Над статьей работали:
Автор: Коротаева Юлия
Администрирование страховых взносов поделили между собой ФНС и ФСС. Так, с нового года основную их часть контролируют налоговые органы, контроль взносов на травматизм оставлен за фондом. Кроме того, ФСС продолжит проверять расходы на выплату больничных пособий и в связи с материнством.
В связи с этим в НК РФ появилась глава 34, утверждена единая форма расчета для представления в ИФНС и сроки ее сдачи. Налоговые штрафы станут применяться и к страхователям-нарушителям нового порядка.
Изменения не затронули ставки, по которым исчисляются взносы. Не поменялись и общие даты, отведенные для их уплаты.
Обо всем подробно — в актуальной теме, не забудем и о новшествах персонифицированного учета, представляемого в ПФ.
С нового года взносам в НК РФ отведена отдельная глава 34. Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ утрачивает силу.
Платежи попали в кодекс, это значит, что их уплату и отчетность по ним станут регулировать фискальные нормы.
Что готовит НК РФ плательщикам взносов, посмотрим в таблице.
ТАБЛИЦА «Обзор основных отличий налоговых правил от действующего порядка администрирования взносов»
| Новое в обязательном страховании (пенсионном, социальном, медицинском) |
|
С нового года ФНС РФ контролирует страховых взносов (ст. 32 НК РФ). Разъяснять возникающие вопросы по взносам станет Минфин (ст. 34.2 НК РФ). Сказанное не относится к взносам на травматизм, так как этот вид платежей продолжит контролировать ФСС. |
|
С первого квартала 2017 года в ИФНС надо представлять единый расчет по взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ). Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ утверждена форма расчета по пенсионным, медицинским взносам, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Отчетность по «травматическим» взносам по-прежнему подается в ФСС (форма утверждена Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381). Уплата взносов на травматизм также осуществляется в фонд. |
|
Сроки сдачи расчета – до 30 числа месяца, следующего за кварталом (годом). Если среднесписочная численность работников не превышает 25 человек, то форму можно сдать на бумаге. Если численность больше этого ограничения, то надо подать расчет в электронной форме по ТКС (п. 10 ст. 431 НК РФ). Первый отчет сдается не позднее 02.05.2017 (с учетом переноса выходных). |
|
С превышения лимита суточных, установленного п. 3 ст. 217 НК РФ, станут начисляться взносы (ст. 422 НК РФ). Размер суточных, освобождаемых от взносов, установлен по аналогии с льготой по НДФЛ, это 700 рублей, если командировка внутри страны, и 2500 рублей – по загранкомандировке. Все, что выше этих сумм, придется облагать взносами. Сейчас при оплате расходов на командировки работников суточные не облагаются страховыми взносами независимо от размера. Унификация нормы потребовалась для того, чтобы налоговикам стало проще контролировать нарушителей по страховым взносам. Базу по взносам сравнят с базой по НДФЛ: если контролеры выявят разницу, то у них возникнут вопросы, также компанию могут внести в список претендентов на выездную проверку. |
|
Уплачивать взносы в 2017 году надо на новые КБК по реквизитам налогового органа. Это касается и декабрьских взносов, уплаченных в 2017 году. Перечислять платежи за 2016 год до 01.01.2017 надо по старым реквизитам (на КБК для взносов в фонды). Взносы уплачиваются в ИФНС по месту нахождения компании или по месту нахождения ее обособленных подразделений, начисляющих выплаты физлицам. |
|
Проверять правильность расчета и уплаты взносов станут налоговики. При этом будут применяться правила налоговых проверок. Налоговики станут контролировать своевременность уплаты платежей, отчетность по взносам, а также взыскивать долги, пени, штрафы по ним, в том числе образовавшиеся на 01.01.2017 (ст. 4 Закона № 243-ФЗ). Для этого ФСС станет направлять в ФНС решения, в том числе о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения за периоды до 01.01.2017. Возвращать излишне взысканные взносы (пени, штрафы) за прошлые периоды (переплату, образовавшуюся до 2017 года) будут фонды (Письмо ФСС от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282, Информация ФСС). Право на проверку выплаты пособий останется за ФСС на основании информации, полученной от налоговиков (Информация ФСС). Уплату взносов за периоды до 01.01.2017 также будут проверять фонды (Информация ФСС). Плательщики взносов могут свериться с фондами и получить акт сверки расчетов по исполненным обязательствам до 31.12.2016 (Информация ФСС). |
|
Налоговые штрафы станут применяться к нарушениям уплаты взносов и сдачи расчета. Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы взносов, но не менее 40 тыс. рублей с нового года станет применяться к нарушителям, занизившим базу по страховым взносам из-за грубого нарушения правил учета доходов и расходов (п. 3 ст. 120 НК РФ). Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей этой статьи понимается отсутствие «первички», счетов-фактур, регистров бухучета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозопераций, денежных средств, активов. За неуплату взносов (в результате занижения базы) сначала оштрафуют на 20% от этой суммы, если докажут умышленность действий, то штраф вырастет в два раза (ст. 122 НК РФ). При опоздании с подачей единого расчета применят штраф по ст. 119 НК РФ: на 5% от неуплаченной сумма за каждый месяц со дня, установленного для ее подачи (максимум – 30% от этой суммы, минимум – 1000 рублей). За нарушение порядка представления расчета последует штраф в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ). За каждый непредставленный документ, запрошенный налоговиками во время проверки, штраф составит те же 200 рублей (ст. 126 НК РФ). |
Изменения не затронули общий порядок исчисления страховых взносов.
