ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на прибыль»

Налог на прибыль

Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль

Приказ ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@

(вступает в силу с 29.01.2025)

Налоговая служба скорректировала бланк прибыльной декларации компаний, правила его заполнения и электронный формат. Сдать отчетность по новой форме необходимо за первый квартал 2025 года. В числе изменений следующее.

Титульный лист

Переименована графа «организация/обособленное подразделение». Теперь она называется «полное наименование организации / обособленного подразделения / отделения иностранной организации». Также добавлена графа для указания кода страны налогового резидентства зарубежной фирмы.

Подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1

Для указания КПП места нахождения компании (подразделения) в подр. 1.1 добавили строку 056, а в подр. 1.2 – строку 206. Благодаря нововведению, в одной декларации, подаваемой по месту расположения компании, можно заявить региональный налог.

Подраздел 1.3 раздела 1

В строке 010 вместо строки 020 потребуется отразить код ОКТМО, а взамен строки 010 с видом платежа введена строка 020 с видом дохода (код).

Вместо отражения рассчитанного налога с указанием конкретных сроков по строкам 040, теперь введены дополнительные графы:

— 040 – сумма по первому сроку;

— 050 — сумма по второму сроку;

— 060 — сумма по третьему сроку;

— 070 — сумма за отчетный (налоговый) период (в рублях)».

Лист 02

Введены новые коды признака налогоплательщика, уточнены формулировки, исключили отдельные коды. Убрали графы с информацией о лицензии; прибыли, полученной ЦБР в рамках своих функций, облагаемой по нулевой ставке; ставке налога — всего, (%). Добавили строки для показателей отделений зарубежных фирм.

Также в декларации скорректированы приложения 1, 2, 4, 5, 7 к листу 02, листы 04, 05, 09. Приложение 2 к порядку заполнения декларации с кодами субъектов РФ стало приложением 6. Приложения 3, 4, 6, 7 – соответственно приложениями 2, 3, 4, 5 и другие

Увеличена основная ставка по налогу на прибыль

П. 1 ст. 284 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ

С 1 января 2025 г. основная ставка налога на прибыль — 25%, из них:

— 8% — в федеральный бюджет;

— 17% — в бюджеты регионов и федеральной территории «Сириус»

общая ставка по налогу на прибыль — 20%:

— в федеральный бюджет — 3%,

— в региональный — 17%

Повысят ставку по налогу на прибыль для ИТ-компаний на 2025 — 2030 годы

п. 1.15 ст. 284 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, на 2025 — 2030 гг. ставка налога на прибыль в федеральный бюджет увеличивается с 0 до 5%, а региональный бюджет остается нулевой.

Кроме того, для ИТ-компаний ограничивают круг лиц из одной группы для применения пониженной ставки по налогу на прибыль. Такими лицами не могут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица — российские организации или граждане РФ), иностранцы, лица без гражданства

Размеры ставок для IT-компаний в 2024 г.

— 0% — в федеральный бюджет;

— 0% — в бюджет субъекта РФ

Регионы вправе устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль для малых технологических компаний

П. 1.8-5 ст. 284 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Повышена льготная ставка по налогу на прибыль для организаций, занятых в радиоэлектронной промышленности

П. 1.16 ст. 284 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2024 № 417-ФЗ

Организаций, занятые в радиоэлектронной промышленности, с 2025 года уплачивают налог по следующим ставкам: 8% — в федеральный бюджет, 0% — в бюджет субъекта РФ. Срок действия льготы — по 31 декабря 2027 г. включительно.

Также есть изменения, затронувшие условия применения льготы:

— расширен перечень доходов, учитываемых при определении 70%-ной доли доходов;

— скорректировано понятие группы лиц

Вводится ограничения при учете расходов на рекламу в интернете

П. 44 ст. 270 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2024 № 416-ФЗ

Включать в расходы затраты на рекламу, размещенную в интернете с нарушениями, нельзя. Так, организация не может учесть расходы, если:

— сведения о рекламе не представили в Роскомнадзор по закону о рекламе;

— ее распространили на информресурсе с ограниченным доступом;

— рекламу разместили на информресурсе иностранного лица, которое не исполнило требования законодательства РФ

Увеличены повышающие коэффициенты к расходам по налогу на прибыль

Ст. 257 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Увеличен до 2 размер следующих повышающих коэффициентов:

— коэффициент, который позволяет увеличить первоначальную стоимость отдельных ОС и за счет этого начислять амортизацию в более высоком размере. Изменения затрагивают радиоэлектронную продукцию и высокотехнологичное оборудование;

— повышающие коэффициенты, которые и раньше применяли при учете затрат в связи с приобретением отдельных программ и баз данных. Расширяют круг объектов, по которым их можно использовать;

— коэффициент к затратам на выполнение отдельных НИОКР. Кроме этого, вводят повышающий коэффициент 2 к расходам на приобретение исключительных прав, а также прав на использование российских программ для ЭВМ, на адаптацию и модификацию этих программ

С 2025 года предусмотрен новый федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

Ст. 286.2 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Для компаний из приоритетных отраслей введен федеральный инвестиционный вычет, который позволит уменьшить часть налога на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет. Пунктом 54 ст. 2 закона № 176 установлено:

— свое право на вычет нужно будет отразить в учетной политике;

— вычет текущего периода не может быть больше 50 процентов от расходов стоимости ОС и НМА;

— при выбытии ОС (НМА) до истечения пяти лет неуплаченный налог нужно будет восстановить;

— после вычета, перечисляемый налог не должен быть ниже налога по ставке 3 процента. Распространяется на период с 2025 по 2030 годы;

— амортизационная премия не будет применяться к расходам, по которым был использован вычет;

— права на вычет не будет: у зарубежных компаний (резидентов РФ), участников СЗПК, кредитных компаний и многих производителей подакцизных товаров

Правительство установило порядок применения федерального инвестиционного налогового вычета

Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638

Право на вычет предоставлено с 01.01.2025 плательщикам налога на прибыль, которые в 2025‒2030 годах исчисляют налог в федеральный бюджет по ставке 8 процентов и работают в определенных отраслях, включенных в утвержденный Правительством РФ перечень. В указанный перечень видов деятельности включены:

— добыча полезных ископаемых;

— обрабатывающие производства, за исключением производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий;

— обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха;

— деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;

— научные исследования и разработки;

— деятельность в сфере телекоммуникаций и информационных технологий