Штрафы для ИП

Предпринимателей штрафуют, как правило, за налоговые и административные правонарушения. О наиболее распространенных составах нарушений, а также о размерах штрафов, налагаемых за их совершение, изложено в статье.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Какие штрафы налагают на ИП
2. Штраф за непробитый чек
3. Штраф за отсутствие кассового аппарата
4. Штраф за несдачу декларации
5. Штраф за неуплату налогов
6. Штраф за неоформленного работника
7. Штраф за отсутствие путевого листа
8. Штраф за отсутствие техосмотра
9. Штраф за отсутствие маркировки
10. Штраф за перегруз
11. Срок оплаты штрафов
12. Санкции за неуплату штрафов

Какие штрафы налагают на ИП

ИП могут оштрафовать за совершение:

• налогового правонарушения – на основании НК РФ, например, за несвоевременную сдачу декларации или неуплату налогов;
• административного правонарушения – на основании норм КоАП РФ, например, за неприменение кассового аппарата. По общему правилу ИП несут административную ответственность как должностные лица (прим. к ст. 2.4 КоАП РФ). То есть к ним применяются менее строгие меры ответственности, чем к юрлицам;
• преступления – по правилам УК РФ. Примером может служить уклонение от уплаты налогов и сборов, совершенное в крупном размере (ч. 1 ст. 198 УК РФ).

Штраф за непробитый чек

Невыдача покупателю кассового чека или БСО либо ненаправление этих документов в электронной форме покупателю по его требованию влечет для ИП предупреждение или административный штраф в размере 2 тыс. рублей (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ).

Если кассовый чек не выдан и не пробит, как правило, привлекают к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ как за неприменение ККТ.

Если чек не выдан из-за технических неполадок, например, закончилась кассовая лента или в момент расчета вышло из строя чекопечатающее устройство, то предпринимателю грозит ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ (письмо ФНС РФ от 24.03.2022 № АБ-3-20/2677@). В этом случае ему может быть вынесено предупреждение или наложен штраф от 1,5 до 3 тыс. рублей.

При выполнении ряда условий ответственности за невыдачу кассового чека (БСО) можно избежать.

Штраф за отсутствие кассового аппарата

Неприменение ККТ в установленных законодательством РФ случаях влечет наложение штрафа на ИП в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 тыс. рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Административный штраф заменят предупреждением, если правонарушение совершено впервые и соблюдены все иные необходимые условия замены, перечисленные в ст. 4.1.1 КоАП РФ (ч. 1 ст. 4.1.1, ч. 2, 3 ст. 3.4 КоАП РФ, п. 1 письма ФНС РФ от 15.02.2022 № АБ-4-20/1791@). Если несколько правонарушений выявлены одномоментно, это не свидетельствует о том, что они совершены неоднократно. Следовательно, при назначении административного наказания допустимо применять ст. 4.1.1 КоАП РФ (п. 2 письма ФНС РФ от 15.02.2022 № АБ-4-20/1791@).

К ответственности по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ привлекут, в частности, если (пп. 5, 6 письма ФНС РФ от 18.04.2022 № АБ-4-20/4695@):

• при расчетах через автоматическое устройство не применяется ККТ и не выдается (не направляется) клиенту кассовый чек;
• один QR-код используется по двум контрольным билетам при расчетах за услуги по перевозке пассажиров.

Если в ходе контрольного (надзорного) мероприятия, проводимого за какой-либо период, выявлено несколько правонарушений, ответственность за которое установлена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, то административное наказание по ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ назначат как за совершение одного правонарушения в размере доли от общей суммы ущерба, причиненного в результате каждого правонарушения (письмо ФНС РФ от 09.09.2022 № АБ-4-20/11978@).

При выполнении ряда условий ответственности за неприменение ККТ можно избежать.

Повторное нарушение (неприменение ККТ), если сумма расчетов без применения ККТ составила в том числе в совокупности 1 млн рублей и более, влечет административное приостановление деятельности ИП на срок до 90 суток (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).

Штраф за несдачу декларации

При подаче декларации по итогам налогового периода позже срока штраф составит 5 процентов от не уплаченной (не перечисленной) в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 тыс. рублей и больше 30 процентов от не уплаченного в срок налога по декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Размер штрафа рассчитает налоговый орган.

Предпринимателя не могут привлечь к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ (прим. к ст. 15.3 КоАП РФ). Иначе получится, что за одно и то же нарушение физлицо накажут дважды.

Кроме наложения штрафа, налоговики могут заблокировать счета ИП в банке и переводы электронных денег, если он опоздает с декларацией больше чем на 20 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Если декларацию не вовремя сдал ИП — налоговый агент, для него наступит точно такая же ответственность, как и для налогоплательщиков (п. 11 ст. 76, п. 1 ст. 119 НК РФ).

Может возникнуть ситуация, когда сформировать или направить отчетность по ТКС в установленные сроки невозможно по независящим от налогоплательщика причинам, когда произошел технический сбой. В этом случае, чтобы избежать штрафа, ИП вправе представить в налоговый орган подтверждающие такой факт документы. Это могут быть, например, письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО, где указывается, что в периоды, соответствующие срокам представления деклараций (расчетов), не было технической возможности их сформировать и (или) доставить (письма ФНС РФ от 15.05.2024 № ЗГ-2-15/7345@, от 25.05.2022 № ЕА-4-15/6376@).

Штраф за неуплату налогов

За неуплату (неполную, несвоевременную уплату) налога ИП могут назначить штраф в размере:

• 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 тыс. рублей — если налоговая база занижена ввиду грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (п. 3 ст. 120 НК РФ);
• 20 процентов от суммы неуплаченного налога — если занижена налоговая база, налог рассчитан неправильно или были другие неправомерные действия (бездействие) (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если с момента окончания срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности на ЕНС непрерывно было положительное сальдо в размере, достаточном для уплаты налога, то штрафа не будет. Если же такое сальдо покрывало лишь часть недоимки, оштрафуют исходя из суммы, превышавшей это сальдо (п. 4 ст. 122 НК РФ);
• 40 процентов от суммы неуплаченного налога — если предприниматель умышленно не уплатил налог из-за занижения налоговой базы, иного неправильного расчета или других неправомерных действий (бездействия) (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Нарушения по пункту 3 статьи 120 и по ст. 122 НК РФ очень схожи по составу. Поэтому, если действия налогоплательщика можно квалифицировать как по той, так и по другой норме, решают инспекторы, какую ответственность применить.

Но в любом случае применять сразу два штрафа за одно и то же деяние нельзя (Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 № 6-О).

Если ИП не перечислил налог вовремя, но при этом правильно рассчитал его и отразил в декларации, то штрафов не будет, начислят только пени (ст. 75 НК РФ, п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Штрафа за неуплату налога можно избежать, если выполнить определенные условия.

Штраф за неоформленного работника

Привлекая работников, предприниматель приобретает статус работодателя со всеми правами и обязанностями, установленными трудовым законодательством. Вступая в трудовые отношения в качестве работодателя, ИП обязан заключать трудовые договоры с сотрудниками. Сделать это нужно не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения к работе (ч. 2 ст. 67 ТК РФ).

Отсутствие заключенного трудового договора по истечении трехдневного срока является нарушением трудового законодательства, за которое предусмотрена административная ответственность в соответствии с ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ (пп. 10, 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 № 45).

За первое нарушение ИП грозит штраф от 5 до 10 тыс. рублей (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ). За повторное – от 30 до 40 тыс. рублей (ч. 5 ст. 5.27 КоАП РФ).

Штраф за отсутствие путевого листа

Оформление путевого листа обязательно (ч. 1 ст. 6 устава автомобильного транспорта, п. 10 состава сведений и порядка оформления путевого листа, утвержденного Приказом Минтранса РФ от 28.09.2022 № 390):

• если ИП занимается перевозками пассажиров и багажа, грузов с использованием транспортных средств (ТС), собственником (владельцем) которых является;
• предприниматель предоставляет транспортное средство во временное владение и пользование за плату по договору аренды ТС с экипажем.

Составить путевой лист надо и в тех случаях, когда предприниматели перевозят груз или физических лиц (помимо водителя) для собственных нужд. На них распространяются обязанности, которые предусмотрены для тех, кто эксплуатирует транспортные средства.

За отсутствие путевых листов предусмотрена административная ответственность для водителя в виде предупреждения или штрафа в размере 500 рублей (ч. 2 ст. 12.3 КоАП РФ).

Штраф грозит и за составление путевого листа с нарушением порядка. К ответственности могут привлечь разные ведомства.

За отсутствие отметок о проведении предрейсовых и послерейсовых (если проведение последних является обязательным) медосмотров, а также предрейсового контроля технического состояния ТС, выявленное сотрудниками ГИБДД или органом, осуществляющим транспортный надзор, могут наложить штраф (ч. 2, 3 ст. 12.31.1, ст. 23.3, 23.36 КоАП РФ, письмо Минтранса РФ от 02.02.2021 № Д3-194-ПГ):

• на водителя – 3 тыс. рублей;
• ответственных должностных лиц – 5 тыс. рублей;
• ИП – 30 тыс. рублей.

Если отсутствие отметки о прохождении обязательного медицинского осмотра в начале рабочего дня (смены) выявили сотрудники Роструда, ИП грозит штраф по ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ от 15 до 25 тыс. рублей (п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 № 45, ст. 23.12 КоАП РФ).

Если отсутствие отметки о прохождении обязательного медицинского осмотра выявит Росздравнадзор, штраф от 30 до 50 тыс. рублей грозит по ст. 11.32 КоАП РФ (п. 18 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).

Штраф за отсутствие техосмотра

Ежегодному техосмотру подлежат следующие транспортные средства, с года изготовления которых прошло не более 5 лет (п. 3 ч. 1 ст. 15 Закона «О техническом осмотре транспортных средств и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 01.07.2011 № 170-ФЗ):

• легковые такси;
• автобусы;
• грузовые автомобили, предназначенные и оборудованные для перевозок пассажиров с числом мест для сидения более 8 (за исключением места водителя).

Если с года изготовления указанных ТС прошло более 5 лет, техосмотр проводится в отношении них каждые 6 месяцев (п. 4 ч. 1 ст. 15 закона № 170-ФЗ).

Ежегодному техосмотру подлежат следующие ТС вне зависимости от года их изготовления (п. 6 ч. 1 ст. 15 закона № 170-ФЗ):

• грузовые автомобили с разрешенной максимальной массой более 3,5 т;
• транспортные средства, оборудованные устройствами для подачи специальных световых и звуковых сигналов;
• транспортные средства, предназначенные для обучения управлению ТС.

Кроме того, по общему правилу раз в полгода должны проходить техосмотр специализированные транспортные средства и прицепы к ним, которые предназначены и оборудованы для перевозки опасных грузов (п. 5 ч. 1 ст. 15 закона № 170-ФЗ).

По результатам проведения технического осмотра оформляется диагностическая карта (п. 2 ст. 1, ч. 6 ст. 5 закона № 170-ФЗ).

Управление ТС, в отношении которого не оформлена в установленном порядке диагностическая карта, влечет наложение административного штрафа в размере 2 тыс. рублей (ч. 1.1 ст. 12.5 КоАП РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1, 2 ст. 15 закона № 170-ФЗ).

Штраф за отсутствие маркировки

Обязательная маркировка – это нанесение специального кода на упаковку, этикетку товара или непосредственно на продукцию. Он представляет собой машиночитаемый двумерный штриховой код Data Matrix, внешне напоминающий QR-код.

Каждый участник оборота маркируемых товаров, в том числе и ИП, сканирует код и вносит данные в государственную информационную систему мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. Она называется «Честный знак» (https://честныйзнак.рф/).

Маркировать следует товары, включенные в специальный перечень, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р. Например, обязательно наносить код:

• на табачную продукцию;
• пиво;
• духи и туалетную воду.

Ответственность за производство, ввод в оборот и продажу товаров и продукции, подлежащих маркировке, если она не сделана или нарушен порядок ее нанесения, установлена ст. 15.12 КоАП РФ.

