Сроки давности взыскания штрафов

Разберемся, в какие сроки могут взыскать штрафы за различные нарушения и каковы последствия их пропуска.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Срок давности взыскания налоговых штрафов
2. Срок давности взыскания административных штрафов
3. Срок давности взыскания штрафов ГИБДД

Срок давности взыскания налоговых штрафов

Взыскание штрафов за нарушение налогового законодательства может быть осуществлено в бесспорном порядке за счет денежных средств или имущества должника, а также в судебном порядке. Сроки принудительного взыскания для указанных случаев будут различаться.

Так, если налоговая производит удержание задолженности за счет денежных средств должника, срок взыскания составит не более два месяца после истечения срока уплаты штрафа, который был указан в требовании (п. 4 ст. 46 НК РФ). Решение о принудительном взыскании, принятое за рамками указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Взыскание будет произведено за счет денежных средств на счетах должника, а также за счет электронных денежных средств или цифровых рублей.

Информация о принятом решении размещается в реестре решений о взыскании (п. 3 ст. 46 НК РФ). Там же размещается поручение банкам, в которых у должника есть счета, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ. Списанию подлежит сумма в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. Кроме того, в реестре размещается информация о приостановлении операций по счетам, в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

В поручении банкам о взыскании задолженности инспекторы должны указать, с каких счетов должно быть произведено удержание и сумму, которую необходимо перечислить в государственный бюджет (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Сообщить о принятом решении относительно взыскания задолженности инспекторы должны должнику в течение 6 рабочих дней после его принятия. При этом определены способы направления такой информации (п. 4 ст. 46 НК РФ):
• по каналам телекоммуникационной свиязи;
• через личный кабинет налогоплательщика.

Если по каким-либо причинам данные способы передачи недоступны, возможно направление информации почтой, заказным письмом. Информация при этом будет считаться полученной по истечении 6 дней после направления.

При изменении суммы недоимки, которую налоговая взыскивает, сведения об этом также должны быть направлены должнику в течение 6 рабочих дней после внесения соответствующих изменений в реестр задолженностей.

Если денежных средств на счетах нет или их недостаточно для погашения всей суммы долга, а также если у налоговой нет информации об имеющихся у должника счетах, она вправе обратить взыскание на его имущество (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Взыскание будет осуществляется уже на основании постановления налогового органа.

Нужно учитывать, что обратить взыскание на имущество налоговики могут только после того, как были приняты все меры по взысканию за счет денежных средств на счетах. Исключения сделаны только для следующих случаев (п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57):
• в отношении лица уже было возбуждено исполнительное производство на основании постановления о взыскании долга за счет имущества по причине недостаточности средств на счетах;
• у ФНС нет информации о счетах должника.

В указанных случаях налоговики вправе сразу вынести постановление на взыскание задолженности за счет имущества должника, не пытаясь удержать денежные средства с его счетов.

Постановление должно соответствовать требованиям, которые установлены Федеральным законом об исполнительном производстве от 02.10.2007 № 229-ФЗ. В нем обязательно должны быть указаны следующие сведения (п. 5 ст. 47 НК РФ):
• наименование налогового органа, принявшего документ;
• дата принятия и номер решения налогового органа о взыскании задолженности;
• ИНН должника, его наименование и адрес для организации и фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес местожительства налогоплательщика (налогового агента) для индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание;
• дату выдачи указанного постановления.

После принятия постановление направляется одновременно приставу-исполнителю и размещается в реестре о взыскании задолженности (пп. 1, 2, 6 ст. 47 НК РФ).

Произвести указанные действия инспекторы должны в течение 10 месяцев, которые отсчитываются следующим образом (п. 3 ст. 47 НК РФ):
• с даты размещения в указанном выше реестре решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, размер которого превышает 30 тыс. рублей;
• с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при условии, что отрицательное сальдо на едином налоговом счете превышает 30 тыс. рублей;
• с даты возникновения новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере свыше 30 тыс. рублей уже после размещения информации о принятом постановлении о взыскании;
• по истечении трех лет с даты размещения в реестре решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, размер которого менее 30 тыс. рублей.

В случае пропуска указанных сроков взыскать задолженность за счет имущества должника в бесспорном порядке будет уже нельзя. В этом случае налоговая сможет взыскать долг только в судебном порядке (п. 4 ст. 47 НК РФ).

