Страховые взносы: трудности перехода

Вопрос: Пришло требование из налоговой инспекции о том, что до 1 июня необходимо уплатить пени по страховым взносам на ОМС за 4 квартал 2016 года.

Но проблема в том, что страховые взносы в 4 квартале платились своевременно, и пеней там быть не может.

Налоговые органы по телефону говорят, что «ничего не знаем — разбирайтесь с пенсионным фондом, они передали такой долг». Пенсионные органы говорят о том, что раз требование пришло из налоговой инспекции — то разбираться и предоставлять платежки нужно в ИФНС.

Как добиться отмены неправомерного требования об уплате пеней по страховым взносам за 2016 года?

Ответ: С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

Порядком взаимодействия УФНС по субъектам РФ с территориальными органами ПФР и ФСС РФ предусмотрена передача сведений, указанных в п. 1 ст. 19 Федерального закона № 250-ФЗ в налоговые органы в электронном виде.

Согласно ст. 20 Федерального закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 осуществляется ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Кроме того ФНС РФ сообщает, что в случае обращения плательщика страховых взносов по вопросу некорректных сумм задолженности, отраженных в составе сальдо расчетов по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017, указанное обращение подлежит направлению в соответствующий территориальный орган государственного внебюджетного фонда — письмо ФНС РФ от 02.05.2017 № ГД-4-8/8281.

Следовательно, в рассматриваемом случае плательщику страховых взносов следует обратиться в органы ПФР и повести с ними сверку расчет за периоды, истекшие до 01.01.2017. По итогам сверки оформляется акт (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ, действующий до 2017 года). Он будет подтверждать наличие или отсутствие недоимки страховых взносов.

КОНСУЛЬТАЦИЯ Службы правового консалтинга компании РУНА, от 25.05.2017

В связи с передачей администрирования страховых взносов в руки налоговых органов предусмотрена передача фондами в УФНС по субъектам РФ сальдо расчетов плательщиков строго по состоянию на 01.01.2017. В указанное сальдо не должны включаться суммы доначислений по расчетам за 2016 год, поскольку срок уплаты взносов за декабрь установлен 15.01.2017 (с учетом выходных 16.01.2017).

Однако при приеме сведений налоговики выявили случаи включения в сальдо на 01.01.2017 сумм, начисленных по итогам расчета за 2016 год.

При этом налоговые органы не вправе самостоятельно вносить изменения в состав полученной информации. Они справе скорректировать данные только после представления фондом уточненных сведений.

Таким образом, в случае несогласия с сальдо по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017, плательщику следует обратиться в соответствующее отделение фонда, так как налоговые органы не администрировали страховые взносы за периоды до 01.01.2017.

ПИСЬМО ФНС РФ от 15.03.2017 № ЗН-4-1/4593@

Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов до 01.01.2017 осуществляет ПФР и ФСС.

В связи с этим, при поступлении официального обращения плательщика по вопросу некорректных сумм задолженности, отраженных в составе сальдо расчетов по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 года, обращение будет передано в соответствующий территориальный орган внебюджетного фонда.

Аналогично, при непосредственном обращении плательщика в налоговый орган лично, либо по телефону, следует рекомендовать обращаться в соответствующий орган ПФР или ФСС РФ.

ПИСЬМО ФНС РФ от 02.05.2017 № ГД-4-8/8281
«По обращениям плательщиков»

Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"

Прошлогоднюю переплату по взносам нельзя зачесть в счет погашения недоимки за I квартал текущего года и более поздние периоды. Эти деньги можно вернуть, но только если нет задолженности по страховым взносам за периоды до 2017 года и соответствующим пеням, штрафам.

Если у компании есть недоимка по взносам за периоды до 2017 года, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам, то их нельзя погасить за счет переплаты по страховым взносам за периоды с 2017 года. Компании в этом случае необходимо внести денежные средства, иначе налоговый орган может взыскать их в принудительном порядке.

