Бизнес бизнесом, а жизнь — жизнью. Смерть освобождает предпринимателя от дел, но кто будет разбираться с ними после него? Этому вопросу посвящена наша тема. Она действительно вызывает много вопросов. Более того, такие ситуации происходят регулярно, а большинство родственников не знают, что с этим делать. В этой статье мы постараемся разобраться с основными сложностями, которые вызывает смерть ИП, и расскажем, какие действия следует предпринять, если это произошло.
Над статьей работали:
Автор: Райс Валентин; редактор: Чапис Елена
Содержание:
- Переходит ли ИП по наследству?
- Наследники умершего ИП по закону
- Как закрыть ИП в случае смерти предпринимателя?
- Расчеты по зарплате после смерти индивидуального предпринимателя
- Налоговые расчеты в связи со смертью индивидуального предпринимателя
- Смерть работодателя индивидуального предпринимателя
- Что будет с кредитами и долгами ИП после смерти?
- Завещание ИП
- Наследственный договор ИП
Переходит ли ИП по наследству?
Наследование самого предпринимательства законом не предусмотрено. Однако имущество ИП как гражданина наследуется в общем порядке (раздел 5 ч. 3 ГК РФ). То есть нажитое может быть передано по закону, завещанию или наследственному договору.
Но вместе с имуществом переходят и долги, в том числе по имущественным налогам (кроме пени и штрафов). Это касается транспортного, земельного, имущественного налогов. По остальным видам налогов и взносов преемник (наследник) не отвечает.
На момент смерти может быть открыто исполнительное производство по налогам и взносам ИП. Если это так, то оно должно быть закрыто. Наследник не несет обязанности по долгам такого рода.
Средства, хранящиеся на расчетных счетах умершего лица, будут переданы наследникам. Но получить их можно только после вступления в наследство. Его принятие должно быть в течение 6 месяцев со дня его открытия (п. 1 ст. 1152, п. 1 ст. 1154 ГК РФ).
На некоторую сумму наследники могут рассчитывать и до истечения данного срока. Однако ее необходимо потратить на достойные похороны наследодателя. Размер таких средств не может превышать 100 тыс. рублей (ст. 1174 ГК РФ).
Еще один важный момент, который нужно учитывать, это аренда. Суть в том, что она не прекращается в связи со смертью, продолжает действовать, и арендатор не обязан расторгать договор. Он вправе и дальше занимать и пользоваться предоставленным в аренду имуществом. После вступления в наследство в договор можно внести изменения. Кроме этого, наследникам могут быть переданы и другие обязательства, например, по некоторым договорам. Это может быть поставка, выполнение работ или оказание услуг. Но каждое из обязательств не должно выходить за пределы полученного имущества.
Относительно наследования бизнеса можно добавить следующее.
После кончины человека прекращается статус предпринимателя, который был привязан именно к этому физическому лицу. Поэтому передать данный статус не представляется возможным, в отличие, например, от организации. Она продолжает существовать даже после кончины физлица. Бизнес же предпринимателя перестает существовать. Его просто снимут с учета. Поэтому если родственник захочет продолжить бизнес, он должен открыть ИП или ООО уже на себя.
Отличие от организации в том, что к наследникам учредителя переходит его доля, то есть компания действует и дальше. А приемники должны участвовать в ее управлении и имеют право на доход. При этом они могут отказаться от наследства, если не хотят этим заниматься, или вправе принять наследство и продать долю.
Денежные средства на счетах, товар и другое имущество перейдут к наследникам. Помимо этого, преемники имеют право на товарный знак. Но есть особенность. Лицо, получившее товарный знак, должно продать его в течение года. Либо оно может открыть свое ИП с этим знаком. Связано это с тем, что правовая охрана на товарный знак действует только год (п. 85 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 № 9).