Судебный пристав-исполнитель должен произвести все необходимые исполнительные действия в течение двух месяцев со дня возбуждения исполнительного производства (п. 6 ст. 47 НК РФ).

Возбуждение исполнительного производства происходит на основании постановления судебного-пристава исполнителя, которое он должен вынести в течение 6 рабочих дней после поступления указанного выше постановления налогового органа (ч. 7, 8 ст. 30 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, письмо ППК «Роскадастр» от 19.07.2024 № 11-1610/24).

Копию постановления о возбуждении исполнительного производства не позднее следующего дня после его вынесения пристав должен направить должнику и взыскателю (ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

На добровольное исполнение требования о погашении задолженности лицу дано 5 рабочих дней. Этот период начинает отсчет (ч. 12 ст. 30 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ):
• со дня получения должником постановления о возбуждении исполнительного производства;
• с момента доставки извещения о размещении информации о возбуждении исполнительного производства в банке данных, отправленного по СМС;
• с момента иного извещения о возбуждении исполнительного производства, вынесенного в форме электронного документа и направленного адресату, в том числе в его единый личный кабинет на портале государственных и муниципальных услуг.

Если должник в отведенное ему время не погасит долг перед бюджетом, пристав произведет изъятие имущества, после чего оно будет реализовано. За счет вырученных от продажи средств долг будет погашен (ч. 1, 2 ст. 69 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, п. 9 ст. 47 НК РФ).

Законодательством определена очередность обращения взыскания на имущество должника. Так, установлена следующая последовательность (п. 7 ст. 47 НК РФ):
1) наличные денежные средства, денежные средства и драгоценные металлы. Исключением будут счета в банках, в отношении которых уже было ранее направлено поручение налогового органа о взыскании денежных средств в пользу государственного бюджета;
2) имущество, не участвующее в производстве продукции (товаров), в частности, ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений;
3) готовая продукция (товары), а также иные материальные ценности, не участвующие и (или) не предназначенные для непосредственного участия в производстве;
4) сырье и материалы, предназначенные для участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства;
5) имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
6) другое имущество. Исключением будет повседневное личное имущество предпринимателя, которое используется им и членами его семьи.

Важно, что истечение двухмесячного срока, отведенного на совершение исполнительных действий, не будет основанием для прекращения исполнительного производства (ч. 8 ст. 36 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Окончание исполнительного производства произойдет только в следующих случаях (ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ):
• исполнение требований о погашении задолженности за счет реализованного имущества должника;
• извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в случаях, предусмотренных ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ;
• возвращение исполнительного документа по требованию органа или должностного лица, выдавших его;
• ликвидация должника-организации и направление исполнительного документа в ликвидационную комиссию (ликвидатору);
• признание должника банкротом и направление исполнительного документа арбитражному управляющему;
• подача взыскателем заявления об окончании исполнительного производства.

Об окончании исполнительного производства также выносится постановление, копия которого должна быть направлена должнику и взыскателю не позднее следующего дня (ч. 3, 6 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Если ФНС пропустила сроки на взыскание долга в бесспорном порядке, она вправе обратиться в суд с соответствующим исковым заявлением. Сроки исковой давности в такой ситуации будут зависеть от того, какой именно срок пропустила налоговая. Так, если был пропущен срок принятия решения о взыскании долга за счет денежных средств, на обращение в суд законодательством отведено всего 6 месяцев с момента окончания срока на добровольное исполнение должником требования налоговой о погашении задолженности (п. 4 ст. 46 НК РФ). Если же речь о пропуске сроков на размещение постановления о взыскании долга за счет имущества должника в реестре решений, то срок исковой давности составит уже 2 года с момента истечения срока размещения (п. 4 ст. 47 НК РФ).

В случае если есть уважительные причины пропуска указанных сроков на обращение в суд, они могут быть восстановлены (п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ, п. 2 ст. 117 АПК РФ).

При этом не будут считаться уважительными причинами (п. 60 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57):
• необходимость согласования с вышестоящим органом вопроса о подаче в суд искового заявления;
• нахождение представителя налогового органа в командировке или отпуске;
• кадровые перестановки;
• смена руководителя налогового органа;
• иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Суды должны проверять, не истекли ли сроки исковой давности без заявления ответчика. Также восстановление срока возможно, только когда инспекция подаст соответствующее ходатайство. Если такового не было, суд откажет в удовлетворении заявленных требований (п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Срок давности взыскания административных штрафов

Штрафы по административным правонарушениям могут быть взысканы в принудительном порядке в течение двух лет со дня вступления постановления о назначении наказания в законную силу (п. 1 ст. 31.9 КоАП РФ).