Общий порядок исчисления базы по взносам остался прежним. Для пенсионного и социального страхования каждый год будет пересматриваться лимит базы для исчисления тарифов.
Тарифы на ближайшие два года также не изменятся (общий – 30%): пенсионные взносы – 22% (10% — сверх установленного лимита); социальные – 2,9% в пределах лимита (сверх лимита – не платятся) и 5,1% — медицинские взносы (лимит не устанавливается). Это указано в ст. 426 НК РФ.
Сохранятся дополнительные и пониженные тарифы.
Остался прежним и перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ).
Оставлены в неизменном виде сроки уплаты взносов (п. 3 ст. 431 НК РФ) – до 15 числа следующего календарного месяца.
Предприниматели, не производящие выплаты физлицам, платят взносы не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст. 432 НК РФ).
Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
Вступает в силу 01.01.2017
Официальный интернет-портал правовой информации, 04.07.2016
в 2019 году тариф пенсионных взносов должен вырасти до 26% (в пределах установленного лимита), за пределами лимита взносы перечисляться не должны (ст. 425 НК РФ).
Однако согласно Проекту Закона № 15466-7 еще не вступившие в силу нормы НК РФ хотят поправить. В 2019 году предлагают оставить прежний пенсионный тариф (22%), при этом медицинский тариф повысить до 5,9%. Соответственно, если проект примут, то общий тариф в 2019 году составит 30,8% (а не 34%, как предусмотрено в ст. 425-426 НК РФ).
Новое в персонифицированном учете
В Пенсионный фонд по-прежнему нужно будет подавать сведения индивидуального (персонифицированного) учета о страховом стаже сотрудников. Но не каждый квартал, а раз в год – до 1 марта следующего года. Сейчас указанные сведения подаются в составе РСВ-1. Ожидается, что для этих целей утвердят отдельную форму.
Ежемесячную форму СЗВ-М также нужно будет в следующем году подавать в ПФР, но сроки сдачи тоже изменили – до 15-го числа следующего месяца, а не до 10-го числа, как сейчас.
Штраф за непредставление формы СЗВ-М в размере 500 рублей за каждого работника распространили и на несдачу сведений индивидуального учета. Кроме того, ввели штраф за непредставление отчетности в электронной форме – 1000 рублей.
Значительно расширен перечень оснований для включения сведений о физлице в эту форму. Данные надо будет подать не только по лицам, с которыми заключены трудовые договоры и ГПД, но и договоры авторского заказа, издательские лицензионные, об отчуждении исключительных прав и другие.
Также введен трехлетний срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения в сфере персонифицированного учета (ст. 17 Закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Напомним, что, если за отчетный месяц численность лиц, на которых подается СЗВ-М, составила 25 человек и более, то отчет надо сдать в электронной форме. Если 24 человека и меньше, то появляется выбор — на бумаге или в электронной форме (ст. 8 Закона № 27-ФЗ).
Обновлен электронный формат СЗВ-М (утвержден распоряжением Правления ПФР от 31.08.2016 № 432р).
Новшества страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
В Фонд социального страхования по-прежнему нужно будет платить взносы на травматизм и направлять расчет по этим взносам, а также по расходам на выплату страхового обеспечения. Сроки сдачи не изменили (до 20/25 числа на бумаге/в электронной форме).
Если расчет не представить, последует штраф в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый месяц опоздания (но, не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей).
Несоблюдение порядка представления формы будет караться штрафом в 200 рублей.
