Санаторно-курортное лечение работников

В данном материале разберем порядок направления сотрудников компании на санаторно-курортное лечение. Приведем образцы заявления работника и приказа работодателя, которые потребуются, если руководство организует такое лечение за счет компании. Поговорим о налогообложении стоимости санаторно-курортного лечения.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Кому положено санаторно-курортное лечение
2. Организация санаторно-курортного лечения работников
3. Положение о санаторно-курортном лечении работников
4. Предоставление работникам санаторно-курортного лечения
5. Заявление работника на санаторно-курортное лечение
6. Приказ о санаторно-курортном лечении работника
7. Дополнительный отпуск для санаторно-курортного лечения
8. Компенсация стоимости санаторно-курортного лечения
9. Налогообложение санаторно-курортного лечения
10. Возмещение расходов на санаторно-курортное лечение

Кому положено санаторно-курортное лечение

Санаторно-курортное лечение охватывает медицинскую помощь, оказываемую медучреждениями или санаторно-курортными заведениями для профилактики, лечения и реабилитации людей. При этом используются природные лечебные ресурсы, в том числе при нахождении человека в лечебно-оздоровительных местах и на курортах (ч. 3 ст. 40 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ).

Направить на санаторно-курортное лечение могут в формате государственной соцпомощи. Право на это есть у определенных категорий граждан при имеющихся у них показаниях для санаторно-курортного лечения, а также при отсутствии противопоказаний для его осуществления. Так, согласно статье 6.1 Закона от 17.07.1999 № 178-ФЗ такая возможность предусмотрена:

• для инвалидов войны;
• участников ВОВ;
• ветеранов боевых действий из числа лиц определенных категорий, преимущественно военнослужащих;
• военнослужащих, награжденных орденами или медалями СССР за службу в период с 22.06.1941 по 03.09.1945;
• граждан, награжденных знаком «Жителю блокадного Ленинграда», или знаком «Житель осажденного Севастополя», или знаком «Житель осажденного Сталинграда»;
• людей, работавших в период ВОВ на определенных объектах, а также членов экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале ВОВ в портах других государств;
• членов семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников ВОВ и ветеранов боевых действий, членов семей погибших в ВОВ лиц из числа личного состава групп самозащиты объектовых и аварийных команд местной противовоздушной обороны, а также членов семей погибших работников госпиталей и больниц Ленинграда;
• инвалидов, в том числе детей-инвалидов;
• людей, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и приравненных к ним категорий граждан.

Судьи и члены их семей также имеют право на санаторно-курортное лечение, которое оплачивается из средств федерального бюджета (п. 5 ст. 19 Закона РФ от 26.06.1992 № 3132-1). Такая возможность законам предоставляется и некоторым другим категориям граждан.

Помимо этого, дополнительные категории льготников могут устанавливать регионы. Бесплатное санитарно-курортное лечение на уровне российских субъектов может быть предусмотрено для пенсионеров, людей, пострадавших от террористических актов и других граждан.

Кроме того, предусмотреть  санаторно-курортное лечение для сотрудников может работодатель за свой счет. В этом случае категории таких работников руководство определяет самостоятельно и закрепляет их во внутренних документах фирмы.

Организация санаторно-курортного лечения работников

Чтобы пройти санаторно-курортное лечение за счет государства, человеку нужно получить справку с рекомендацией санаторно-курортного лечения. Ее выдаст поликлиника по месту проживания. Для этого нужно обратиться к лечащему врачу, который выпишет направление на врачебную комиссию для проведения медицинского отбора и на санаторно-курортное лечение (п. 1.2 порядка, утвержденного Приказом Минздрава РФ от 22.11.2004 № 256).

Врачебная комиссия выдаст заключение о том, что человеку показано или противопоказано санаторно-курортное лечение (п. 1.3 Приказа Минздрава РФ от 22.11.2004 № 256). При положительном заключении врачебной комиссии нужно оформить справку у лечащего врача с рекомендацией о санаторно-курортном лечении. Такая справка выдается по форме № 070/у, которая утверждена Приказом Минздрава РФ от 15.12.2014 № 834н. Срок действия этого документа для последующего получения путевки равен 6 месяцам (пп. 1.2, 1.5 Приказа Минздрава РФ от 22.11.2004 № 256).