ПИСЬМО ФНС РФ от 10.04.2017 № ГД-4-8/6690
«О направлении для использования в работе»

Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"

С 01.01.2017 ПФР есть полномочия по принятию решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, и по направлению указанных решений в налоговые органы.

Плательщики взносов имеют право подать в ПФР заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Решение принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

ИНФОРМАЦИЯ ПФР
«Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года»

Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"

С 01.01.2017 взносы, в том числе на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), платятся в налоговый орган. Возникает вопрос: можно ли зачесть выплату пособий по ВНиМ за периоды до указанной даты при исчислении взносов на соцстрах (кроме травматических) начиная с этого года?

Минфин рассказал, что с 1 января текущего года НК РФ предусмотрен зачет сумм расходов на соцстрах по ВНиМ, произведенных в одном расчетном периоде, в счет предстоящих платежей по соответствующим взносам следующего расчетного периода.

При этом период, за который может учитываться сумма расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду страхования для целей уменьшения суммы взносов, Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ не устанавливает.

Поэтому ведомство считает возможным осуществлять зачет сумм расходов по ВНиМ за старые периоды (до 01.01.2017) в счет платежей по соответствующим взносам после 1 января 2017 года.

Основанием для такого зачета станет полученное из ФСС подтверждение заявленных расходов на выплату страхового обеспечения.

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.04.2017 № 03-15-09/26588

Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"

Взыскивать недоимки по страховым взносам (пеням и штрафам), возникшие на 01.01.2017, а также долги по взносам, доначиспенным фондами по результатам прошлогодних проверок, станут налоговики в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Сведения об имеющейся на начала текущего года задолженности по взносам (вступившие в силу решения о доначислении сумм взносов, пени, штрафов) от фондов поступили в ФНС.

Из-за технической передачи данных между госорганами, прошли сроки, установленные ст. 46 и ст. 47 НК РФ для бесспорного взыскания долгов.

В связи с этим ФНС рекомендовала инспекциям обращаться в суд, заручившись необходимыми документами, обосновывающими неисполнение фирмами обязанности по перечислению платежей.

Если обращение в суд подано с шестимесячной просрочкой, но причина опоздания является уважительной, Фемида может восстановить время для его подачи.

При этом служба предупреждает, что сам факт закрепления за налоговиками полномочий по администрированию взносов не относится к таким причинам.

ПИСЬМО ФНС РФ от 03.04.2017 № СА-4-7/6772

Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"

НК РФ не дает полномочий налоговикам давать отсрочку или рассрочку по уплате недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017, а также сумм взносов, пеней и штрафов, доначисленных по результатам проверок за периоды, истекшие до этой даты.

Главой 9 НК РФ регламентируется порядок изменения сроков уплаты тех страховых взносов, которые установлены Кодексом.

Сообщается также, что задолженность и недоимка, возникшие до 01.01.2017, должны быть уплачены или взысканы налоговым органом в соответствии с ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

ПИСЬМО ФНС РФ от 25.04.2017 № ГД-4-8/7829
«Об изменении сроков уплаты страховых взносов@

Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"

Вопрос: В организации имеется иногородний сотрудник (не из Москвы). Сдавали отчетность в налоговую (ранее сдавали отчетность в ПФР никаких проблем не было).

ИФНС не видит СНИЛС сотрудника, поэтому сведения о нем неправильные. Пенсионный фонд РФ передал в ИФНС неверные данные по этому физлицу.

Ни налоговая инспекция, ни ПФР не озвучивают причину, почему они не хотят внести изменения. Что делать в данной ситуации?

Ответ: В рассматриваемой ситуации работник организации работает давно, СНИЛС корректный, отчеты до 2017 года сдавались организацией в ПФР корректно (РСВ, СЗВ).

