Сроки уплаты НДС в 2025 году

С первого января 2025 году действуют новые правила расчета НДС. Важно учесть их в работе, чтобы избежать налоговых санкций. Каковы порядок и сроки уплаты налога и какая ответственность грозит субъектам за нарушения, узнаете из статьи.

Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия

Содержание

1. Порядок уплаты НДС
2. Сроки уплаты НДС налоговым агентом
3. Сроки уплаты НДС: импорт
4. Сроки уплаты НДС: правопреемник
5. Сроки уплаты НДС в 2025 году
6. Нарушение срока уплаты НДС: ответственность

Порядок уплаты НДС

Налог на добавленную стоимость перечисляют в бюджет в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет не позднее 28-го числа месяца. Если эта дата приходится на нерабочий или праздничный день, платеж производят в ближайший следующий за ним рабочий день. Исключением являются импортеры, для которых установлены специальные периоды.

Конкретный порядок уплаты зависит от субъекта, который начисляет НДС, плательщика, неплательщика, налогового агента или правопреемника.

Организации и ИП на ОСНО, УСН и ЕСХН, которые не освобождены от НДС по ст. 145—145.2 НК РФ, перечисляют налог в бюджет равными долями в течение трех месяцев не позднее 28-го числа. Например, за I квартал 2025 года платеж перечисляют равномерно до 28 апреля, 28 мая и 30 июня.

Иностранные налогоплательщики, оказывающие электронные услуги физлицам на территории РФ, в том числе при помощи электронных торговых площадок, платят налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3, п. 7 ст. 174.2, п. 1, п. 4 ст. 174.3 НК РФ). Перечислять НДС следует в рублях (п. 5 ст. 45 НК РФ).

В идентичном порядке рассчитываются и неплательщики НДС, которые выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. Среди них:
• продавцы, освобожденные от налога по ст. 145—145.2 НК РФ;
• субъекты на ПСН или АУСН;
• налогоплательщики, которые проводят операции, не признаваемые объектом или освобожденные от НДС (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ).
К примеру, НДС за II квартал 2025 года перечисляют до 28 июля.

В декларации неплательщики НДС сумму налога к уплате отражают по строке 030 раздела 1. При этом в графы 040, 050 раздела 1 и в раздел 3 данная сумма не включается.

Несоблюдение сроков уплаты НДС может привести к начислению пеней за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ), а при систематических нарушениях – к блокировке расчетных счетов (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Кроме того, налоговые органы вправе инициировать проверку для выявления возможных ошибок в расчетах и недоимок.

Сроки уплаты НДС налоговым агентом

НДС, удержанный налоговыми агентами, уплачивают в бюджет в те же сроки и в том же порядке, что и при проведении собственных операций, то есть в составе единого налогового платежа не позднее 28-го числа месяца следующего за отчетным кварталом равными долями (п. 1 ст. 173 НК РФ).

Аналогичные правила распространяются на налоговых агентов, которые:
• освобождены от обязанностей налогоплательщиков на основании ст. 145 — 145.2 НК РФ;
• являются неплательщиками НДС, применяющими АУСН и ПСН;
• значатся плательщиками НДС с отсутствием в отчетном квартале налогооблагаемых операций, но исполнявшими обязанности налогового агента.

Аналогично уплачивают налог иностранные налоговые агенты (п. 7 ст. 174.2, п. 4 ст. 174 НК РФ). Сумма обязательства перечисляется в российской валюте.
Если налоговый агент не перечислит удержанный НДС в срок, ему грозит штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 123 НК РФ), а также начисление пеней за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). При повторных нарушениях налоговые органы могут усилить контроль за деятельностью организации и инициировать камеральные или выездные проверки.