Чтобы гражданину предоставили путевку на санаторно-курортное лечение, он должен подготовить следующие документы (п. 28 порядка, утвержденного Приказом Минтруда РФ № 929н, Минздрава РФ № 1345н от 21.12.20201, пп. 7, 13 Административного регламента, утвержденного Приказом ФСС РФ от 21.08.2019 № 428):

• заявление о предоставлении путевки на санаторно-курортное лечение;
• документ, удостоверяющий личность заявителя или его представителя;
• документ, удостоверяющий полномочия представителя;
• справку с рекомендацией санаторно-курортного лечения.

Указанные заявление и документы подаются в территориальное отделение Соцфонда по месту получения ежемесячной денежной выплаты либо в уполномоченный орган (пп. 23, 28 Приказа Минтруда РФ от 21.12.2020 № 929н/1345н).

Заявление и документы могут быть поданы в Соцфонд непосредственно, через специалистов МФЦ, направлены по почте или в электронном виде после заполнения специальной формы через личный кабинет на госуслугах (абз. 2 п. 28 Приказа Минтруда РФ от 21.12.2020 № 929н/1345н, п. 15 Приказа ФСС РФ от 21.08.2019 № 428).

В течение 10 дней с момента поступления заявления и необходимых документов человеку сообщат о регистрации его заявления, указав дату регистрации и регистрационный номер (п. 29 Приказа Минтруда РФ от 21.12.2020 № 929н/1345н, п. 10 Приказа ФСС РФ от 21.08.2019 № 428).

О принятом решении относительно санаторно-курортной путевки заявителя проинформируют по почте или в электронном виде через личный кабинет на госуслугах (пп. 62, 105 Приказа ФСС РФ от 21.08.2019 № 428).

Путевка на санаторно-курортное лечение выдается заблаговременно территориальным отделением Соцфонда или уполномоченным органом. Обычно это делают не позже чем за 18 календарных дней, а для детей-инвалидов, инвалидов с заболеваниями и последствиями травм спинного и головного мозга — за 21 календарный день до даты заезда в санаторно-курортную организацию (п. п. 19, 20 ст. 18 Закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ, п. 30 Приказа Минтруда РФ от 21.12.2020 № 929н/1345н, п. 10 Приказа ФСС РФ от 21.08.2019 № 428.

Для получения бесплатной путевки нужно дождаться своей очереди, которую формируют по дате подачи заявления. Проверить очередность можно на сайте Соцфонда, выбрав в правом верхнем углу нужный регион.

Одновременно с путевкой заявителю предоставляют специальные талоны на право бесплатного получения проездных документов в поезде дальнего следования или направления на приобретение их на авиационном, автомобильном и водном транспорте. При следовании к месту лечения и обратно двумя и более видами транспорта такие талоны или направления предоставляются на каждый вид транспорта (п. 37 Приказа Минтруда РФ от 21.12.2020 № 929н/1345н).

После получения санаторно-курортной путевки, но не раньше чем за два месяца до начала срока ее действия, нужно получить санаторно-курортную карту. Такая карта предоставляется медицинским заведением, выдавшим справку для получения путевки (п. 31 Приказа Минтруда РФ от 21.12.2020 № 929н/1345н). Для ее оформления потребуется сдать определенные анализы и пройти нескольких врачей.

Работодатель также может наладить санаторно-курортное лечение сотрудников за свой счет. Однако он не обязан этого делать. В то же время такой подход может быть эффективным средством для поддержания здоровья персонала, а также для повышения лояльности к компании. При этом обеспечение работников санитарно-курортным лечением происходит в порядке, который руководство прописывает в коллективном договоре, соглашении или во внутреннем нормативном акте компании с соблюдением требований ч. 4 ст. 8 ТК РФ.

