Туристический налог с 2025 года

В РФ с 2025 года введут туристический налог. В нашем материале рассмотрим, кто станет платить этот новый обязательный платеж и в каком размере. Разберем, как будут соотноситься курортный сбор и туристический налог.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Закон о туристическом налоге
2. Введение туристического налога в России
3. Кто будет платить туристический налог
4. Курортный сбор и туристический налог

Закон о туристическом налоге

Когда Госдума приняла к рассмотрению законопроект о масштабной налоговой реформе, он еще не содержал положений о введении туристического налога. Однако комитет по бюджету и налогам в своем заключении на данный проект отметил, что в документе не учтены рекомендации парламентских слушаний о предоставлении органам местного самоуправления права вводить на своей территории туристический налог, который целиком зачислялся бы в бюджет муниципалитета. Доходы от указанного обязательного платежа могут стать дополнительным источником налоговых доходов местного бюджета. В итоге ко второму чтению указанный законопроект уже содержал нормы о туристическом налоге.

Сейчас Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, вносящий поправки в НК РФ и другие законы, подписан российским президентом и опубликован. Многие положения данного документа заработают, лишь со следующего года. В том числе это касается и норм, вводящих рассматриваемый обязательный платеж. Пока же имеет смысл ознакомиться с тем, что он собой представляет.

Введение туристического налога в России

В России с начала 2025 года будет действовать туристический налог. Для этого в НК РФ ввели новую главу. Туристический налог — это новый местный обязательный платеж, который с 2025 года вытеснит курортный сбор, действующий на территории ряда российских регионов (п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, ч. 1, 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона от 29.07.2017 № 214-ФЗ).

Рассматриваемым налогом будут облагаться услуги по размещению туристов для временного проживания в отелях и гостиницах, которые входят в специальный реестр.

Решение о введении обязательного платежа на территории муниципального образования должно быть утверждено нормативно-правовым актом представительного органа власти муниципалитета, в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законом этих российских регионов, на федеральной территории «Сириус» — нормативно-правовым актом ее представительного органа. Этими же актами устанавливаются налоговые ставки и льготы (пп. 1, 2 ст. 418.1, п. 1 ст. 418.5 НК РФ).

Налог исчисляют компании и физлица, предоставляющие обозначенные услуги. При этом суммы нового налога со следующего года могут быть заложены в счета граждан за гостиницу или другое средство размещения, из-за чего проживание станет дороже.

В 2025 году ставка обязательного платежа не может превышать 1 процента от цены услуги без учета туристического налога и НДС (п. 1 ст. 418.5 НК РФ). Ставки могут быть дифференцированы с учетом времени года или категории средства размещения. При этом минимальный налог составляет 100 рублей за сутки проживания.

Туристический налог не придется платить со стоимости услуг по временному проживанию людей некоторых категорий, если они предъявят документы, подтверждающие их статус. К таким категориям относятся инвалиды, участники СВО, Герои СССР или России, участники и инвалиды ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий.

Представительные органы муниципалитетов, законодательные органы столицы, Санкт-Петербурга и Севастополя и представительный орган федеральной территории «Сириус» могут устанавливать дополнительные категории таких граждан.

Кто будет платить туристический налог

Туристический налог уплачивают компании и физлица, относительно которых выполняются сразу следующие два условия (ст. 418.2, 418.3 НК РФ):

• они на праве собственности или другом законном основании владеют средствами размещения. Это гостиницы или отели, которые должны быть прописаны в реестре классифицированных средств размещения;
• они предоставляют места в них для временного проживания людей.

Несмотря на то что туристы не являются плательщиками нового налога, стоимость проживания из-за его введения вырастет.

Налог исчисляют в момент полного расчета с потребителем по формуле (п. 1 ст. 418.4, п. 1 ст. 418.7 НК РФ): туристический налог = налоговая база х ставку налога.

При этом налоговую базу составляет стоимость услуги по размещению без учета сумм налога и НДС.

