Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия
Тему налоговых льгот в отношении фирм, работающих в области IT, неоднократно поднимали с 2020 года высшие должностные лица нашей страны. О том, какие послабления в уплате взносов в IT-сфере действуют в 2025 году, расскажем далее.
Содержание
Льготы по страховым взносам для IT-компаний
Льготы по уплате страховых взносов представляют собой снижение тарифов для российских фирм (пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ):
1) работающих в IT-отрасли;
2) получивших документ о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области IT, или свидетельство о регистрации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ. Если компания получила документ о госаккредитации в течение года, например, в марте, то при выполнении других условий для использования рассматриваемой льготы по страховым взносам она может применять ее начиная с месяца получения такого документа (письмо Минфина РФ от 02.05.2023 № 03-03-06/1/40180).
Если организация лишается госаккредитации (статуса резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ) или по итогам года не выполняется условие о доле доходов, взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ придется пересчитать с начала года по обычным единым тарифам (п. 1 ст. 423, п. 5 ст. 427 НК РФ);
3) если по итогам отчетного (расчетного) периода соблюдено условие о доле доходов: на доходы из определенного перечня должно приходиться не менее 70 процентов от общей суммы доходов компании (за некоторым исключением), учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
4) в отношении которых не действует запрет на применение пониженных тарифов по страховым взносам для IT-отрасли. В общем случае запрет действует для организаций:
• созданных в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения после 01.07.2022;
• реорганизованных в форме присоединения к ним другого юрлица после 01.07.2022;
• реорганизованных в форме выделения из их состава одного или нескольких юрлиц после 01.07.2022;
• в которых прямо и (или) косвенно участвует РФ с долей участия 50 процентов или более. Доля участия лица в организации для целей налогообложения определяется по правилам ст. 105.2 НК РФ (письмо Минфина РФ от 15.08.2022 № 03-03-05/79303).
Запрет не распространяется на IT-компании, получившие госаккредитацию до 01.07.2022 и применявшие в 2022 году пониженные тарифы, установленные пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ. Если соблюдается условие о доле доходов от IT-деятельности, они могут использовать льготу без учета указанного запрета. Причем это возможно и в настоящий период, когда льготу устанавливает другая норма — п. 2.2 ст. 427 НК РФ. Такой вывод следует из письма Минфина РФ от 24.08.2023 № 03-03-06/1/80386, в котором проанализирована ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ в совокупности с другими положениями законодательства.
Тарифы страховых взносов для IT-компаний в 2025 году
По взносам на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ применяют единый пониженный тариф в размере 7,6 процента IT-компании, которые соответствуют установленным условиям.
Взносы начисляют на сумму выплат, не превышающую единую предельную величину базы. Ее размер на 2024 год составляет 2 225 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883). На сумму сверх этой величины взносы начислять не нужно (пп. 3 п. 1, пп. 2.2, 3, 5 ст. 427 НК РФ).
Взносы на травматизм надо уплачивать по обычным тарифам, устанавливаемым в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности компании.