Такой же штраф последует, если компания откажется представить (или опоздает с подачей) документы, запрошенные фондом для проведения контроля. Правда, сумму в 200 рублей в этом случае умножат на количество непредставленных документов.
За неуплату взносов в результате занижения базы последует штраф в размере 20% причитающейся к уплате суммы, а за умышленное занижение – 40% указанной суммы.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 03.07.2016 № 250-ФЗ
«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
Вступает в силу 01.01.2017
Официальный интернет-портал правовой информации, 04.07.2016
однако, это еще не все новшества, которые ожидают плательщиков взносов. Законодатели намерены установить для них ежемесячную отчетность по персонифицированному учету стажа работников.
Первое чтение в Госдуме прошел соответствующий Проект Закона № 1072874-6. Он устанавливает с 2018 года переход от ежеквартальной формы РСВ-1 к ежемесячному отчету по сведениям о стаже каждого работника.
При этом сохранится обязанность отчитываться по стажу и за год.
Сейчас ежемесячно представляется только форма СЗВ-М. Если проект примут, то придется каждый месяц в ПФ подавать еще и персучет о стаже.
Разработанная ФНС форма заменит РСВ-1, РСВ-2 и 4-ФСС (в части страхования по нетрудоспособности и в связи с материнством).
Расчет состоит из титульного листа, сведений о физлице (не ИП) и трех разделов.
В титульном листе расчета (в отличие от действующих форм) не будет сведений о причине подачи корректирующего расчета, о количестве застрахованных лиц, на которых подаются данные и среднесписочной численности.
Раздел 1 содержит обобщенные сведения по расчету взносов по трем видам обязательного страхования (пенсионному, медицинскому и социальному) в разбивке по трем последним месяцам отчетного периода.
Для расшифровки сводных данных к первому разделу предусмотрено десять приложений, в том числе:
- для расчета сумм взносов на различные виды обязательного страхования (отражаются данные о застрахованных лицах, об облагаемых и необлагаемых выплатах, о начисленных взносах);
- для подтверждения условий применения пониженных тарифов по различным основаниям, в том числе ставки по соцстрахованию в размере 1,8 для временно пребывающих иностранцев (приложение 9);
- по расчетам взносов по дополнительным тарифам;
- по расходам на пособия по нетрудоспособности и материнству;
- по расшифровке выплат, произведенных за счет федеральных средств, и др.
В отличие от действующих форм 4-ФСС и РСВ-1 в расчете не предусмотрено данных о задолженности плательщика на начало и конец периода и об оплаченных взносах. Кроме того в расчете отсутствуют сведения о «травматических» взносах, так как расчет по ним сдается в ФСС.
Раздел 2 расчета (с одним приложением) заполняют главы крестьянских хозяйств.
Раздел 3 предназначен для отражения персонифицированных сведений обо всех застрахованных лицах, которым начислялись выплаты в соответствии с договорами: трудовыми, гражданско-правовыми, авторского заказа, лицензионными, об отчуждении исключительного права.
В нем есть место для проставления базовых данных о физлицах, а также имеются подразделы для указания сумм выплат и начисленных взносах по основному и дополнительному тарифу.
Также представлен порядок заполнения формы и ее виртуальный формат.
Порядок предписывает производить корректировки данных расчета согласно общим налоговым правилам.
Так, при обнаружении в сданном расчете факта неотражения данных и ошибок, приводящих к занижению суммы взносов к уплате, а также погрешностей при заполнении персональных сведений, необходимо подать «уточненку» по правилам ст. 81 НК РФ. А если недочеты не занизили базу по взносам, уточненный расчет можно не подавать.
Если по результатам налоговых проверок взносы доначислены, представлять «уточненку» не требуется.
Новая форма применяется начиная с отчетности за первый квартал 2017 года.
ПРИКАЗ ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@
«Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»
Зарегистрирован в Минюсте РФ 26.10.2016 № 44141
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
Вступает в силу 01.01.2017
Официальный интернет-портал правовой информации, 27.10.2016
расчет подается в ИФНС ежеквартально, не позднее 30 числа месяца, следующего за кварталом (годом). Это указано в ст. 431 НК РФ.
На официальном сайте (http://regulation.gov.ru/projects#npa=21068) есть информация о разработке законопроекта в НК РФ.
Он предусматривает, что с 1 января 2018 года единый расчет по страховым взносам будет сдаваться в инспекцию ежемесячно, а не каждый квартал. При этом сохранится обязанность представлять его по итогам года.