При этом течение указанного срока прервется в случае, если должник уклоняется от исполнения решения уполномоченного органа об административной ответственности. Его возобновление произойдет со дня, когда будет обнаружено местонахождение должника, его доходов, вещей, на которые может быть обращено административное взыскание (п. 2 ст. 31.9 КоАП РФ).

Также течение срока давности будет приостановлено, если должнику предоставляли отсрочку исполнения. Течение срока начнется заново, когда истечет льготный период погашения задолженности. В случае же предоставления рассрочки течение срока давности будет продлено на весь ее период (пп. 3, 4 ст. 31.9 НК РФ).

По истечении вышеуказанного срока исполнение постановления о наложении штрафа должно быть прекращено, даже в случае, когда исполнение не производилось в принципе (п. 1 ст. 31.7 КоАП РФ, п. 36 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5).

Срок давности взыскания штрафов ГИБДД

В отношении штрафов, наложенных на автовладельцев за нарушение ПДД, применяются общие правила исполнения постановлений о привлечении к административной ответственности. То есть срок, в течение которого могут взыскать штраф, составляет два года с момента вступления постановления уполномоченного органа в силу (п. 1 ст. 31.9 КоАП РФ). Также действуют указанные выше правила о приостановлении и продлении указанного периода.

Если должник не исполнит в установленные сроки требование об уплате штрафа, его взыщут в принудительном порядке. Напомним, что на добровольное исполнение отведено 60 дней (п. 1 ст. 32.2 КоАП РФ). После истечения этого срока в течение 10 суток постановление о наложении административного штрафа будет передано на исполнение судебному приставу-исполнителю (п. 5 ст. 32.2 КоАП РФ).

Кроме того, в отношении должника будет вынесено постановление о привлечении к ответственности за неисполнение добровольной обязанности по оплате штрафа (п. 1 ст. 20.25 КоАП РФ). Санкция указанной нормы предусматривает:
• наложение административного штрафа в двукратном размере неоплаченной суммы, но не менее 1 тыс. рублей;
• административный арест на срок до 15 суток;
• обязательные работы до 50 часов.

При этом к автовладельцам не может быть применено наказание в виде ареста в случае, когда нарушение ПДД было зафиксировано в автоматическом режиме (прим. 3 к ст. 20.25 КоАП РФ).

После получения постановления о привлечении к административной ответственности пристав вынесет постановление о возбуждении исполнительного производства в порядке и сроки, которые были описаны выше. Его копия будет направлена должнику и взыскателю.

Пристав может обратить взыскание на (ч. 3 ст. 68 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ):
• имущество должника, в том числе на денежные средства и ценные бумаги;
• периодические выплаты, которые лицо получает в рамках трудовых, гражданско-правовых или социальных правоотношений;
• имущественные права должника, в том числе:
 на право получения платежей по исполнительному производству, в котором он является взыскателем;
 на право получения платежей по договорам найма или аренды;
 на исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации;
 права требования по договорам об отчуждении или использовании исключительного права на результат интеллектуальной деятельности и средство индивидуализации;
 право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, принадлежащее должнику как лицензиату.

Помимо обращения взыскания на имущество должника, ему может быть ограничен выезд за пределы страны. Это возможно, если (п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 67 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ):
• сумма задолженности превышает 30 тыс. рублей. При этом если должник не исполнил несколько требований об оплате штрафа и сумма каждого меньше указанной, но в совокупности они составляют 30 тыс. рублей и более, пристав вправе будет ограничить выезд из страны (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 № 50);
• сумма долга свыше 10 тыс. рублей и должник не погасил его в течение двух месяцев после истечения срока добровольного исполнения.

Напомним, что добровольно можно погасить задолженность по оплате штрафа после возбуждения исполнительного производства в течение 5 дней (ч. 12 ст. 30 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Истечение срока давности исполнения решения о взыскании штрафа будет основанием для прекращения исполнительного производства (ч. 9 ст. 36 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).