Полагаем, что в связи с изменениями в 2017 году, произошедшими в связи с приемкой отчетности по страховым взносам в ИФНС, технические проблемы с приемкой отчетности (Причина отказа в приеме отчетности «Не найден СНИЛС») имеют место быть именно в ИФНС. При этом данные из ПФР могли быть переданы в ИФНС с ошибками. Следовательно, при приеме расчета по страховым взносам возникает ошибка по разделу 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Значит, в базу данных ИФНС попали некорректные страховые номера работников. Таким образом, если Ф.И.О. работников и их СНИЛС верны (отчеты по СЗВ-М проходили проверку в ПФР), то у ИФНС нет оснований для возврата отчета на доработку. То есть организация не может отчитаться вовремя по вине ИФНС, а, стало быть, наложение штрафных санкций и блокирование расчетного счета на основании п. 3 ст. 76 НК РФ в данной ситуации будут неправомерными действиями со стороны ИФНС.

Полагаем, что организации необходимо в создавшейся ситуации обратиться в ИФНС по месту сдачи отчетности.

По нашему мнению, организации в кратчайшие сроки необходимо:

1. В свободной форме написать заявление за подписью директора организации на имя руководителя ИФНС, в котором указать, что организация не может отчитаться по вине ИФНС (техническая ошибка при приеме персональных данных работников). При этом в заявлении нужно указать:

•  ФИО работников (по которым не найден СНИЛС);
•  паспортные данные работников;
•  СНИЛС работников.

2. К заявлению приложить копии паспортов работников и копии СНИЛС.

3. В заявлении также указать, что из-за расхождения в персональных данных работников организация не смогла получить извещение о корректной сдаче отчета.

4. Также изложить просьбу о неналожении штрафных санкций и не блокировать ее расчетный счет ввиду того, что ошибка произошла не по вине организации – плательщика страховых взносов.

ИФНС должен сделать запрос в ПФР о персональных данных и устранить проблему несоответствия данных.

5. Поскольку за органами ПФР сохранены функции по ведению персонифицированного учета организация также может обратиться с аналогичным заявлением (см. п. 1) в свое отделение ПФР (но уже на имя руководителя территориального органа) с просьбой о проверке ошибочных СНИЛС.

ИФНС не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), если иное не предусмотрено НК РФ. Если декларация представлена на бумаге, то по просьбе налогоплательщика инспекция должна проставить на копии декларации отметку о ее принятии и дату ее получения либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме — при получении налоговой декларации (расчета) по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответетствии с абз. 2, 3 п. 7 ст. 431 НК РФ, если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов, исчисленных плательщиком за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствуют сведениям о сумме взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период и (или) указаны недостоверные персональные данные застрахованных физлиц (в т.ч. СНИЛС), такой расчет считается непредставленным.

Об этом плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.

В 5-дневный срок с даты направления в электронной форме указанного уведомления (10-дневный срок с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие.

В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально непредставленным.

Согласно п. 28 Приказа Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н основаниями для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) являются:

1) отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, или его отказ предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы;

2) отсутствие документов, подтверждающих полномочия физлица — уполномоченного представителя заявителя на представление налоговой декларации (расчета);

3) представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);

4) отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя (иного представителя — физлица);

5) отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя (иного представителя — физического лица) организации-заявителя;

6) представление налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета).

Основаниями для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде по ТКС являются:

•  представление ее не по установленному формату;
•  отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя (ИП) или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи данным руководителя (предпринимателя);
•  отсутствие в налоговой декларации: — для физического лица — фамилии, имени, отчества; — для организации — полного ее наименования, ИНН, вида документа (первичный или корректирующий), наименования налогового органа.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации ИФНС не вправе считать расчет по страховым взносам за I квартал 2017 года непредставленным и отказывать в его принятии, поскольку для этого нет оснований.

Рекомендуем вам обратиться в вышестоящий налоговый орган, а затем (при необходимости) в суд для обжалования действий должностных лиц ИФНС, выразившихся в непринятии расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года.

КОНСУЛЬТАЦИЯ Службы правового консалтинга компании РУНА, от 26.05.2017

Срок сдачи отчетности по страховым взносам (РСВ) за 1 квартал 2017 года закончился 2 мая. По расчету изменилось все и срок сдачи и форма и место предоставления. Первый раз предприятия и индивидуальные предприниматели сдавали данный расчет в территориальные налоговые инспекции. Многие, при сдачи отчетности, столкнулись и с отказами со стороны налоговых инспекций в принятии расчетов и с уведомлениями о предоставлении пояснений к расчетам. Не все прошло гладко, но новое всегда несет с собой массу вопросов. Давайте разберем частые ошибки, возникшие при предоставлении РСВ.

Несоответствия данных работников

Много отказов в принятии расчетов было по причине несоответствия СНИЛС, паспортных данных и Ф.И.О. работников. Но расчет обрабатывает программа, и она выявляет все неточности в сведениях указанных предприятием со сведениями, содержащимися базе налоговой. При обнаружении искаженных данных программа автоматически отказывает в принятии расчета, направляя налогоплательщику уведомление об ошибках. К тому же все сведения по СНИЛС были переданы из базы ПФР. Данные ошибки исправляли совместными усилиями со стороны бухгалтеров и инспекторов. Предприятия в пятидневный срок, в письменном виде сообщали в налоговую инспекцию об ошибках в СНИЛС, с приложением копий подтверждающих документов, а инспектора вручную вносили исправления в базу данных. После соответствующих исправлений ошибок при принятии расчетов не возникало. Но во многих случаях предприятия сами допускали ошибки при указании сведений по застрахованным лицам. И при возникновении данной ситуации сдается уточненный расчет, штрафа за неполные или недостоверные сведения нет.

Несоответствие суммы взносов в целом и по каждому работнику

Большое количество ошибок было выявлено по несоответствию совокупной суммы страховых взносов в целом по плательщику сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному лицу. Строка 061 по графам 3—5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц, соответственно. В данном случае предприятиям и ИП нужно перепроверять цифры и сдавать уточненные расчеты.

Ошибки при сравнении показателей РСВ и 6-НДФЛ

Сравниваются базы РСВ за 1 квартал с данными 6-НДФЛ за 1 квартал. В большинстве случаев суммы этих отчетов и не должны совпадать. Ведь, к примеру, если вы выплачивали дивиденды, которые не облагаются страховыми взносами, но облагаются НДФЛ, соответственно база в 6-НДФЛ будет больше чем в РСВ, или, же наоборот меньше, при оплате за санаторно-курортное лечение, которое не облагается НДФЛ, но облагается страховыми взносами. В любом случае инспектор вправе потребовать пояснения по факту выявленных расхождений между этими расчетами, а бухгалтер обязан их предоставить. Если вы не можете предоставить пояснения и расхождения действительно допущены из-за ошибки, нужно будет сдавать уточненный расчет.

Проблемы с нулевым расчетом

Возникали вопросы и по сдаче нулевого расчета РСВ за 1 квартал. В НК РФ нет правил, освобождающих от данной обязанности. А в письме Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273, сказано, что подавая нулевой РСВ, плательщик взносов уведомляет налоговиков о том, что в отчетном периоде им не производились выплаты физ. лицам, являющиеся объектом обложения страховыми взносами. Непредставление нулевого расчета по страховым взносам обернется для организации и ИП штрафом в размере 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Как исправить ошибки

И так, если обнаружились ошибки при сдаче РСВ, в любом случае предоставляется уточненный расчет, даже если итоговые суммы не изменяться. Если ошибки не исправить они повлияют на последующие периоды или их исправит инспектор, но уже со штрафными санкциями. Если налоговая просит предоставить пояснения к расчету, вы обязаны это сделать, т.к. за не предоставление пояснений также применяются штрафные санкции.

Первый квартал был тяжелым периодом, новое всегда дается нелегко, но на ошибках учатся. Будут исправлены и доработаны налоговые базы, найдутся потерянные переплаты и недоимки, исправлены все расчеты, поданы пояснения и при сдачи РСВ за 2 квартал проблем не возникнет.

СТАТЬЯ Селяниной Ж. С., советника государственной гражданской службы РФ 3 класса