Сроки ответа на требование налоговой

Разберемся, в какие сроки необходимо ответить на требование налоговой о предоставлении документов или информации. Также определим, какая ответственность может грозить налогоплательщику за нарушение сроков направления ответа.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Сроки предоставления ответа на требование налоговой
2. Как продлить срок ответа на требование
3. Как посчитать срок ответа на требование
4. Срок проверки налоговой ответа на требование
5. Штрафы за нарушение сроков предоставления документов в налоговую
6. Новый срок ответа на требование налоговой

Сроки предоставления ответа на требование налоговой

Для начала стоит сказать, что контролеры не вправе истребовать документы и информацию, которые не имеют отношения к предмету налогового контроля. Допустимо это только в случае прямого указания законодательства на такую возможность (п. 1.1 Письма ФНС России от 26.06.2023 N СД-4-2/8096@).

Срок направления ответа на требование налогового органа зависит от того, в рамках какого мероприятия были запрошены документы.

Так, если в отношении вас проводится камеральная или выездная проверка, то в общем случае срок направления ответа составляет 10 рабочих дней с даты получения требования.

Если проверка проводится в отношении консолидированной группы, период составит уже 20 рабочих дней.

Если объектом контроля стала иностранная организация, которая оказывает физическим лицам электронные услуги, то срок будет 30 рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ). Эти же сроки применяются и в случае запроса документов в рамках проводимых дополнительных контрольных мероприятий (п. 6 ст. 101 НК РФ).

Если документы запрашиваются у компании, которая является налоговым агентом в отношении доходов иностранных лиц, которые выплачиваются по ценным бумагам, то срок направления ответа составляет 3 месяца (п. 3 ст. 310.2 НК РФ).

Отдельные сроки установлены на случай проведения проверки декларации по НДС, в которой была заявлена нулевая ставка налога. В общем случае срок направления ответа составляет 30 календарных дней. А если организация оказывала услуги tax-free, то срок составит всего 20 календарных дней (п. п. 1.2, 1.3, 3.9, 3.10, 5, 5.1, 6.1, 6.2, 15 ст. 165 НК РФ). Указанные сроки не применяются, если декларация проверяется в рамках выездной проверки. Будут применены общие сроки предоставления ответа.

Если проводится встречная проверка, то сроки направления ответа на требование ФНС будут следующие (п. 6 ст. 6.1 п. 5 ст. 93.1 НК РФ):
• 5 рабочих дней — если проводится проверка контрагента компании;
• 10 рабочих дней — если запрос был сделан вне проведения проверки.

Такие же сроки применяются и в случае, когда в отношении контрагента компании проводится дополнительная проверка. В случае, когда запрос направлен лицам, не являющимся участниками проверяемой сделки, но располагающих относимыми к ней документами, предоставить ответ они должны в течение 10 рабочих дней (п. 6 ст. 101, п. 7 ст. 105.17 НК РФ).

Если производится проверка сделки, которая была заключена между взаимозависимыми лицами, то ответ на запрос нужно представить в течение 30 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 105.17 НК РФ).

При направлении запроса в рамках налогового мониторинга, на ответ отведено 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 105.29 НК РФ).

Если у налогоплательщика образовалась задолженность свыше 1 млн. рублей, то налоговая может запросить информацию об имуществе и имущественных правах. Ответить на такой запрос необходимо в течение 10 дней (п. п. 2.1, 5 ст. 93.1 НК РФ).

Как продлить срок ответа на требование

В случае, когда налогоплательщик не может по каким-то причинам в указанные выше сроки направить ответ на запрос ФНС, то он может уведомить об этом и попросить о продлении срока. Такую информацию нужно направить не позднее следующего дня, за днем получения требования. В уведомлении необходимо указать сроки, в которые запрашиваемые документы могут быть представлены (п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1, п. 5 ст. 105.29 НК РФ).

Причина продления срока при этом должна быть уважительная, в противном случае перенос срока предоставления документов не будет осуществлен. Инспектор оценивает обоснованность продления срока в той или иной ситуации по своему внутреннему убеждению и не обязан удовлетворять просьбу. При этом у ФНС нет обязанности аргументировать свой отказ (Письмо от 04.12.2015 N ЕД-16-2/304).

Направить такое уведомление можно несколькими способами (п. 3 ст. 93 НК РФ):
• лично;
• по телекоммуникационным каналам связи (ТКС);
• через личный кабинет налогоплательщика.

Для тех, кто не обязан сдавать декларацию в форме электронного документа, предусмотрена возможность направления такого уведомления заказным почтовым отправлением.
Свое решение по просьбе о продлении срока инспектор должен принять в течение 2 рабочих дней со дня получения уведомления (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93, п. 5 ст. 105.29 НК РФ).

Налоговый Кодекс РФ для большинства случаев не определяет срок возможного продления. Поэтому инспектор определяет его самостоятельно и может учесть тот срок, который указал в уведомлении налогоплательщик.

