С 1 января 2025 начнут действовать новые ставки по налогу на добавленную стоимость. Ставки используют в зависимости от вида операций. В статье расскажем, чем ставки отличаются и в каких ситуациях какой тариф по НДС применять.
Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия
Содержание
- Ставка НДС 0 процентов: порядок применения и подтверждения
- Ставка НДС 10 процентов: порядок применения и подтверждения
- Ставка НДС 20 процентов: порядок применения и подтверждения
- Ставка НДС 5 процентов: порядок применения и подтверждения
- Ставка НДС 7 процентов: порядок применения и подтверждения
- Расчетные ставки НДС
Ставка НДС 0 процентов: порядок применения и подтверждения
Ставку 0% применяют в строго ограниченных случаях. Например, это экспорт товаров, услуги по международной перевозке товаров или услуги международных аэропортов.
Тариф 0 процентов не означает, что операция освобождена или не облагается НДС. Операции признаются объектами налогообложения. Поэтому организация вправе принимать к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для совершения таких операций (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Обоснованность применения нулевого тарифа надо подтвердить налоговикам.
Чтобы подтвердить право на ноль процентов вместе с декларацией по НДС необходимо подать в ИФНС документы, указанные в статье 165 НК РФ. Состав документов для организаций зависит от того, какая операция совершается. Например, чтобы подтвердить нулевой тариф НДС при экспорте товаров за пределы ЕАЭС, вместе с декларацией по НДС подают в ИФНС электронный реестр по утвержденной форме (подп. 1 п. 1 ст. 164, подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ).
Ставка НДС 10 процентов: порядок применения и подтверждения
Ставку 10% применяют только при импорте и реализации товаров, которые включены в перечни, установленные Правительством. Это отдельные виды продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции и медицинских изделий.
Право на применение ставки 10 процентов подтверждают документами (п. 2 статьи 164 НК). Документы должны обосновать принадлежность реализуемого товара к льготируемой продукции.
1. Сертификаты соответствия. Например, при реализации консервов из кальмаров, консервированного салата из морской капусты, овощей и корнеплодов, прошедших предпродажную обработку (мытье, чистка, резка, фасовка), хлопьев, при реализации панировочных сухарей, сухого молока.
2. Рецепты на изготовление лекарств. Такие документы понадобятся при реализации аптекой лекарственных средств, изготовленных самостоятельно
3. Справки Роспечати. Такие документы необходимы при реализации книжной продукции, учебно-программной документации образовательного учреждения, ежедневных отрывных календарей.
4. Письма центра контроля качества товаров, заключение независимого эксперта и другие документы.
Ставка НДС 20 процентов: порядок применения и подтверждения
НДС по ставке 20 процентов начисляйте в случаях, указанных в пунктах 3 и 5 статьи 164 НК РФ. Таких случаев большинство. Когда начислять НДС по тарифу 20 процентов – в таблице ниже.
| Вид операции | Условия применения | Основание |
| Реализация (безвозмездная передача) товаров, работ, услуг, а также передача имущественных прав | Реализация (безвозмездная передача), которая:
|
П. 3 ст. 164 НК РФ Подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ П. 2 ст. 149 НК РФ П. 1–2 ст. 164 НК РФ |
| Передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на приобретение которых не принимают к вычету по налогу на прибыль | Передача, которая:
|
П. 3 ст. 164 НК РФ Подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ П. 2 ст. 149 НК РФ П. 1–2 ст. 164 НК РФ |
| Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) | Выполнение СМР для собственного потребления |
П. 3 ст. 164 НК РФ Подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ |
| Импорт (ввоз) товаров | Ввоз на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товара, который:
|
П. 5 ст. 164 НК РФ Подп. 4 п. 1 ст. 146 НК ПФ Ст. 150 НК РФ |
Ставка НДС 5 процентов: порядок применения и подтверждения
С 1 января 2025 года упрощенцы должны платить налог на добавленную стоимость. Для них установили два вида ставок: 5%; 7%.
Применяемый тариф зависит от суммы годового дохода (п. 8 ст. 164 НК в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Тариф НДС в размере 5 процентов доступна упрощенцу при доходах от 60 млн до 250 млн руб.
Ставка НДС 7 процентов: порядок применения и подтверждения
При доходе от 250 млн руб. упрощенцам доступна ставка 7 процентов либо тарифа НДС для общего режима.
Основные условия применения ставок идентичны. Операции по тарифу 10 процентов такие упрощенцы также облагают по своему выбранному тарифу: 5 или 7 процентов (п. 2 ст. 164 НК). Упрощенец, выбравший тариф НДС 5 или 7 процентов, не вправе начислять НДС с разницы между ценой продажи и стоимостью покупки в тех случаях, которые предусмотрены для налогоплательщиков с общим тарифом НДС (п. 12 статьи 154 НК).
Вычет входного НДС по товарам, работам, услугам, ОС и НМА заявить нельзя. При объекте «доходы минус расходы» его сумма учитывается в стоимости таких активов (п. 10 статьи 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). В периоде получения аванса упрощенцы должны заплатить НДС с аванса по расчетной ставке (п. 4 статьи 164 НК). Так, при выборе тарифа 5 процентов НДС с аванса считайте по тарифу 5/105, при выборе 7 процентов – по тарифу 7/107. В периоде отгрузки упрощенец сможет заявить вычет этого НДС в общем порядке (п. 8 ст. 171 НК).
Какой тариф по НДС выгоднее на УСН? Общий тариф НДС 20 (10) процентов на УСН можно выбрать при доходах свыше 60 млн руб. (п. 1 и 5 статьи 145 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Упрощенцы применяют общие тарифы в таком же порядке, что и налогоплательщики на ОСН. В частности, они вправе заявлять вычет входного НДС при приобретении товаров, работ, услуг, ОС и НМА. Именно это ключевое отличие может сделать выбор общих ставок выгоднее, чем ставки 5 или 7 процентов.
Расчетные ставки НДС
Расчетная ставка НДС – это отношение основного тарифа и налоговой базы, увеличенной на эту же ставку (п. 4 ст. 164 НК). Расчетные тарифы применяют, если налоговую базу определяют как стоимость товаров, работ, услуг или имущественных с учетом НДС.
В настоящее время действуют три расчетные ставки НДС: 10/110, 20/120 и 16,67% (п. 1, 2 и 3 ст. 164 НК).
Расчетный тариф 10/110 применяют в операциях с товарами, которые облагаются НДС по 10-процентной ставке.
Ставку 20/120 применяют в остальных операциях, для которых налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Полный перечень операций, в которых НДС начисляют по расчетным тарифам 10/110 и 20/120, приведен в пункте 4 статьи 164 НК.
Ставку 16,67% применяют строго в определенных случаях. Например, при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса или реализации электронных услуг иностранными организациями (ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК).
Вы можете оставить первый комментарий