Сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в установленные сроки — одна из обязанностей каждого предпринимателя. Однако, сроки могут быть не соблюдены не только по вине самого налогоплательщика, но и по причинам, не зависящим от него. В этом случае у бизнесмена есть шанс избежать штрафов за просрочку представления документов. О том, в каких случаях это возможно, расскажем в нашей статье.
Над статьей работали:
Автор: Чистякова Людмила; редактор: Чапис Елена
Содержание
- Штрафы за несдачу отчетности
- ФНС не принимает отчетность: что делать?
- Не удалось отправить отчетность по техническим причинам: что делать?
- Когда не примут электронную отчетность?
- Что делать, если компанию оштрафовали или заблокировали счет?
Штрафы за несдачу отчетности
За непредставление декларации или за подачу ее позже установленного срока применяются штрафы, которые предусмотрены НК и КоАП.
На привлечение к ответственности повлияет факт того, какая отчетность не представлена: годовая или промежуточная (по авансовым платежам).
При сдаче отчетности позже установленного срока оштрафуют:
а) по п. 1 ст. 119 НК. Штраф для компании или ИП составляет 5% от не уплаченной (не перечисленной) в срок суммы, отраженной в декларации или в РСВ. При этом штраф должен быть не менее 1 тыс. руб. и не более 30% от не уплаченного в срок налога или взноса;
б) по ст. 15.5 КоАП. Размер штрафа составляет от 300 до 500 руб. К ответственности могут привлечь должностное лицо — гендиректора организации, главного бухгалтера или иное ответственное лицо.
Указанные правила применяются и в случае просрочки представления расчетов по доходам иностранных организаций и отчетности, подаваемой налоговыми агентами.
Отдельные штрафы предусмотрены за опоздание с подачей расчета 6-НДФЛ. Ответственность за это предусмотрена п. 1.2 ст. 126 НК. Нарушение повлечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 тыс. руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.
За несвоевременное представление авансового отчета ответственность определяется также по специальным правилам.
ФНС обращала внимание на необходимость разграничения 2-х самостоятельных документов – годовой налоговой декларации и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода.
При этом по ст. 119 НК предусмотрен штраф именно за несдачу вовремя годовой декларации. Она не применяется в случаях опоздания с представлением отчетности по авансам, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе НК (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
В связи с этим, за несвоевременное представление расчетов по итогам отчетных периодов штрафы последуют по ст. 126 НК, т.е. в размере 200 руб. за каждый несданный отчет.
ФНС не принимает отчетность: что делать?
С 1 июля 2021 года все основания, по которым отчетность считается непредставленной, перечислены в НК:
а) декларация или расчет подписаны неуполномоченным лицом. Право подписывать декларации и расчеты есть только у директора компании или ИП. Остальным для этого нужна доверенность. Если декларацию подает представитель, то в ИФНС вместе с ней нужно сдать и копию доверенности (п. 5 ст. 80 НК). Электронную доверенность следует представить в инспекцию до начала осуществления ЭДО с представителем. Подтверждением приема доверенности является полученная отправителем квитанция о приеме доверенности налоговым органом;
б) отчетность подписана дисквалифицированным руководителем. Гендиректора дисквалифицируют за административные правонарушения (ч. 3 ст. 3.2 КоАП). Чаще всего, за повторные нарушения трудового законодательства или за неисполнение предписаний контролирующих органов. Проверить, не попал ли директор в число таких лиц можно на сайте ФНС;
в) на отчетности стоит подпись лица, которого уже не нет в живых на дату подписания декларации или расчета. ФНС сама ведет Реестр записей актов гражданского состояния. Поэтому, этот факт они легко проверят;
г) в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении гендиректора. Чтобы удостовериться, что отметок о недостоверности у директора нет, можно запросить выписку из ЕГРЮЛ;
д) компания перестала существовать раньше даты, которая стоит на декларации или расчете. В ИФНС сравнят дату в отчете с датой записи о ликвидации юрлица. Если дата на декларации или расчете позднее, отчет посчитают несданным;
е) в декларации или в расчете по взносам не выполняются контрольные соотношения либо есть ошибки.
Отказ в приеме отчетности грозит нарушением сроков ее представления, а, следовательно, и штрафами.
Если инспекторы выявили основания, по которым отчетность считается непредставленной, они должны сообщить об отказе ее принять на следующий день после сдачи документа.
После этого будет 5 рабочих дней, чтобы исправить ошибки и сдать корректирующую декларацию. Этот срок отсчитывают с момента, когда налоговики отправили уведомление.
Однако, если налогоплательщику было необоснованно отказано в принятии отчетности, действия ИФНС следует оспаривать в вышестоящей налоговой инстанции, в которую надо подать жалобу.
В случае, если ответ налоговиков по жалобе не утроит, их действия нужно оспаривать в суде.
Не удалось отправить отчетность по техническим причинам: что делать?
Электронную отчетность в ФНС сдают:
а) по ТКС через оператора ЭДО;
б) через ЛК налогоплательщика;
в) с помощью бесплатного сервиса ФНС «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» на сайте налоговой службы.
В каждом из этих случаев компании или ИП не застрахованы от возникновения технических сбоев.
Для подтверждения направления в ИФНС документа по ТКС предпринимателю нужен документ, формируемый оператором ЭДО или разработчиком бухгалтерских учетных систем, в котором есть данные о дате и времени отправки налогоплательщиком (представителем) документа в электронном виде по ТКС.
