Строка 140 в 6-НДФЛ

Ячейка 140 формы 6-НДФЛ показывает сумму исчисленного подоходного налога нарастающими значениями с начала года. В нашем материале разберем, по каким правилам нужно заполнять это поле, как его рассчитывать и детализировать. Рассмотрим, какими контрольными соотношениями можно проверить правильность занесенных данных. Поговорим о взаимосвязи значений исчисленного и удержанного налога, которые отражаются в расчете.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ
2. 6-НДФЛ: строки 140 и 160
3. 6-НДФЛ: строка 160 больше строки 140
4. 6-НДФЛ: строка 140 меньше строки 160
5. 6-НДФЛ: строка 140 равна строке 160

Как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ включает в себя титульный лист, разделы 1 и 2, а также справки о доходах и суммах НДФЛ (Приложение № 1 к расчету). В разделе 1 отражают сведения об удержанном НДФЛ и возвращенном налоге на протяжении отчетного или налогового периода общими суммами, а также в разбивке по срокам перечисления или периодам возврата.

Раздел 2 содержит обобщенные в отношении всех физлиц значения полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ, возвращенного налога на протяжении отчетного или налогового периода, а также информацию об удержанном и возвращенном налоге в разбивке по периодам удержания или возврата.

Справка о доходах и суммах налога физлица заполняется при составлении расчета за год.

Верность заполнения подготовленного расчета помогут проверить контрольные соотношения.

Расчет 6-НДФЛ оформляют в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. При его оформлении данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ, п. 3 Порядка от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

Строка 140, о которой пойдет речь в нашем материале, расположена в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. В ней указывают сумму исчисленного налога, обобщенную по всем физлицам. Этот налог относится к КБК, который указан в строке 105 (пп. 9 п. 28 Порядка от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Значение по строке 140 равно произведению ставки, прописанной в строке 100, на сумму налоговой базы, зафиксированной в строке 131.

Сумма налога, которая показывается в строке 140, должна быть зафиксирована в полных рублях. Величина обобщенного НДФЛ меньше 50 копеек отбрасывается. Если же такая сумма больше 50 копеек, то она округляется до целого рубля (п. 13 Порядка от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

В случае отсутствия суммового показателя по строке 140 нужно прописать «0». При этом в незаполненных знакоместах с правой стороны поля ставят прочерки. Такие выводы следуют из п. п. 12, 14 Порядка от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

При этом сумму удержанного налога с начала налогового периода отражают в строке 160 расчета 6-НДФЛ (пп. 13 п. 28 Порядка от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

Исчисленный и удержанный НДФЛ фиксируется в строках 140 и 160 раздела 2 нарастающими значениями с начала года. Из этих сумм требуется выделить дополнительные показатели (пп. 9, 10, 13 — 19 п. 28 Порядка от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@):

• налог, исчисленный с доходов высококвалифицированных специалистов по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг. Отражают эту сумму в строке 141 раздела 2;
• налог, подлежащий уплате по разным срокам перечисления, который зависит от периода его удержания. Его прописывают в строках 161 — 166 раздела 2.

Строка 140 в 6-НДФЛ связана с другими строками, которые содержит расчет. Перед тем, как сдавать форму налоговикам, нужно выполнить контрольные соотношения, чтобы избежать ошибок. Что входит в эти соотношения, указано в Письме ФНС России от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@. При этом нужно учитывать также Письма ФНС России от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@, от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@.

Ключевое контрольное равенство, касающееся строки 140, которое рассчитывается по каждой ставке налога, отраженной в расчете, выглядит следующим образом:

Строка 140 = (строка 120 — строка 130)/100 х строка 100.

Все приведенные в равенстве строки относятся к разделу 2 расчета. Его невыполнение может означать неточность, имеющуюся в расчете. При этом нужно учитывать, что существует допустимая погрешность в обе стороны. Она определяется так: строка 110 х 1 рубль х 6. Если же расхождение в равенстве больше допустимой погрешности, то для исправления ситуации нужно проверить следующие моменты:

• по строке 140 убедиться в верности расчета НДФЛ по конкретной ставке, проверить безошибочность формирования налоговой базы;
• по строке 120 доходы за отчетный или налоговый период по данной ставке должны быть учтены и отражены в полном объеме нарастающими значениями с начала года;
• по строке 130 нужно удостовериться в том, нет ли лишних или пропущенных вычетов или расходов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению.