Положение о санаторно-курортном лечении работников

Для санитарно-курортного лечения сотрудника за счет работодателя потребуется прописать порядок, применимый в подобных ситуациях, в коллективном договоре, соглашении либо внутреннем нормативном акте фирмы. Таким актом может быть положение о санаторно-курортном лечении работников. В документе следует детально отразить:

• когда работник может претендовать на санаторно-курортное лечение за счет компании;
• правила предоставления отпуска для санаторно-курортного лечения;
• порядок возмещения работодателем издержек на оплату лечения, в том числе как будет производиться такое возмещение: полностью или частично;
• кто будет оформлять договор на оказание услуг с санаторием — работодатель или сотрудник;
• как руководство намерено оплачивать услуги на лечение — непосредственно санаторию либо компенсировать работнику полную стоимость путевки или ее часть.

Предоставление работникам санаторно-курортного лечения

Закон не включает в себя положений, которые обязывали бы работодателя обеспечить санаторно-курортное лечение сотрудников за свой счет, и не устанавливает правила предоставления путевок. Однако по усмотрению работодателя такая обязанность может быть определена коллективным или трудовым договором, а также соглашением либо внутренним нормативным актом компании (ст. 5, 8, 9, ч. 2 ст. 22, ст. 41, 57 ТК РФ). В таком документе нужно закрепить порядок, в котором будут оформлять направление сотрудников на санаторно-курортное лечение, соблюдая требования ч. 4 ст. 8 ТК РФ. При этом оформление договора работодателя с санаторием необязательно, поскольку можно предусмотреть покупку путевки человеком самостоятельно.

Работодатель может закрепить в своих внутренних документах, что направление персонала на санаторно-курортное лечение признается мерой вознаграждения за труд, связанной с результативностью работы (ст. 135 ТК РФ). Тогда произведенные работодателем затраты будут считаться выплатой стимулирующего характера. В таком случае руководство компании должно соблюдать ограничение, установленное ст. 131 ТК РФ, в части величины этих выплат.

В случае если оплата путевки не сопряжена с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, она не включается в систему оплаты труда. Поэтому если коллективным договором, соглашением, внутренним нормативным актом предусмотрены обязательства работодателя в сфере оздоровления персонала (ч. 2 ст. 5, ч. 2 ст. 41 ТК РФ), то их выполнение считается частью социальной политики работодателя и не связана с оплатой труда сотрудников (ст. 129 ТК РФ).

Лимиты величины выплат, не признающихся вознаграждением за труд и не предусмотренных системой оплаты труда, трудовым законодательством не установлены. Поэтому работодатель может закрепить положение о полной или частичной компенсации работникам стоимости санаторно-курортного лечения.

Если человек покупает путевку самостоятельно, ему нужно написать заявление на имя директора компании с просьбой оплатить ее стоимость. В случае когда обязанность по компенсации издержек на санаторно-курортное лечение персонала предусмотрена на локальном уровне компании, работодатель должен при направлении сотрудника на санаторно-курортное лечение осуществить соответствующую компенсацию.

Направление сотрудника на санаторно-курортное лечение за счет юрлица потребуется оформить приказом.

Сотрудник может проходить санаторно-курортное лечение в период:

• ежегодного оплачиваемого отпуска согласно графику отпусков (ст. 114 ТК РФ);
• дополнительного оплачиваемого отпуска, предоставленного на этот время согласно внутренним документам компании, поскольку работодатель вправе установить предоставление дополнительного отпуска отдельным категориям работников при определенных обстоятельствах. Дополнительный отпуск будет оплачиваться в размере среднего заработка в соответствии со ст. 139 ТК РФ (письмо Минтруда РФ от 02.11.2016 № 14-1/В-1094);
• отпуска без сохранения заработной платы на основании письменного заявления работника (ст. 128 ТК РФ).

Если на санаторно-курортное лечение работник направляется в связи с полученной производственной травмой, то работодатель обязан предоставить ему оплачиваемый отпуск. Затраты на отпуск будут компенсированы за счет бюджета Соцфонда (абз. 8 ч. 1 ст. 3, пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 10 п. 2 ст. 17, пп. 6 п. 1 ст. 18 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, ч. 6 ст. 2 Закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ).

Заявление работника на санаторно-курортное лечение

В случае когда работник покупает путевку самостоятельно, он должен написать заявление на имя работодателя с просьбой компенсировать ее стоимость. На основании этого документа работодатель готовит приказ.