Штраф для ИП:

• за производство, ввод в оборот таких товаров и продукции составит от 5 до 10 тыс. рублей (ч. 1 ст. 15.12 КоАП РФ);
• продажу, а также хранение, перевозку либо приобретение товаров и продукции в целях сбыта без обязательной маркировки — от 5 до 10 тыс. рублей (ч. 2 ст. 15.12 КоАП РФ);
• производство, ввод в оборот табачных изделий, табачной продукции или никотинсодержащей продукции без маркировки или с нарушением порядка ее нанесения — от 30 до 50 тыс. рублей (ч. 3 ст. 15.12 КоАП РФ);
• оборот табачных изделий, табачной продукции или никотинсодержащей продукции без обязательной маркировки — от 30 до 50 тыс. рублей (ч. 4 ст. 15.12 КоАП РФ);
• производство или продажу лекарственных препаратов для медицинского применения без обязательной маркировки либо с нарушением порядка ее нанесения — от 5 до 10 тыс. рублей (ч. 1 ст. 6.34 КоАП РФ).

Во всех перечисленных случаях не только наложат штраф, но и конфискуют предметы правонарушения. Исключение составляют товары легкой промышленности из специального перечня. Такую продукцию изымут из незаконного оборота и уничтожат (п. 2.1 ч. 3 ст. 29.10 КоАП РФ, Постановление Верховного Суда РФ от 01.10.2021 № 29-АД21-4-К1).

Штраф за перегруз

Размеры штрафов за нарушение массы перевозимого груза установлены ст. 12.21.1 КоАП РФ. По этой статье ИП несут ответственность как юридические лица (прим. 1 к ст. 12.21.1 КоАП РФ).

Размер штрафа зависит от величины превышения допустимой массы транспортного средства или допустимой нагрузки на ось ТС, а также от наличия у ИП специального разрешения на движение транспортного средства по определенному маршруту. Порядок выдачи такого разрешения утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.12.2023 № 2060.

Например, движение тяжеловесного транспортного средства с превышением допустимой массы ТС или допустимой нагрузки на ось ТС на величину более 50 процентов без специального разрешения, либо с превышением массы ТС или нагрузки на ось ТС, указанных в специальном разрешении, на величину более 50 процентов влечет наложение административного штрафа на собственника (владельца) ТС в размере 400 тыс. рублей (ч. 6 ст. 12.21.1 КоАП РФ).

Срок оплаты штрафов

Срок оплаты штрафа зависит от основания его наложения. Так, по общему правилу административный штраф нужно уплатить в течение 60 дней со дня, когда постановление о наложении административного штрафа вступило в законную силу. Если предоставлялась отсрочка или рассрочка, срок исчисляется со дня их истечения (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ).

Штраф за налоговое правонарушение нужно заплатить в течение 8 рабочих дней с даты получения требования об уплате задолженности, если инспекция не установила более продолжительный срок в таком требовании (п. 6 ст. 6.1, пп. 2, 3, 5 ст. 69 НК РФ).

Санкции за неуплату штрафов

Неуплата административного штрафа в установленный срок влечет одну из следующих мер ответственности (ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ):

• административный штраф в двукратном размере суммы неуплаченного штрафа, но не менее 1 тыс. рублей;
• административный арест на срок до 15 суток;
• обязательные работы до 50 часов.

Кроме того, ИП грозит:

• уплата исполнительского сбора. Если штраф не уплачен в срок, постановление о наложении административного штрафа передается для его исполнения судебному приставу-исполнителю. Предпринимателю предоставят время для добровольного погашения штрафа. Если он этого не сделает, будет наложен исполнительский сбор. Его размер составляет 7 процентов от суммы штрафа, но не менее 10 тыс. рублей (ч. 5 ст. 32.2 КоАП РФ, ч. 1, 3 ст. 112 Закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ);
• арест счета. Судебный пристав направит в банк (иную кредитную организацию) постановление об аресте денежных средств, которое исполняется незамедлительно (ч. 1, 3 ст. 81 закона № 229-ФЗ).

Если не уплатить задолженность, возникшую в связи с неуплатой штрафа в срок из требования налоговой инспекции, а на счете ИП при этом имеется отрицательное сальдо, инспекция начнет принудительное взыскание задолженности (пп. 1, 4, 15 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ). Она может это сделать за счет денежных средств (драгоценных металлов) на банковских счетах предпринимателя, электронных денежных средств или иного имущества (пп. 2, 3 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).

Инспекция может также заблокировать счета ИП в банке или переводы электронных денег на сумму отрицательного сальдо ЕНС предпринимателя. Блокировка осуществляется до момента формирования положительного либо нулевого сальдо (п. 13 ст. 46, пп. 1, 2 ст. 76 НК РФ).