ТАБЛИЦА: «Анализ изменений законодательства по налогу на доходы физических лиц»

Вводится новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ

П. 1 ст. 224 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Для большинства доходов физлиц установлено 5 ставок:

— 13% — для доходов 2,4 млн руб. и менее в год;

— 15% — свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год;

— 18% — свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год;

— 20% — свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год;

— 22% — свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки нужно применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения.

При установлении прогрессивной шкалы налога учтены особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Так, ставку 15 процентов к доходам работников таких местностей станут применять при превышении 5 млн руб. в год. В перечень доходов (налоговых баз), которые облагаются по новой прогрессивной шкале, не входит ряд доходов. Исключены, в частности, доходы от долевого участия, доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Как и для большинства иных видов доходов, по ним установлена другая ставка. Ее размер составляет 13 процентов в пределах 2,4 млн руб. и 15 процентов от суммы, превышающей это значение. К примеру для дивидендов, процентов по вкладам, доходов от продажи ценных бумаг и от операций с цифровыми финансовыми активами ставку 15 применят, если доход составит 2,4 млн руб. и более в год

Основная ставка 13%, повышенная — 15%. Прогрессивную ставку 15% применяют, если налоговая база превысит 5 млн руб. Налог считают так: 650 000 руб. (5 млн руб. x 13%) плюс 15% с разницы между общей суммой доходов и 5 млн руб. (ст. 225 НК РФ).

Для дивидендов, процентов по вкладам, доходов от продажи ценных бумаг ставку 15 применят, если доход составит превышают 5 млн руб.

Скорректированы правила сообщения о неудержанном НДФЛ

Ст. 226 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ

Увеличены стандартные вычеты на детей и предельный доход для их предоставления

П. 1 ст. 218 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Стандартные вычеты на детей:

— на первого ребенка – 1400 руб.

— на второго ребенка — 2 800 руб.;

— на третьего и каждого следующего ребенка — 6 000 руб.;

— на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, — 12 000 руб.

Совокупный доход для применения вычетов равен 450 тыс. руб.

Стандартные вычеты на детей:

— на первого и второго ребенка — 1400 руб.;

— на третьего и каждого следующего ребенка — 3 000 руб.;

— на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, — 6 000 руб.

Совокупный доход для применения вычетов равен 350 тыс. руб.

Повышен лимит суточных при разъездной работе за границей

П. 1 ст. 217 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2024 № 416-ФЗ.

Внесены изменения в порядок исчисления среднемесячного заработка при расчете не облагаемых НДФЛ сумм, связанных с увольнением

П. 1 ст. 217 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ

Выходное пособие при сокращении, выплачиваемое в размере, установленном Трудовым кодексом РФ, не облагается НДФЛ в части, не превышающей трехкратный размер

среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), рассчитанного по правилам для пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (шестикратный размер среднего месячного заработка — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)

Обновлены коды видов доходов и вычетов налогоплательщика по НДФЛ

Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@

Изменения внесены Приказом ФНС РФ от 18.10.2024 № ЕД-7-11/877@

Новые кодов доходов:

— 1241 — выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с российскими НПФ с лицензией;

— 2006 — районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, денежному довольствию или содержанию работников из районов Крайнего Севера, приравненных к ним местностей, районов с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями;

— 2792 — доходы от реализации или погашения долей в УК, акций организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет.

Примеры новых кодов вычетов:

— 150 — 18 тыс. руб. за налоговый период для налогоплательщика, который выполнил нормативы комплекса «Готов к труду и обороне» со знаком отличия;

— 513 — вычет из дохода от реализации или погашения долей в УК, акций организаций РФ, которые на дату реализации непрерывно принадлежали им более 5 лет;

— 515 — 517 — вычеты на долгосрочные сбережения

Введен новый НДФЛ-вычет

Пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ

С 01.01.2025 появится новый налоговый вычет 18 000 руб. за год для сдавших нормы ГТО и прошедших диспансеризацию.

Уточнен порядок учета расходов в целях исчисления НДФЛ

П. 11 ст. 226 НК РФ