ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по УСН»

Упрощенная система налогообложения

Увеличен базовый порог доходов для перехода на УСН.

Абзац 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ

337,5 млн руб. — предельная величина доходов за 9 месяцев 2024 года, ограничивающая возможность перейти на УСН с 1 января 2025 года.

В 2025 году величина индексируется на коэффициент, равный 1

112,5 млн руб.

В 2024 году величина не индексируется

Увеличена средняя численность сотрудников для применения УСН.

Абзац 1 пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ

130 человек

Увеличен порог по остаточной стоимости основных средств.

Пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ

200 млн руб.

Порог будут индексировать на коэффициент-дефлятор. При расчете лимита остаточной стоимости ОС в целях применения права на спецрежим не надо учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню правительства

150 млн руб.

Величина не индексируется

Увеличен порог доходов для применения УСН.

Абзац 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ

450 млн руб.

Предусмотрена индексация этого значения. При нарушении лимита право применять УСН будет прекращаться с начала месяца, в котором это нарушение произошло

200 млн руб.

Предусмотрена индексация этого значения. При нарушении лимита право применять УСН прекращается с начала квартала, в котором это нарушение произошло

Коэффициент-дефлятор

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Коэффициент-дефлятор на 2025 год равен 1. Он применяется для индексации предельной величины доходов, позволяющей перейти на УСН с 2026 года, и пороговых величин доходов и остаточной стоимости ОС для сохранения права применять УСН в 2025 году.

При определении лимита доходов для перехода на УСН с 2025 года коэффициент-дефлятор не применяется

1,329

Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730

Изменился порядок индексации предельной величины доходов, позволяющей перейти на УСН.

Абзац 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Появилась обязанность по уплате НДС при доходах более 60 млн руб. в год.

Абзац 1 п. 1 ст. 145 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ

При этом налогоплательщику-упрощенцу предоставят альтернативу. Он сможет выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (п. 8 ст. 164 НК РФ):

— 5 процентов при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год;

— 7 процентов — от 250 млн до 450 млн руб. в год).

В первом случае право на вычет сохранится, во втором нет

Освободят отдельных налогоплательщиков на УСН от составления счетов-фактур для снижения административной нагрузки

П. 5 ст. 168 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ

Освобожденные от НДС упрощенцы не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС.

Примечание: освобождение от НДС автоматически получают все упрощенцы с доходами за 2024 год до 60 млн руб. включительно, а также организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и перешедшие на УСН с момента регистрации. Уведомлять инспекцию об освобождении не надо (ст. 145 НК РФ). Вести книги покупок и продаж также не нужно (п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН)

Изменят порядок уплаты налога при УСН, если налогоплательщик встал на учет в другом субъекте, где ставка ниже.

Абзац 2 п. 2 ст. 346.21 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ

В этом случае нужно уплачивать налог по старой ставке в течение 3 лет.

Примечание: цель — исключить необоснованное перемещение бизнеса в субъекты, где действуют пониженные ставки по УСН

Уменьшение налога (авансовых платежей) по УСН на уплаченный торговый сбор.

Пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ

Применение повышенных ставок:

— 8 процентов — для режима «доходы» и — 20 процентов — для «доходов минус расходы»

П. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ утрачивают силу

Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Отменят повышенные ставки. Останутся 2 базовые ставки: 6 процентов и 15 процентов

Для объекта «доходы» со ставкой 6 процентов, с квартала, когда доходы превысили 199,35 млн руб. (150 млн руб. x 1,329) или работников стало больше 100, применяется ставка 8 процентов.

Для объекта «доходы минус расходы» со ставкой 15 процентов, с квартала, когда доходы превысили 199,35 млн руб. или работников стало больше 100, применяется ставка 20 процентов

Утверждена новая форма декларации по УСН.

Приказ ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@

Вступает в силу 02.01.2025

За 2024 год не позднее 25.03.2025 нужно отчитаться по обновленной форме

Для заполнения декларации по УСН используется форма, утвержденная Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@

Уплата НДС на УСН с 2025 года

Письмо ФНС России от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@

ФНС указала на ряд нюансов:

— организации и ИП, применяющие УСН, с 1 января 2025 года освобождаются от исчисления и уплаты НДС, если доходы не превышают в совокупности 60 млн руб. за истекший календарный год. Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо;

— соблюден ли порог 60 млн руб., плательщики УСН определяют по кассовому методу;

— нельзя одновременно применять спецставки НДС и общие ставки 0, 10 и 20 процентов;

— те, кто применяет спецставки, не вправе заявлять вычет;

— если плательщик УСН исчисляет НДС в текущем году и по итогам текущего года его доходы не превысили 60 млн руб., то со следующего года он снова будет обязан применять освобождение от исчисления и уплаты НДС;

— плательщики УСН с 1 января 2025 года могут использовать льготы по НДС