Но в некоторых случаях, сроки ограничены НК РФ. Так, при проведении консолидированной проверки, срок продления должен быть не менее 10 дней, а вот для депозитария, который выплачивает иностранцам доходы по ценным бумагам, продлить период предоставления документов могут не более чем на 3 месяца (п. 3 ст. 93, п. 3 ст. 310.2 НК РФ).
Если запрашиваемые документы или сведения уже были представлены в налоговую ранее, то подавать их снова не нужно. Об этом также нужно сообщить контролеру, направив уведомление. При этом нужно указать реквизиты документов и отделение ФНС, которое они были направлены (п. 5 ст. 93 НК РФ).

Как посчитать срок ответа на требование

Все указанные выше сроки ведут начало отсчета от момента получения требования ФНС. Дата получения, в свою очередь, определяется по – разному, в зависимости от способа направления такого документа инспекторами.

Так, она определяется следующим образом (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ):
• если документ вручен лично налогоплательщику или его представителю, то руководствоваться нужно датой, которая указана в поле, где получивший расписывается в получении требования;
• при направлении почтой, датой получения будет 6-й рабочий день после отправки;
• если информация была размещена в личном кабинете налогоплательщика, то датой получения будет следующий день после размещения в личном кабинете;
• при направлении требования через МФЦ, днем получения будет день, следующий за днем поступления документа в центр;
• если направление было осуществлено в электронном виде по средствам ТКС, то днем получения будет считаться 6-й день после отправки документа. День отправления, в свою очередь, определяется на основании подтверждения даты отправки оператором ЭДО. Он должен направить его в ФНС не позднее дня, следующего за днем фактической отправки.

При этом течение срока на предоставление ответа начинается на следующий день после даты получения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Срок проверки налоговой ответа на требование

Какого-либо специального срока для проверки документов и сведений, направленных налогоплательщиками в ответ на запрос, налоговым законодательством не установлено. Их проверка будет осуществлена в рамках того контрольного мероприятия, для которого было необходимо их получение.

Так, выездная налоговая проверка может проводиться не более 2-х месяцев, с возможностью продления этого срока до 4 или даже до 6 месяцев. Камеральная же проверка, в общем случае, должна быть проведена в течение 3-х месяцев (п. 2 ст. 88, п. 6 ст. 89 НК РФ).

Штрафы за нарушение сроков предоставления документов в налоговую

Несвоевременное предоставление информации или документов по запросу налогового органа влечет наложение штрафа. Размер санкции зависит от того, в рамках каких мероприятий были запрошены документы.

Так, если проверка проводится в отношении самого налогоплательщика, то размер штрафа составит 200 рублей за каждый несвоевременно поданный документ (п. 4 ст. 93, п. п. 2.1, 6 ст. 93.1, п. 1 ст. 126 НК РФ).

Если была запрошена информация в рамках проведения проверки контрагента, то штраф будет в фиксированном размере — 10 тыс. рублей (п. п. 1, 2, 2.1, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ).

Если не была направлена информация по запросу налоговой, то штраф составит 5 тыс. рублей (п. п. 1, 2, 2.1, 6 ст. 93.1, п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).
При этом нужно учитывать, что в случае непредставления и документов и информации по запросу налоговой, на налогоплательщика могут наложить два штрафа — по соответствующим пунктам обеих статей: ст. 126 и ст. 129.1 НК РФ (п. 3.2 Письма ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@, Письмо Минфина России от 01.06.2022 N 03-02-07/51429).

Также, привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц от привлечения к административной, гражданско-правовой и даже уголовной ответственности (п. 4 ст. 108 НК РФ, п. 6 Обзора судебной практики, утвержденной Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022).

В частности, должностное лицо может быть привлечено к ответственности за непредставление или несвоевременное направление документов или сведений. В этом случае нарушителю грозит ответственность в виде штрафа в размере от 300 до 500 рублей (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Если документы не могут быть представлены налогоплательщиком, потому что их просто нет в наличии, то к ответственности могут привлечь все равно, если есть вина лица в том, что документа нет. Например, если не было обеспечено хранение документации в соответствии с требованием законодательства и это повлекло их утрату.

Налогоплательщик обязан в таком случае восстановить потерянные документы (пп. 8 п. 1, пп. 6 п. 3.4 ст. 23, пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.08.2013 N АС-4-3/14759@). Если же налогоплательщик не обязан был составлять такой документ в силу закона, то ответственности он избежит (ст. 106, пп. 2 п. 1 ст. 109, ст. ст. 110, 111, 120, 126 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.01.2012 N 07-02-06/10).

Новый срок ответа на требование налоговой

С 5 февраля 2025 года вступили в силу изменения в Налоговый Кодекс РФ, которые коснулись порядка получения документов от налогового органа по телекоммуникационным каналам связи (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

Так, был признан утратившим силу абз. 2 п. 5.1 ст. 23 и пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ и внесены изменения в п. 4 ст. 31 НК РФ. Данные нормы устанавливали обязанность налогоплательщика направлять квитанцию о приеме документов и порядок ее направления.

После внесенных изменений такую квитанцию направлять не нужно и документы, требования и запросы от ФНС считаются полученными на 6-й день после их отправки. Дата отправки при этом определяется оператором ЭДО.

Ранее срок получения запроса определялся по дате, которую указал налогоплательщик в квитанции. Ее нужно было направить по ТКС в течение 6 рабочих дней.