Получается, что всю отчетность по взносам (кроме формы 4-ФСС), а также отчеты по персучету ПФ и ФНС хотят получать от страхователей начиная с 2018 года ежемесячно.
Новую форму нужно будет сдавать ежеквартально в фонд начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года. По сути, новый бланк представляет собой раздел 2 действующей 4-ФСС, в котором приводится расчет страховых взносов по травматизму.
Единственно, на титульном листе теперь нужно указывать численность работающих инвалидов, а также сотрудников, занятых на вредной работе. Напомним, что в действующей форме эти сведения отражались в самом разделе 2. А вот количество женщин прописывать не нужно.
ПРИКАЗ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381
«Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения»
Зарегистрирован в Минюсте России 14.10.2016 № 44045
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
Вступит в силу с отчетности за I квартал 2017 года
Официальный интернет-портал правовой информации, 17.10.2016
действующие тарифы на травматизм (02% — 8,5%) могут сохраниться еще на три года вперед (Проект Закона № 15459-7).
Подготовлен проект изменений в правила установления скидок и надбавок к страховому тарифу на страхование от несчастных случаев на производстве (http://regulation.gov.ru/projects#npa=58657).
При расчете надбавки на очередной финансовый год станут учитываться групповые несчастные случаи (для двух человек и более) со смертельным исходом, произошедшие не по вине третьих лиц в предшествующем году.
Фонд известил, что принимает расчеты по ныне действующей форме 4-ФСС (утверждена Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59) только за отчетные периоды до 1 января 2017 года.
Начиная с 1 квартала 2017 года отчитываться надо в налоговый орган.
А, ФСС станет принимать расчеты только в части взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Возмещение страхователям перерасхода средств на выплату страхового обеспечения сверх начисленных ими страховых взносов, сложившегося за периоды до 01.01.2017 и в последующие периоды, будет осуществляться ФСС в установленном порядке.
ПИСЬМО ФСС РФ от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
таким образом, с нового года ФСС продолжит администрировать доходы и расходы по взносам на травматизм, а также расходы на выплату больничных пособий и в связи с материнством. Поэтому компаниям придется по-прежнему подавать в ФСС документы, подтверждающие выплату пособий (ч. 2 ст. 4.1 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Также необходимую информацию фонд станет получать от налоговиков из направляемого им единого расчета по страховым взносам, а также информацию из расчетных документов по их уплате (ст. 4.2 Закона № 255-ФЗ). На основании этих данных ФСС станет проводить камеральные проверки.
При этом ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ предусмотрено проведение совместных выездных проверок (ФСС с ФНС) правильности исчисления и уплаты взносов.
Если ФСС не выявит нарушений, он направит налоговикам подтверждение заявленных расходов.
С нового года взыскивать указанные платежи станут налоговики по общим фискальным правилам.
Так, при обнаружении недоимки должнику в трехмесячный период направят налоговое требование об их уплате.
Если долг не дотягивает до 0,5 тыс. рублей, то право требовать его уплаты инспекция может реализовать в пределах года.
ПИСЬМО Минфина РФ от 21.10.2016 № 03-02-08/61943
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
приостановление операций по счетам в банке станет применяться для обеспечения исполнения решения о взыскании недоимки по страховым взносам (п. 1 ст. 76 НК РФ). Обратите внимание: в настоящее время ПФР и ФСС РФ не обладают полномочиями по приостановлению операций по банковским счетам плательщиков страховых взносов и аресту их имущества.
Есть еще один повод заблокировать счет — за задержку подачи декларации более чем на 10 дней (п. 3 ст. 76 НК РФ). Станут ли применять эту норму к нарушениям подачи расчета, пока не известно.
Обратите внимание: разработан проект изменений в ст. 32 НК РФ (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=55987)
Согласно поправкам налоговики станут передавать в следственные органы сведения о долгах по взносам, если их размер предполагает признаки преступления. В отношении неплательщиков (физлиц и компаний) возбудят уголовные дела по ст. ст. 199.3 и 199.4 УК РФ.
Данные нормы пока еще не обрели силу закона. Ожидается, что проект нормативного акта, пополняющий указанными статьями УК РФ, вступит в силу с нового года (проект прошел в Госдуме только первое чтение).
Чтобы новые положения заработали в 2017 году также необходимо поправить ст. 32 НК РФ: добавить в нее упоминания о вводимых уголовных нормах.
Сейчас вопрос об инициировании уголовных дел за неуплаченные налоги, сборы и взносы ограничен статьями 198 — 199.2 УК РФ.