Сроки уплаты НДС: импорт

Импортеры платят НДС в особом порядке. При этом система налогообложения значения не имеет. Так, при импорте товаров из государств ЕАЭС налог перечисляют на ЕНС в составе ЕНП не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, когда:
• товары приняли к учету;
• наступил срок платежа по договору лизинга, если соглашение предусматривает переход права собственности на предмет финансовой аренды к лизингополучателю (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Когда товары из Евразийского союза ввозят на территорию РФ через российских комиссионеров, поверенных, агентов, перечислять НДС обязаны именно посредники не позднее 20-го числа месяца, следующего за принятием товаров к учету.

Посредники, действующие в интересах российского покупателя, работают по новым правилам с 1 января 2024 года, а те, которые представляют интересы иностранного продавца – с 1 января 2025 года (п. 4 ст. 151 НК РФ).

При импорте товаров из других государств НДС перечисляют на таможне одновременно с таможенными платежами. Такой налог не входит в состав ЕНП. Конкретный порядок зависит от таможенной процедуры, под которую помещены импортируемые активы.

Если импортер не уплатит НДС вовремя, налоговые органы начислят пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Кроме того, при нарушении сроков платежа или предоставления отчетности возможны штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ. Чтобы избежать санкций, компании-импортеры должны корректно учитывать обязательства по налогу и своевременно подавать декларации о косвенных налогах в налоговые органы.

Сроки уплаты НДС: правопреемник

Компании-правопреемники перечисляют НДС не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налог был восстановлен. Например, компания с 01.01.2025 перешла на УСН с освобождением от НДС и восстановила налог в IV квартале 2024 года. Тогда срок платежа в бюджет выпадет на 28 января 2025 года (п. 4, ст. 174 НК РФ). Декларацию в данном случае следует представить не позднее 27 января 2025 года.

Если правопреемник несвоевременно перечислит НДС, налоговые органы могут начислить пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Кроме того, когда нарушение обнаружат в ходе проверки, возможно привлечение к ответственности в виде штрафа по ст. 122 НК РФ. Чтобы избежать санкций, важно своевременно уведомлять налоговую инспекцию о переходе на другой режим налогообложения и корректно отражать суммы восстановленного налога в отчетности.

Сроки уплаты НДС в 2025 году

         ТАБЛИЦА: «Сроки уплаты  НДС в 2025 году для разных категорий налогоплательщиков»

Нарушение срока уплаты НДС: ответственность

В случае перечисления НДС в бюджет несвоевременно или не в полном объеме организации или предпринимателю будут начислены пени. Если нарушение выявлено по результатам проверки, налоговые органы могут оштрафовать налогоплательщика или налогового агента на 20 процентов от суммы недоимки. В случае умышленной неуплаты штраф возрастет до 40 процентов (ст. 122, 123 НК РФ). Требование о погашении задолженности направят в течение трех месяцев с момента формирования отрицательного сальдо на ЕНС.

Налог может быть не уплачен из-за грубого нарушения правил ведения бухгалтерского учета, то есть когда его неверно исчислили или сумма искажена на 10 процентов и более. Тогда руководителя, главного бухгалтера или иное лицо, на которое возложена обязанность ведения учета, могут привлечь к административной ответственности. Штраф составит от 5 до 10 тыс. рублей. При отсутствии грубого нарушения порядка бухучета в случае несвоевременной уплаты налога наказание для должностных лиц не предусмотрено (ст. 15.11 КоАП).

Если налоговики докажут, что неуплата налога стала результатом преступления, виновных лиц могут привлечь к уголовной ответственности (ст. 198, 199, 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ). Обычно наказывают директора или его заместителя, которые уполномочены подписывать и представлять отчетность в налоговые органы. Главному бухгалтеру уголовное преследование может грозить, в случае если он подписывал налоговые декларации.

Также следует учитывать, что если налогоплательщик добровольно погасит задолженность по НДС и пени до момента вынесения решения о штрафе, это может стать основанием для смягчения санкций или полного освобождения от штрафа (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Кроме того, в случае возникновения задолженности из-за технической ошибки или сбоя в системе расчетов можно обратиться в налоговую инспекцию с пояснениями и доказательствами, что поможет избежать дополнительных санкций.