Наследники умершего ИП по закону
Данный порядок применяется, когда наследодатель при жизни не успел обозначить наследника. В этом случае все будет происходить в общем порядке, то есть наследство будет распределяться по степени родства. Соответственно, имущество будет разделено в первую очередь между самыми близкими родственниками. Поочередно это выглядит так:
— первая очередь. К этой категории относятся дети, супруг (супруга) и родители. Пометка: если муж (жена) были в гражданском браке, наследниками по закону они быть не могут. Сюда же включаются внуки и их потомки. Но они наследуют по праву представления. Нормы закона: ст. 1142, 1146 ГК РФ. Также примечательно, что в качестве детей принимается еще не родившийся ребенок;
— вторая очередь. Полнородные (неполнородные) братья и сестры, дедушка (бабушка) с любой стороны. Племянники и племянницы наследодателя также будут наследовать по праву представления (ПП);
— третья очередь. Дяди и тети наследодателя. В эту категорию включаются и двоюродные братья и сестры. Однако они также получают имущество по ПП;
— четвертая. Это родственники третьей степени родства. К ним относятся прадедушки и прабабушки;
— пятая. Родственники четвертой степени родства. Это дети родных племянников и племянниц. Также сюда входят двоюродные дедушки и бабушки;
— шестая. Двоюродные правнуки (правнучки), двоюродные племянники и племянницы. Также двоюродные дяди и тети. Пометка: троюродные братья и сестры не могут быть наследниками по закону;
— седьмая. При отсутствии предшествующих очередей по закону могут быть такие лица. В частности, пасынки, падчерицы, отчим и мачеха наследодателя;
— восьмая. Это лица, которые не относятся ни к одной из предшествующих очередей. При условии, что ко дню открытия наследства они были нетрудоспособными. При этом не менее года до смерти они были на иждивении наследодателя и проживали вместе с ним. При наличии наследников по закону они наследуют вместе с ними и наравне. В их отсутствие они наследуют самостоятельно в качестве восьмой очереди.
Если получить имущество умершего совсем некому, оно переходит в собственность государства.
Особенности:
— лица из одной очереди, как правило, делят имущество поровну. При этом супруг (супруга) имеет право на половину совместно нажитого имущества в браке;
— если лицо признано недостойным, оно не получит ничего. Недостойными являются:
• те, кто угрозами заставлял писать завещание;
• лица, лишенные родительских прав;
• неплательщики алиментов;
• дети, которые не заботились о престарелых родителях.
Как закрыть ИП в случае смерти предпринимателя?
В этом случае госорганы все оформят самостоятельно. Никаких дополнительных действий совершать не нужно. Смерть физлица, зарегистрированного в качестве ИП, является самостоятельным основанием для утраты им регистрации (п. 10 ст. 22.3 закона № 129-ФЗ о госрегистрации юрлиц и ИП).
Поэтому налоговая служба самостоятельно закроет ИП после получения информации о смерти. Сведения об этом ей передаст ФМС (ЗАГС).
Расчеты по зарпалате после смерти индивидуального предпринимателя
У ИП после его ухода остаются счета с денежными средствами. Если у него были работники, с этих счетов выплачивалась заработная плата. Сложность возникает в том, что эти счета, средства в кассе и иное имущество теперь стали наследством. Поэтому права на все это принадлежат наследникам. Как же быть с долгами по зарплате в таком случае?
Дело в том, что распоряжаться полученными средствами могут только наследники. Более того, вместе с имуществом они берут обязательства и по долгам. Соответственно, бухгалтер не вправе перечислять зарплату, потому что правом распоряжения он не обладает. Если он так поступит, родственники смогут с него потом спросить.
При этом бухгалтеру следует поступить следующим образом. Несмотря на то что расчетный счет использовать не может, он вправе посчитать зарплату и выдать расчетные листки. С этими листками сотрудники должны будут обратиться к наследникам. Если непонятно, кто является преемниками, нужно обратиться к нотариусу по месту открытия наследства. Оно аналогично месту жительства усопшего предпринимателя.
Если приемники откажутся выплатить деньги бывшим работникам, те могут обратиться в суд. Скорее всего, сотрудники выиграют такой спор. Есть также еще один вариант решения вопроса: наследник может открыть свое ИП и позвать этих работников.
Налоговые расчеты в связи со смертью индивидуального предпринимателя
Факт смерти подразумевает прекращение обязанности по уплате налогов и взносов. Даже при наличии долгов по ним преемники не должны их уплачивать. Дело в том, что обязанность уплаты налогов (взносов) касается непосредственно налогоплательщика (ИП). И это исключительно его обязанность, которая не может передаваться по наследству.
Поэтому, во-первых, прекращается обязанность уплаты в связи со смертью, а во-вторых, единственного физлица (налогоплательщика) конкретно по этим налогам не существует.
Может возникнуть вопрос: как же быть с переплатой по налогам? Судебная практика показывает, что преемники вполне могут ее получить, как бы это ни было парадоксально. Судьи начальных инстанций иногда отказывали по таким делам. При этом они тоже ссылались на тот факт, что единственным плательщиком налогов был ИП. То есть никто, кроме него, не имеет право на получение переплаты.
Однако с такими выводами не согласился Верховный Суд РФ (дело № 18-КАД22-33-К4). Он указал, что наследник может получить такие средства. Связано это с тем, что переплата не является налоговой обязанностью. Излишне выплаченные средства — это имущество наследодателя. Таким образом, преемник может рассчитывать на сумму переплаты. Однако стоит отметить, что выиграть спор шансов больше в суде. В досудебных инстанциях сделать это вряд ли получится. Это также показывает практика.
Также может возникнуть вопрос по наличию доверенности у бухгалтера: ее действие будет утрачено по факту смерти ИП, то есть с момента его кончины. Соответственно, подписи бухгалтера в отношении налогов перестанут быть действительными.
Смерть работодателя индивидуального предпринимателя
Кроме заработной платы, о которой мы говорили ранее, существуют иные проблемы. У работников возникает масса вопросов в связи со смертью ИП. В частности, примеры вопросов могут быть такими:
— фиксирование пенсионного стажа. Дело в том, что работодатель должен подавать данные о стаже. Если он этого не сделает, стаж не будет зафиксирован. Поэтому работники могут потерять данный период времени, что в дальнейшем скажется на их пенсии и иных событиях. Исправить ситуацию снова может бухгалтер. Сотрудники могут с ним об этом договориться. В свою очередь, бухгалтеру следует обратиться в пенсионный фонд. Ему понадобится предоставить пояснения по сложившимся обстоятельствам.
При этом не рекомендуется заниматься самодеятельностью, то есть ставить подпись по недействительной доверенности или подделывать подпись ИП. Данные обстоятельства могут быть замечены Пенсионным фондом. Ведь они также будут иметь информацию об умершем предпринимателе;
— стаж в отношении пособий по временной нетрудоспособности. Проблема связана с отсутствием записи об увольнении в связи со смертью ИП, то есть он не сможет поставить такую запись, потому что умер. А у нового работодателя такого права нет. При отсутствии записи стаж может не засчитаться. Законного способа решения этой задачи не существует. Поэтому на практике прибегают к такому методу: проставляют запись об увольнении за день до кончины предпринимателя.
Что будет с кредитами и долгами ИП после смерти?
Наследство — это не только упавшее на голову имущество, это еще некоторые долги и обязательства. Поэтому прежде чем принимать решение, следует тщательно взвесить, готовы ли вы к ответственности.
При этом вы отвечаете по долгам только в пределах стоимости полученного имущества. Поэтому вы не будете отдавать ничего из своего кармана. Если у вас долгов больше полученного имущества, вы отдадите полученное и не более того.
Банки не имеют право требовать от вас немедленной выплаты. Вы можете так сделать только по своему желанию. В другом случае просто платите по соответствующему графику.
Если вам не нужны долги, иного способа, кроме как отказаться от всего наследства, не существует. Вы не можете принять имущество и отказаться от долгов.
Что касается налогов и обязательств по договорам, налоги и взносы по предпринимательству вы не будете платить. Имущественные налоги при этом остаются за вами. Обязательства при этом вы несете только в пределах полученного имущества.
Завещание ИП
Завещание исключает передачу наследства по закону. В этом случае все происходит по воле покойного, который успел назначить преемника при жизни.
В этом случае получить нажитое могут не только родственники. Это будут именно те лица, которых указал умерший. Имеют ли они при этом родство, абсолютно неважно. При этом наследодатель имеет право не сообщать о данном факте никому. То есть узнать об этом получится только после его смерти. Кроме того, предприниматель не должен ни от кого получать разрешение. Он вправе поступить так, как считает нужным без стороннего мнения.
Далее действует нотариус. Его задача найти наследника и сообщить о наличии завещания. Передать свой статус ИП не сможет, но все свои активы — вполне.
Указать в завещании можно нескольких лиц. Чтобы не было путаницы, можно сразу конкретно прописать, кому и что достанется. И необязательно при этом все делить поровну.
Но есть особенность, которая касается несовершеннолетних детей и пенсионеров: они имеют право на обязательную долю. Тот факт, что о них не упоминается в завещании, не имеет значения. Они в любом случае имеют право на долю в имуществе.
По общему правилу для составления завещания нужно обратиться к нотариусу.
Наследственный договор ИП
Отличие наследственного договора от завещания в том, что наследник будет обязан совершить определенные действия. Также разница в том, что преемник уже будет знать о факте наследства, то есть нотариус не застанет его врасплох.
Для предпринимателя это вполне удобный инструмент, особенно если речь идет об организации, где можно передать долю. То есть, например вы передаете долю, но просите, чтобы процент от прибыли наследник присылал родственнику. Но и для ИП наследственный договор также может быть полезен. Ведь в нем вы можете договориться о чем угодно, но в рамках закона.
Еще одно отличие, что к нотариусу обращаются оба лица, а не только наследодатель. С каждым преемником можно заключить отдельный договор, ограничений нет. При этом совсем необязательно, чтобы данные лица знали обо всех договорах.
Вы можете оставить первый комментарий