Есть отдельные категории физлиц, стоимость услуг для которых не включается в налоговую базу. О них речь шла в предыдущем разделе материала.

Ставки могут отличаться в зависимости от сезона или категории объекта размещения (п. 2 ст. 418.5 НК РФ). При этом размер ставок не может быть выше максимальных ставок, которые установлены НК РФ (п. 1 ст. 418.5 НК РФ):

• в 2025 году это 1 процент;
• в 2026 году — 2 процента;
• в 2027 году — 3 процента;
• в 2028 году — 4 процента;
• в 2029 году и далее — 5 процентов.

Рассчитанную сумму налога нужно будет сопоставить с минимальной суммой туристического налога. Если вычисленная сумма будет ниже величины минимального налога, то придется заплатить минимальный лимит (п. 1 ст. 418.7 НК РФ).

Сумма, по которой можно рассчитать минимальный налог, следующая (п. 1 ст. 418.7 НК РФ): минимальный туристический налог = 100 рублей х число суток проживания.

Платить налог будут каждый квартал (ст. 418.6, 418.8 НК РФ). Срок его уплаты — не позже 28-го числа месяца, идущего за прошедшим кварталом (ст. 418.8 НК РФ).

Если эта дата выпадет на выходной, праздничный или нерабочий день, уплатить налог следует не позже ближайшего следующего за ним трудового дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Переводить обязательный платеж нужно будет в бюджет по месту нахождения отеля или гостиницы, отдельно от ЕНП (п. 1 ст. 58, ст. 418.8 НК РФ).

Курортный сбор и туристический налог

С первого дня следующего года курортный сбор трансформируется в туристический налог. Сейчас согласно Закону от 29.07.2017 № 214-ФЗ в некоторых российских регионах проходит экспериментальный период. Он продлится до 31 декабря 2024 года. Там введена плата за пользование курортной инфраструктурой, которая именуется курортным сбором.

Курортный сбор введен региональным законом в Санкт-Петербурге, в муниципальных образованиях Республики Крым, Алтайского, Ставропольского, Краснодарского краев, территории которых включены в эксперимент. В федеральной территории «Сириус» курортный сбор введен нормативно-правовым актом федеральной территории «Сириус».

Плательщиками курортного сбора признаются физлица, достигшие совершеннолетия, проживающие в объектах размещения больше 24 часов. Установлены категории лиц, которые освобождаются от уплаты курортного сбора. При этом российские регионы и федеральная территория «Сириус» вправе устанавливать другие категории лиц, не платящие курортный сбор.

В качестве операторов курортного сбора выступают юрлица или частные коммерсанты, осуществляющие деятельность по предоставлению гостиничных услуг, услуг по временному размещению или деятельность по обеспечению временного проживания, в том числе в жилых помещениях.

Размер курортного сбора, порядок и сроки его исчисления, взимания и перечисления в региональный бюджет или в бюджет федеральной территории «Сириус», ответственность за нарушение правил взимания и уплаты курортного сбора устанавливаются законами российских субъектов, нормативным правовым актом федеральной территории «Сириус».

Однако эксперимент, вводивший курортный сбор, решили не продолжать, и он будет действовать лишь до конца 2024 года. С началом 2025 года на смену курортному сбору придет туристический налог. Его ключевые особенности заключаются в следующем:

• решение о введении туристического налога и его размере будут принимать муниципалитеты. Также они смогут устанавливать дополнительные льготы;
• плату начнут взимать за услуги по временному проживанию;
• предусмотрен постепенный рост ставок: с 1 процента от цены проживания в 2025 году, прибавляя по 1 проценту в год до 2029 года;
• муниципалитеты смогут устанавливать дифференцированные ставки с учетом времени года и категории средств размещения. При этом определен размер минимального налога;
• налог не будет взыматься с цены услуги по проживанию некоторых категорий граждан, в том числе лиц, участвовавших в СВО. Муниципалитеты смогут расширять перечень этих граждан;
• налог нужно будет переводить по завершении квартала. Срок — не позже 28-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом.