Удержание алиментов из заработной платы

Перечень видов доходов, с которых удерживаются алименты, утвержден Постановлением Правительства РФ «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» от 18.07.1996 № 841.

В него входят:
• заработная плата;
• надбавки и доплаты за профмастерство, классность, выслугу лет, гостайну и так далее;
• районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате за особые условия труда;
• премии;
• отпускные;
• пособия по временной нетрудоспособности;
• пенсии с учетом повышений и надбавок;
• стипендии;
• доходы ИП после вычета понесенных расходов;
• доходы по акциям;
• матпомощь и так далее.

Этот перечень доходов следует использовать и при определении доходов совершеннолетних детей при удержании алиментов на родителей (письмо Минтруда РФ от 12.09.2017 № 11-1/ООГ-1816).

Запрещено удерживать алименты с командировочных расходов, компенсации за использование личного имущества, материальной помощи при рождении ребенка (с полным списком можно ознакомиться в ст. 101 Закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Лица, выплачивающие зарплату, с 01.06.2020 должны указывать в расчетных документах код вида дохода. Это вызвано тем, что судебные приставы-исполнители не всегда могут определить, какой именно доход получил должник, и нередко взыскивают долги за счет выплат, на которые не может быть обращено взыскание. На основании кода вида дохода банки, обслуживающие счет должника, обеспечивают правомерное удержание (ч. 5.2 и 4.1 ст. 70 закона № 229-ФЗ).

При взыскании с должника алиментов на содержание родителей или нетрудоспособного супруга может быть удержано не более 50 процентов зарплаты и других доходов. Если алименты положены на содержание несовершеннолетних детей максимальное удержание не может превышать 70 процентов дохода (ч. 3 ст. 99 закона № 229-ФЗ).

По общему правилу выплаты на одного ребенка составляют 1/4 от зарплаты сотрудника, на двух — 1/3, на трех и более — 1/2 (п. 1 ст. 81 СК РФ). Эти доли могут быть увеличены или уменьшены судом с учетом конкретных обстоятельств.

В предусмотренных законом случаях суд назначает алименты в твердой сумме. Если дохода плательщика за расчетный месяц не хватает для выплаты, остаток взыскивают за счет последующих доходов.

Пример.
В компанию поступил исполнительный лист на взыскание с сотрудника алиментов на содержание трех несовершеннолетних детей в размере 1/2 зарплаты и других доходов. За август ему начислена заработная плата в размере 22 тыс. рублей, из которых 8 тыс. рублей выплачены за первую половину месяца (аванс).
1. Вычисляем НДФЛ с учетом права сотрудника на получение стандартных налоговых вычетов по расходам на содержание детей – по 1 400 рублей на первых двух детей и 3 000 рублей на третьего ребенка — (22 000 — 1 400 х 2 — 3 000) х 13 % = 2 106 рублей.
2. Вычисляем сумму алиментов — (22 000 – 2 106) х 1/2 = 9 947 рублей.
3. Предельный размер удержаний из суммы, выплачиваемой по итогам января — (22 000 — 2 106 — 8 000) х 70 % = 8 325,80 рубля.

Сумма алиментов превышает предельный размер удержания из заработной платы, следовательно, по итогам августа удерживается максимально возможная сумма — 8 325,80 рубля. На следующий месяц переходит задолженность в сумме 1 621,20 рубля (9 947 — 8 325,80).

Если из зарплаты работника необходимо удержать алименты, следует придерживаться следующего порядка действий.
1. Начислить сотруднику зарплату.
2. Исчислить и удержать НДФЛ с суммы дохода.
3. Удержать алименты из оставшейся суммы.
4. Выплатить работнику сумму дохода после всех удержаний.

Алименты НДФЛ не облагаются (п. 5 ст. 217 НК РФ), поэтому у их получателя удерживать ничего не нужно.

Исполнительный лист, выдаваемый судом, – один из видов исполнительных документов, дающих право на взыскание алиментов (п. 1 ч. 1 ст. 12 закона № 229-ФЗ). К другим видам относят судебные приказы и соглашения об уплате алиментов, удостоверенные нотариально. Порядок исполнения одинаков для всех видов документов. Рассмотрим его на примере исполнительного листа.

Немедленно после принятия решения суда взыскателю выдают на руки исполнительный лист или по его заявлению направляют документ в соответствующее подразделение судебных приставов (ст. 211, ч. 1 ст. 428 ГПК РФ, пп. 9.3.2, 9.3.3, 9.3.8 инструкции, утвержденной Приказом Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 29.04.2003 № 36).

