Строка 180 декларации по налогу на прибыль

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия

В декларации по налогу на прибыль (ДНП) есть несколько строк 180. Нашу статью мы посвятим той, что расположена на листе 02. В ней компании отражают размер исчисленного налога. Расскажем, кто и в каком порядке должен заполнять эту строку.

Кто заполняет строку 180 в декларации по налогу на прибыль

Строку 180 «Сумма исчисленного налога — всего» листа 02 ДНП заполняют все компании, уплачивающие данный налог. Если за отчетный период сумма расходов фирмы превысила сумму полученных ею доходов, то у нее образуется убыток. Он отражается в виде отрицательного показателя по строке 060 листа 02 ДНП. Налоговая база в убыточном периоде равна нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). Если нет налогооблагаемой прибыли, нет и налога на прибыль. Поэтому налогоплательщик, получивший за отчетный период убыток, в строке 180 листа 02 ДНП должен поставить прочерк.

Таким образом, числовое значение в этой строке проставляют только те налогоплательщики, которые получили прибыль за отчетный (налоговый) период.

Как заполнить строку 180 в декларации по налогу на прибыль

В строках 180–200 листа 02 ДНП компании указывают сумму налога, исчисленного за отчетный (налоговый) период (п. 5.7 порядка заполнения налоговой декларации, утвержденного Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Строка 180 – сводная и показывает общую сумму исчисленного налога вне зависимости от осуществленных компанией платежей в бюджет. Ее значение равно сумме строк 190 «Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет» и 200 «Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Строку 190 нужно рассчитать по формуле: налоговая база (строка 120) x ставку налога в федеральный бюджет (строка 150) / 100.

Строка 200 определяется так: налоговая база (строка 120) x ставку налога в бюджет субъекта РФ (строка 160) / 100.

Если компания будет уплачивать налог в региональный бюджет только по льготной ставке, указанной в строке 170, то показатель строки 200 нужно рассчитать так: налоговая база (строка 130) x льготную ставку в региональный бюджет (строка 170) / 100.

Если налог в региональный бюджет юрлицо исчисляет по двум ставкам — общей (17 процентов) и льготной, то показатель строки 200 нужно рассчитать следующим образом:
1. Рассчитываем сумму налога по общей региональной ставке: (общая налоговая база (строка 120) — налоговая база, к которой применяется льготная ставка (строка 130) x общую региональную ставку (строка 160) / 100.
2. Рассчитываем сумму налога по льготной региональной ставке: (налоговая база, к которой применяется льготная ставка (строка 130) x льготную ставку (строка 170) / 100.
3. Складываем сумму налога по общей региональной ставке и сумму налога по льготной региональной ставке.

Если у компании есть обособленные подразделения, то в строке 200 листа 02 нужно указать общую сумму строк 070 всех приложений № 5 к листу 02 (п. 5.7 порядка). В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков в строке 200 листа 02 необходимо указать общую сумму показателей строк 070 всех приложений № 6 к листу 02.

Заполнение строки 180 в квартальной декларации

Если компания уплачивает в бюджет квартальные авансы, декларацию по налогу на прибыль в 2022 году нужно сдать:
• за I квартал – не позднее 28 апреля;
• за II квартал – не позднее 28 июля;
• за III квартал – не позднее 28 октября.

Строку 180 в квартальной декларации необходимо заполнить по правилам, о которых мы рассказали выше. Ее значение формируется не за каждый квартал отдельно, а рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

Пример.
У компании «Альфа» налоговая база для исчисления налога составила (строка 120):
• 110 000 рублей – по итогам первых трех месяцев;
• 250 000 рублей – по итогам полугодия;
• 320 000 рублей – за 9 месяцев.
Значение строк 180–200 в ДНП будет следующим:

Строка 120 (в рублях)	Ставка	Строка 190 (в рублях)	Строка 200 (в рублях)	Строка 180 (в рублях)
I квартал
110 000	3 процента	3 300 (стр. 120 х 3 %)
	17 процентов		18 700 (стр. 120 х 17 %)
				22 000 (стр. 190 + стр. 200)
II квартал
250 000	3 процента	7 500
	17 процентов		42 500
				50 000
III квартал
320 000	3 процента	9 600
	17 процентов		54 400
				64 000

При ежемесячной сдаче отчетности значение строки 180 рассчитывается аналогичным образом.

Заполнение строки 180 в годовой декларации

Год – налоговый период по налогу на прибыль (п. 1 ст. 285 НК РФ). Поэтому все налогоплательщики должны подавать еще и годовую ДНП. В 2022-м это нужно сделать не позднее 28 марта.
Алгоритм расчета строки 180 в годовой декларации не имеет отличий. Ее значение нужно рассчитать нарастающим с начала года итогом.

Пример.
Продолжим наш пример из предыдущего раздела статьи. У компании «Альфа» налоговая база для исчисления налога составила по итогам года 500 000 рублей. Расчет строки 180 будет следующим:
• для начала рассчитаем показатель строки 190. Для этого 500 000 умножим на 3 процента = 15 000 рублей;
• определим значение строки 200: 500 000 х 17 % = 85 000 рублей;
• рассчитаем значение строки 180 по формуле: 15 000 + 85 000 = 100 000 рублей.