Еще одно контрольное соотношение связано с заполнением строки 150 раздела 2, где прописывают сумму фиксированного авансового платежа. Значение строки 140 должно быть больше или равно показателю строки 150, если она заполняется. Случаи, когда показатель строки 140 меньше показателя строки 150, означают, что сумма фиксированных авансовых платежей завышена.

Отметим, что по полю 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ отражают обобщенную по всем физлицам сумму удержанного налога, подлежащую перечислению с начала налогового периода. Делают это следующим образом (пп. 2 п. 25 Порядка от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@):

• в расчете за первый квартал указывают налог, удержанный с 1 января включительно до 31 марта;
• в расчете за полугодие — налог, удержанный с 1 января включительно до 30 июня;
• в расчете за девять месяцев — налог, удержанный с 1 января включительно до 30 сентября;
• в расчете за год — налог, удержанный с 1 января включительно до 31 декабря.

На практике, при верном заполнении расчета, сумма НДФЛ, указанная по строке 140 раздела 2, оказывается больше или равна значению, указанному по строке 020 раздела 1. Однако контрольными соотношениями между показателями 6-НДФЛ не предусмотрена сверка сумм по указанным строкам.

Проверить можно также соотношения расчета со справками о доходах. Так, сумма строк «Сумма налога исчисленная» раздела 2 по определенной ставке налога (строка 100) Приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам, должна совпадать со строкой 140 по соответствующей ставке налога.

Если расчет 6-НДФЛ не пройдет контрольные соотношения, от налоговиков может прийти требование предоставить пояснения.

6-НДФЛ: строки 140 и 160

Строки 140 и 160 раздела 2 в форме 6-НДФЛ включают исчисленный и удержанный НДФЛ нарастающими значениями с начала года. По полю 140 прописывают сумму исчисленного налога, который относится к КБК, зафиксированному в поле 105 (пп. 9 п. 28 Порядка от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). По строке 160 отмечают сумму удержанного НДФЛ с начала налогового периода (пп. 13 п. 28 Порядка от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

В полях 140 и 160 формы 6-НДФЛ могут быть прописаны различные величины. Сумма удержанного НДФЛ, зафиксированного в строке 160, может не совпадать с суммой исчисленного НДФЛ, отраженного в строке 140. Произойти это может в частности, когда имели место доходы в натуральной форме, с которых не был удержан налог.

6-НДФЛ: строка 160 меньше строки 140

Величины полей 140 и 160 раздела 2 формы могут отличаться, если доходы были выплачены в натуральной форме и с этих выплат не был удержан налог. В этой ситуации в период получения натурального дохода показатель поля 140 будет больше показателя поля 160.

6-НДФЛ: строка 140 меньше строки 160

Строки 140 и 160 раздела 2 формы могут не совпадать, если работнику была произведена излишняя выплата, с которой удержали НДФЛ. Однако до подачи налоговикам отчетности доход был скорректирован. В этой ситуации сумма исчисленного налога по строке 140 будет меньше суммы удержанного налога по строке 160.

6-НДФЛ: строка 140 равна строке 160

В законах и контрольных соотношениях нет положений о том, что строки 140 и 160 раздела 2 формы должны иметь одинаковое значение.

При этом нужно учитывать, что подоходный налог с зарплаты исчисляется и удерживается в одно и то же время — происходит это в момент выплаты. Так, если заработок выплачен в марте, то налог исчисляется и удерживается также в указанном месяце. При этом соответствующие суммы фиксируются в полях 140 и 160 раздела 2 формы за первый квартал. Если же зарплата выплачена в мае, то и НДФЛ будет исчислен и удержан в мае. Поэтому суммы налога нужно отразить в строках 140 и 160 за полугодие. И в первом, и во втором случае суммы в обозначенных ячейках будут совпадать.