ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на доходы физических лиц»

Налог на доходы физических лиц

С 2024 года установлены новые сроки перечисления НДФЛ

Ст. 226 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ

Налог уплачивается:

— за период с 1-го по 22-е число настоящего месяца – до 28-го числа настоящего месяца;

— за период с 23-го числа месяца по конец текущего месяца — до 5-го числа последующего месяца;

— за период с 23 декабря по конец года – как и сейчас, последний будний день года

НДФЛ уплачивался:

— за промежуток времени с 23-го числа прошедшего месяца по 22-е число настоящего месяца — 28-е число настоящего месяца;

— за промежуток с 1 по 22 января – 28 января;

— за промежуток с 23 по 31 декабря – последний будний день года

С нового года будет два обязательных уведомления по НДФЛ

Ст. 58 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ

С 2024 года будет два обязательных уведомления:

— по налогу за период с 1-го по 22-е число настоящего месяца — до 25-го числа этого же месяца;

— о налогу за период с 23-го числа по конец настоящего месяца – до 3-го числа следующего месяца

До 2024 года уведомление предоставлялось:

— каждый месяц до 25-го числа — по налогу за промежуток времени с 23-го числа прошедшего месяца по 22-е число настоящего месяца;

— не позже последнего буднего дня года – по налогу за период с 23 по 31 декабря.

Кроме того, с 01.10.2023 по 31.12.2023 имелась возможность добровольного представления еще одного уведомления по налогу за период с 23-го числа прошедшего месяца по 9-е число настоящего месяца — до 12-го числа настоящего месяца. В таком случае обязательное уведомление тоже представляют в общеустановленный срок

Расширен перечень выплат, освобожденных от НДФЛ

Ст. 217 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 14.11.2023 № 533-ФЗ

С 2024 года налог не будет взиматься со следующих сумм, выплаченных из региональных и местных бюджетов:

— гранты, премии, призы и подарки, как в денежном выражении, так и в натуре для участников конкурсов и соревнований согласно перечню исполнительной власти субъекта или по решению муниципалитета;

— компенсации стоимости билетов до мест проведения указанных мероприятий и обратно, трат на обеды в пределах установленных суточных и аренды жилья.

Также с 2024 года не увеличивают базу по НДФЛ денежные выплаты родителям, награжденным орденом «Родительская слава» и званием «Мать-героиня».

Освобождение, предусмотренное п. 6.3 ст. 217 НК РФ для одариваемых на мероприятиях, организованных НКО, распространяется на подарки в честь событий, устроенных общественно-государственными движениями. Не облагаются НДФЛ соответствующие доходы, полученные с 01.01.2023 года

Утверждена новая форма 6-НДФЛ

Приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@

ФНС обновила форму 6-НДФЛ, а также порядок и формат заполнения отчетности. Впервые отчитаться по новой форме нужно будет за первый квартал 2024 года.

Из новшеств отметим:

1) в разд. 1 изменена формулировка стр. 030 — теперь это сумма НДФЛ, возвращенная с начала налогового периода. Удалены поля с датами возврата налога. Вместо них в форме отражаются суммы НДФЛ, возвращенные в период удержания, соответствующего четырем срокам перечисления — строки 031 — 034;

2) в разд. 2 удержанный налог указывается не одной суммой в стр. 160, как сейчас, а разбивается на 4 части по срокам удержания:

стр. 161 — с 1-го по 22-е число I месяца последнего кв.;

стр. 162 — с 23-го числа I месяца по 22-е число II месяца последнего кв.;

стр. 163 — с 23-го числа II месяца по 22-е число III месяца последнего кв.;

стр. 164 — с 23-го по последнее число III месяца последнего кв..

3) в справке о доходах физлица из раздела 2 удалено поле с суммой перечисленного НДФЛ.

Примечание редакции: в связи с изменениями, внесенными в Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ, в главу 23 НК РФ, возникла необходимость скорректировать отчетный бланк. В связи с этим ФНС разработала проект изменений в форму. А письмом от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@ ведомство разослала рекомендованную форму НДФЛ-отчета, в которой учтены новшества:

— в раздел 1 включили дополнительные строки для пятого и шестого сроков перечисления налога;

— в раздел 2 добавили строку 156. В нее нужно вносить сумму налога, которую исчислили и уплатили в иностранном государстве

Компенсации удаленным и разъездным работникам нормируют в целях НДФЛ

Ст. 217 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Определен не облагаемый НДФЛ размер компенсации дистанционным работникам за использование в работе своего оборудования

Ст. 217 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ

В соответствии со статьей 312.6 ТК РФ дистанционные сотрудники вправе с согласия работодателя использовать свое личное или арендованное оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и т.д. В таком случае работодатель выплачивает им компенсацию.

Принятый закон установил фиксированный размер компенсации, который освобождается от обложения НДФЛ. Налогом не будет облагаться сумма компенсации, определяемая коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором или допсоглашением к нему, но не более 35 рублей за каждый день работы или сумма фактически произведенных расходов сотрудника на удаленке, подтвержденных документально

С доходов зарубежных удаленных работников нужно удерживать 13% НДФЛ

Ст. 208 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ

В статье 208 НК РФ определено, что суммы оплаты за выполнение работником трудовой функции удаленно по договору с работодателем – российской компанией, а также по договору с зарегистрированным в РФ подразделением иностранной компании признаются выплатами от российского источника.

При этом уточняется, что ставка 30 процентов не действует в отношении вышеуказанных доходов, если их получатель не является налоговым резидентом РФ.

Таким образом, вне зависимости от резидентского статуса доходы дистанционных сотрудников, работающих как в РФ, так и из иностранных государств, признаются доходами от российских источников и облагаются НДФЛ по ставкам 13 или 15 процентов. Это правило заработает с 1 января 2024 года.

Введен упрощенный порядок получения социальных налоговых вычетов

Ст. 219 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Получить социальные налоговые вычеты за обучение, оказанные медицинские услуги (помимо расходов на приобретение лекарств), по расходам на государственное пенсионное обеспечение, добровольное личное страхование и фитнес теперь можно в упрощенном порядке.

Для получения вычетов необходимо направить в ИФНС заявление из личного кабинета налогоплательщика.

Суммы соцвычетов определят исходя из сведений о расходах налогоплательщика на оказанные услуги, отраженных в подтверждающих документах. Такие документы в ИФНС по заявлению налогоплательщика представляют оказавшие услуги организации и ИП в электронном виде. При этом информация о расходах размещается в личном кабинете налогоплательщика в течение 20 дней, следующих за днем направления сведений.

В связи с введением возможности получения соцвычетов в упрощенном порядке в НК РФ вводится новая статья 126.3, предусматривающая с 1 января 2024 года ответственность компаний и ИП за передачу в ФНС недостоверных сведений для получения налогоплательщиками соцвычетов по упрощенной процедуре.

Штраф составит 20 процентов от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком на основании недостоверных сведений. Если компания (ИП) самостоятельно, до обнаружения налоговиками, выявит ошибку и уточнит поданные сведения, ее не оштрафуют

С 2024 года вырастет размер соцвычетов

Ст. 219 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.04.2023 №N 159-ФЗ

Увеличены предельные размеры социальных вычетов по НДФЛ. Так, лимит вычета по расходам на обучение детей повышен до 110 тыс. рублей, а по иным расходам — до 150 тыс. рублей. Воспользоваться повышением НДФЛ вычетов можно:

— в течение будущего года при получении вычетов у работодателя;

— в 2025 года при подачи 3-НДФЛ за 2024 год