Над статьей работали:
Автор: Коротаева Юлия
| Что изменилось | С 1 января 2024 года | До 1 января 2024 года |
|
Налог на добавленную стоимость |
||
|
Расширен перечень не облагаемых НДС операций
П. 3 ст. 149 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ |
Уточнено, какие именно услуги застройщика на основании ДДУ, заключенного по Закону от 30.12.2004 № 214-ФЗ, не подлежат налогообложению НДС. В частности, в целях льготы объектами долевого строительства по договору должны быть жилые дома, входящие в состав многоквартирных домов жилые и нежилые помещения, машино-места. На услуги застройщика, оказываемые при строительстве помещений для временного проживания, где нельзя зарегистрироваться на постоянной основе, льгота не распространяется. Новые положения применимы при возведении объектов, разрешение на строительство которых получено с 1 января 2024 года | Не регламентировано |
|
Установлен порядок уплаты НДС при предоставлении органами власти сервитута
Ст. 161 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ |
При предоставлении на территории РФ органами власти сервитута в отношении государственных и муниципальных земельных участков налоговую базу налоговые агенты определяют как сумму оплаты за сервитут с учетом налога. При этом налоговыми агентами признаются компании и ИП, в интересах которых установлен сервитут. Они обязаны рассчитать и уплатить в бюджет налог | Не регламентировано |
|
Подтверждать нулевую ставку НДС станет проще
Ст. 165 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 19.12.2022 № 549-ФЗ |
Компаниям станет проще подтверждать нулевую ставку НДС при проведении экспортных торговых операций. Внесены в налоговое законодательство соответствующие поправки, включающие список необходимых подтверждающих документов. При стандартных экспортных сделках участники ВЭД должны направлять в инспекцию реестры в электронной форме, содержащие информацию из деклараций на товары и сведения о зарубежном партнере. Законодательно закреплена норма, касающаяся неподтвержденного экспорта. В данном случае компания должна определять налоговую базу на последний день квартала, в котором истекают 180 календарных дней |
Для для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту в ИФНС нужно представить пакет документов. Документы можно подать: — либо полностью на бумажных носителях: — либо на бумажном носителе и в электронном виде с помощью специального реестра. В пакет бумажных документов входят: — контракт (копия) на покупку товаров с иностранным покупателем; — таможенная декларация (либо ее копия) с отметкой таможенного органа о выпуске товаров и отметкой о фактическом вывозе товаров с территории РФ; — копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров из РФ. Пакет документов на бумажных носителях и в электронном виде включает: — контракт (копию) с иностранным покупателем на бумаге; — электронные реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов. Если ставка НДС 0% не будет подтверждена в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то реализация будет облагаться НДС по обычным ставкам 18% или 10% |
|
Освобождение от НДС услуг общепита зависит от среднемесячных выплат физлицам
П. 3 ст. 149 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
Наравне с размером доходов и долей поступлений от услуг общепита начинает действовать третье условие освобождения от НДС: среднемесячный размер выплат физлиц по РСВ за предшествующий год должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в регионе. При этом зарплату берут по виду деятельности, который относится к классу 56 раздела I ОКВЭД 2. Среднемесячный размер выплат считают так: сумму средних выплат за каждый календарный месяц делят на число месяцев, за которые начисляли выплаты. Величину этих средних выплат находят путем деления суммы выплат по трудовым договорам за каждый календарный месяц на число физлиц, которым их начисляли в таком месяце.
Примечание редакции: число физлиц определяют из расчета по взносам как количество физлиц, которые отвечают таким условиям: — с ними заключили трудовые договоры; — по ним в разд. 3 показатели по строкам гр. 150 в каждом месяце выше данных по строкам гр. 160. Отметим: среднесписочную численность из титульного листа расчета по взносам не используют (письмо Минфина РФ от 14.02.2023 № 03-07-07/12084) |
Для применения льготы необходимо соблюсти одновременно следующие условия: — совокупные доходы (по гл. 23, 25, 26 НК РФ) за прошлый год не более 2 млрд руб.; — удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70% |
|
Расширен перечень детских товаров, подпадающих под ставку НДС 10%
П. 2 ст. 164 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 19.10.2023 № 504-ФЗ
|
Дополнили перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. В него включат: — велосипеды; — стулья; — стульчики для кормления; — манежи; — детские удерживающие устройства, которые предназначены для механических ТС; — бутылочки; — соски (включая пустышки); — горшки; — ванночки; — горки для купания новорожденных; — пеленки |
Реализация данных товаров облагается НДС по ставке 18% |
