное положение и ряд других бухстандартов, таких как:
- ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
- ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
- ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
- ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
- ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам».
Напомним, что финансовое ведомство скорректировало ПБУ 18/02 (Приказ от 20.11.2018 № 236н). Законодательное новшество необходимо применять с годовой отчетности за текущий год. Таким образом, приступая к формированию годового отчета за 2020 год, бухгалтер должен учесть следующие нововведения:
- внедрены термины «постоянный налоговый расход» и «постоянный налоговый доход» (они заменили понятия ПНО и ПНА);
- скорректировано понятие «временные разницы», расширен их перечень;
- добавлен термин «расход (доход) по налогу на прибыль»;
- внесены коррективы в определение «текущий налог на прибыль»;
- установлены правила заполнения некоторых показателей отчета о финансовых результатах;
- изменен состав сведений, которые нужно отразить в бухотчетности.
Правила отражения в налоговом и бухгалтерском учете доходов и расходов разнятся. Причина отклонений в том, что показатели формируются по разным правилам. Сведения, которые компания заносит в прибыльную декларацию, сформированы на основании положений гл. 25 НК РФ. Данные отчета о финансовых результатах определены по нормам бухучета.
В связи с этим возникают отклонения. ПБУ 18/02 выделяет постоянные и временные разницы. Постоянные — расходы или доходы, которые числятся только в бухучете. Из-за указанных разниц возникают постоянные налоговые расходы и постоянные налоговые доходы.
Временные разницы — расходы или доходы, которые фиксируются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Отличие – суммы признаются в разные периоды.