Если отчетность предпринимателя не приняли по независящим от него причинам, то в инспекцию следует представить документы, подтверждающие этот факт.
ФНС отметила, что такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО.
В указанных документах должны подтверждаться:
а) данные об отсутствии технической возможности формирования или доставки деклараций или расчетов в периоды, соответствующие срокам представления отчетности (письма ФНС от 15.05.2024 № ЗГ-2-15/7345@, от 25.05.2022 № ЕА-4-15/6376@);
б) данные о дате и времени отправки налогоплательщиком (представителем) документа в электронном виде по ТКС (письмо ФНС от 28.04.2022 № ЕА-4-15/5257).
Чтобы избежать штрафа за несдачу отчетности в установленный срок, ФНС рекомендует:
а) представить подтверждающие документы до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки. В этом случае ИФНС не начнет процедуру привлечения к ответственности по ст. 119 НК;
б) представить ходатайство о неприменении штрафов по ст. 119 НК (с приложением подтверждающих документов), — если предпринимателю уже был вручен акт налоговой проверки. Однако, ФНС обещает, что при соблюдении этого условия налогоплательщика не привлекут к ответственности по ст. 119 НК.
На сайте налоговой службы также возможны перебои в работе. Он запущен в 2011 году рамках эксперимента по представлению электронной налоговой и бухгалтерской отчетности. При запуске сервиса предполагалось, что он просуществует всего 2 года. Однако, с тех пор сервис существует, и его работу продлили до 1 июля 2025 года (приказ ФНС от 05.06.2024 № БС-7-26/447@).
Но функционал этой площадки не позволяет обеспечить весь комплекс мероприятий по взаимодействию налогоплательщиков и инспекций в рамках представления деклараций. Сервис находится в информационной системе налогового ведомства и может быть временно недоступен, в том числе, в период декларационных кампаний (письмо ФНС от 27.05.2022 № ЕА-3-26/5527@).
Поэтому, как отмечают налоговики, для сдачи деклараций по НДС он не предназначен. Сдавать их через сайт ФНС нельзя (п. 1.7 Порядка представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через интернет-сайт ФНС, утв. приказом ФНС от 15.07.2011 № ММВ-7-6/443@).
Когда не примут электронную отчетность?
Отказать в приеме электронных отчетов могут в случаях, если:
а) отчетность сдана не в ту ИФНС;
б) в отчетности есть ошибки или указаны недостоверные сведения;
в) сформированный отчет не соответствует требованиям. В этом случае проверяют не форму, а формат декларации или расчета;
г) отчетность не подписана ЭЦП или с электронной подписью есть проблемы.
Достоверность и полноту сведений, указанных в электронной декларации или расчете подтверждают с помощью УКЭП.
При этом ЭЦП должна принадлежать тому лицу, от имени кого подписана декларация. То есть должны совпадать данные владельца сертификата ЭП и данные того лица, которое указано на титульном листе декларации в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю».
Что делать, если компанию оштрафовали или заблокировали счет?
Налоговики заморозят счет, если налоговая декларация, РСВ, 6-НДФЛ или расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, не были сданы через 20 рабочих дней после установленного срока (ст. 76 НК).
Поэтому, налоговую отчетность нужно быстрее представить в инспекцию. В таком случае ИФНС пример решение об отмене блокировки до конца следующего рабочего дня после того дня, как она была представлена (пп. 1 п. 3.1 ст. 76 НК).
Если отчетность была сдана, но счет все же заблокировали, нужно сделать следующее:
а) убедиться в отсутствии обстоятельств, по которым отчетность может быть признана непредставленной и устранить их;
б) представить в ИФНС документы, которые подтверждают подачу декларации или расчета, — если налогоплательщик убедился, что обстоятельств для признания отчетности непредставленной нет.
К примеру, такими документами могут быть:
а) при подаче отчетности лично — копии деклараций, с отметкой налоговой об их принятии;
б) при отправке отчетности по почте — копии квитанции об отправке ценного письма и описи вложения (с отметкой почты).
Как правило, до конца следующего рабочего дня ИФНС принимает решение об отмене блокировки.
На практике случается так, что счет заморозили в связи с непредставлением отчетности, которую предприниматель вообще не должен сдавать. Например, УСН-щику заблокировали счет из-за непредставления деклараций по НДС, которую сдают на общем режиме налогообложения.
В таком случае нужно вспомнить, было ли подано уведомление о переходе на УСН. Поскольку в силу пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки, не вправе применять этот специальный налоговый режим.
В то же время суды в последнее время все чаще встают на сторону налогоплательщиков, которые подобные уведомления не подавали, но при этом действия налоговиков свидетельствовали о фактическом «одобрении» нахождения компании на УСН.
Так, если компания сдавала налоговую отчетность, уплачивала авансовые и налоговые платежи, то ИФНС утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) в случае, если ранее не указывала «упрощенцу» на допущенные нарушения. К такому выводу пришли судьи в постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 18.01.2024 № Ф10-6115/2023.
В таком случае для устранения причин блокировки счета нужно обратиться в ИФНС лично или написать соответствующее письмо. Если это не поможет, нужно обращаться с жалобой в УФНС, а потом и в суд.
Вы можете оставить первый комментарий