Строка 270 декларации по налогу на прибыль

В отчетности по налогу на прибыль строку 270 листа 02 обязаны заполнять все организации, которые находятся на основной системе налогообложения и сдают этот отчет. Однако в некоторых случаях показатели по этой строке могут быть нулевые или вовсе отсутствовать.

Подробнее о том, как заполнить строку 270 в отчетности по налогу на прибыль, мы расскажем далее в статье.

Организации записывают в строке 270 листа 02 сумму налога к доплате в бюджет федерации за текущий период – I квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Одновременно с этой строкой заполняют соседнюю строку 271, в которой указывают налог к доплате в бюджет региона.

Показатели в этих строках будут положительные, если сумма рассчитанного по данным учета налога за отчетный период (строки 190–200) превышает сумму уплаченных авансов (строки 220–230). Если же результаты получились нулевыми, то в строчках 270 и 271 проставляют нули.

Особый порядок заполнения строк 270 и 271 действует, если сумма доплаты оказалась отрицательной. В этом случае строки оставляют пустыми, а при заполнении отчета ручкой проставляют прочерки. Одновременно с этим рассчитывают налог к уменьшению (строки 280–281).

Важно понимать, что при заполнении этих строк надо учитывать только начисленный налог и авансовые платежи за период. Фактически уплаченный налог и сальдо расчетов с бюджетом к данным по строкам 270–271 никакого отношения не имеют.

Показатели в строках по доплате налога расчетные и представляют собой разницу между тем, сколько организация должна была начислить в бюджет с начала года и сколько было начислено в отчетном периоде. При этом неважно, перечисляла компания авансы или нет.

Недоимку и переплату налоговые органы определяют не по строкам отчета, а по карточке расчетов с бюджетом. В карточке с одной стороны фиксируют начисления по данным деклараций, а с другой – поступления налога по платежным поручениям.

В отчетности за I, II и III кварталы строки 270 и 271 листа 02 организации заполняют в общем порядке. То есть в этих строках записывают доплату в бюджет, которая сформировалась в отчетном периоде. При нулевых показателях ставят нули, а при убытках оставляют строчки пустыми или проставляют прочерки.

Пример заполнения строк 270 и 271 в декларации за III квартал
ООО «Элипс» в III квартале получила прибыль в размере 1 000 000 рублей. Размер авансового платежа за 9 месяцев равен 200 000 рублей (1 000 000 руб. × 20 %), в том числе:
• в бюджет федерации – 30 000 рублей (1 000 000 руб. × 3 %);
• региональный бюджет – 170 000 рублей (1 000 000 руб. × 17 %).
В отчетности по налогу на прибыль за III квартал строки 270–281 листа 02 заполнены так:
• по строке 270 – 30 000 рублей;
• по строке 271 – 130 000 рублей;
• строки 280–281 не заполнены.

В годовой отчетности по налогу на прибыль строчки 270–271 листа 02 заполняют также в общеустановленном порядке. То есть по строкам указывают доплату в бюджет (при ее наличии). При нулевых показателях проставляют нули, при убытках оставляют пустыми или ставят прочерки.

Пример.
ООО «Элипс» в IV квартале получила убыток в сумме 700 000 рублей. В связи с этим общая сумма прибыли с нарастающим итогом за год уменьшилась до 300 000 рублей (1 000 000 – 700 000). Налог на прибыль с этой суммы составляет 60 000 рублей (300 000 руб. × 20 %).

Сумма налога, рассчитанная за год, получилась меньше суммы авансов, рассчитанных по результатам за 9 месяцев (60 000 руб. < 200 000 руб.). В связи с этим сроки 270–281 листа 02 декларации заполнены так:
• строки 270–271 не заполнены или проставлены прочерки;
• по строке 280 – 21 000 рублей;
• по строке 281 – 119 000 рублей.