Получив исполнительный лист о взыскании алиментов, не превышающих в сумме 100 тыс. рублей, взыскатель может направить его работодателю или другому лицу, выплачивающим должнику зарплату, пенсию, стипендию (ст. 109 СК РФ, ч. 1 ст. 9 закона № 229-ФЗ).

Исполнительный лист должен быть предъявлен вместе с заявлением, в котором указывают:
• реквизиты банковского счета, на который следует перечислять средства, либо адрес, по которому следует переводить деньги;
• Ф.И.О., паспортные данные взыскателя.

Если исполнительный лист и заявление подает представитель взыскателя, потребуется также доверенность или другой документ, подтверждающий его полномочия (ч. 2, 3 ст. 9 закона № 229-ФЗ).

Работодатель со дня получения исполнительного листа от взыскателя обязан удержать алименты и в трехдневный срок выплатить или перевести их по реквизитам, указанным в заявлении. При перечислении зарплаты на счет сотрудника в банке в расчетном документе указывают сумму, взысканную по исполнительному листу.

Работодатель может получить копию исполнительного листа от судебного пристава. В этом случае он обязан удержать алименты и в трехдневный срок перевести их на депозитный счет службы судебных приставов. Перевод и перечисление денежных средств производят за счет должника.

Если в отношении должника поступило несколько исполнительных документов, требования о взыскании алиментов наряду с  некоторыми другими требованиями в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 111 закона № 229-ФЗ являются требованиями первой очереди. Если удержанная денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований всех исполнительных документов одной очереди в полном объеме, то их следует удовлетворить пропорционально сумме, причитающейся каждому взыскателю.

Лицо, обязанное уплачивать алименты, может это сделать в добровольном порядке. Для удержания в этом случае достаточно заявления сотрудника. В нем необходимо указать:
• Ф.И.О. руководителя — работодателя плательщика алиментов и название компании;
• Ф.И.О. и должность сотрудника – плательщика алиментов;
• Ф.И.О. и дату рождения ребенка, на которого идет выплата;
• виды дохода, с которых будут удерживаться суммы;
• размер удержаний (процент или твердая сумма);
• дату начала удержания;
• порядок удержания (один или два раза в месяц);
• Ф.И.О. и паспортные данные получателя платежей, его банковские реквизиты.

По ссылке можно скачать образец заявления об удержании алиментов.

Бухгалтерские записи по операциям, связанным с начислением и перечислением заработной платы работнику, начислением страховых взносов, удержанию НДФЛ и перечислению алиментов производятся в соответствии с инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Пример.
Ежемесячная заработная плата плательщика алиментов 70 тыс. рублей (30 тыс. рублей — аванс). Алименты на одного ребенка удерживаются каждый месяц в размере 25 процентов.

Приставы могут проверить, правильно ли бухгалтерия рассчитывает и удерживает алименты со всех выплат, причитающихся работнику. А также своевременно ли она перечисляет деньги. Они вправе провести проверку как по заявлению взыскателя, так и по собственной инициативе. Могут также направить требование о представлении документов или посетить компанию лично. Чаще всего приставам достаточно справки об удержании алиментов. Утвержденной формы этого документа нет, поэтому можно составить его произвольно на фирменном бланке компании. Приставы могут разработать и приложить к запросу собственный бланк, тогда следует использовать его.

Как правило, в справке указывают:
• Ф.И.О. и должность пристава, от которого поступил запрос;
• дату составления документа и его исходящий номер;
• дату и номер поступившего запроса;
• Ф.И.О. и паспортные данные лица, с которого взыскиваются алименты;
• период, за который предоставляются данные;
• данные (в виде таблицы);
• список приложений (копии платежных поручений).

Сведения представляют в виде таблицы, например:

Если проверяющие обнаружат нарушения, относящиеся к удержанию и выплате алиментов, они выпишут административный штраф, предусмотренный ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ. Его размер составляет:
• от 15 до 20 тыс. рублей – для должностных лиц;
• от 50 до 100 тыс. рублей – для юридических лиц.

При наличии признаков злостного неисполнения решения суда со стороны служащих компании, их могут привлечь к уголовной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 315 УК РФ (письмо ФССП России от 17.04.2019 № 00011/19/102685). Она предусматривает:
• штраф до 200 тыс. рублей или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев;
• лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет;
• обязательные работы на срок до 480 часов;
• принудительные работы на срок до двух лет;
• арест на срок до шести месяцев;
• лишение свободы на срок до двух лет.