Образец заявления сотрудника для таких случаев размещен здесь.

Приказ о санаторно-курортном лечении работника

Направление сотрудника на санаторно-курортное лечение за счет работодателя нужно оформить приказом в свободной форме. В приказе работодатель должен зафиксировать основание для предоставления такого лечения, стоимость путевки, что входит в указанную стоимость, перечень сотрудников, которым оплачивают путевки, а также порядок учета времени, на протяжении которого работник будет отсутствовать на рабочем месте. Приказ нужно составить на основании заявления работника, поскольку он вовсе не обязан проходить санаторно-курортное лечение. С приказом работника нужно ознакомить под подпись.

Образец приказа компании размещен здесь.

Дополнительный отпуск для санаторно-курортного лечения

Работник может проходить санаторно-курортное лечение в период дополнительного оплачиваемого отпуска, если он предусмотрен на этот период внутренним нормативным актом компании. Дополнительный отпуск будет оплачиваться в размере среднего заработка в соответствии со ст. 139 ТК РФ (письмо Минтруда РФ от 02.11.2016 № 14-1/В-1094);

Если сотрудник нуждается в санаторно-курортном лечении из-за страхового случая, в частности, несчастного случая на производстве, руководство обязано предоставить работнику на это время дополнительный оплачиваемый отпуск. При этом необходимость в санаторно-курортном лечении должна быть подтверждена программой реабилитации пострадавшего (ст. 3 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Для предоставления такого отпуска работодателю нужно сформировать пакет документов, полученных от работника. В него входят:

• письменное заявление;
• программа реабилитации пострадавшего в результате несчастного случая на производстве и профессионального заболевания;
• путевка;
• проездные документы.

Также работодатель должен подготовить документы, которые он представит в территориальное отделение Соцфонда для того, чтобы СФР выплатил работнику отпускные. Сумму отпускных фонд определит исходя из представленных работодателем сведений.

Компенсация стоимости санаторно-курортного лечения

Правила, по которым сотруднику компенсируют средства на оплату санитарно-курортного лечения, должны быть зафиксированы в коллективном или трудовом договоре, в соглашении либо внутреннем нормативном акте юрлица. В этих документах работодатель определяет, полностью или частично он возместит сотруднику расходы, затраченные на такое лечение, и в каком порядке.

Налогообложение санаторно-курортного лечения

Оплату санаторно-курортного лечения работников, включая компенсацию стоимости путевки, работодатель может учесть в налоговых расходах. Расходы нормируются — вместе с добровольным медицинским страхованием они должны составлять не больше 6 процентов расходов на оплату труда и не больше 50 тыс. рублей в год на человека (ст. 255 НК РФ).

Стоимость одной путевки в год на человека не облагается НДФЛ. На стоимость путевки работнику начисляют взносы (ст. 217 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.08.2022 № 03-04-06/82478).

Стоимость путевок, приобретенных за счет Соцфонда, работодатели учитывают в расходах, а возмещение из Соцфонда — в доходах. В этом случае стоимость путевок также не облагается НДФЛ, но на нее начисляют взносы (письма Минфина РФ от 15.06.2021 № 03-03-06/1/46643, от 12.04.2018 № 03-15-06/24316).

Путевки детям, супругам и родителям сотрудников для налогообложения учитывают так же, как и путевки работникам, но при этом взносы не начисляют (письмо Минфина РФ от 24.08.2022 № 03-04-06/82478).

Возмещение расходов на санаторно-курортное лечение

Работодатель вправе возместить произведенные им расходы на санаторно-курортное лечение отдельных категорий сотрудников за счет средств бюджета Соцфонда, если только он не применяет АУСН. Это касается лечения сотрудников, работающих с вредными или опасными производственными факторами (кроме случаев размещения их в номерах высшей категории), а также лечения работников предпенсионного возраста (пп. 6 п. 1 ст. 18 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона от 06.12.2021 № 393-ФЗ, п. 2, пп. «д», «н» п. 3 правил, установленных Приказом Минтруда РФ от 14.07.2021 № 467н).

СФР может возместить на санаторно-курортное лечение работников, занятых на вредных или опасных работах, до 20 процентов издержек работодателя. В расчет берутся суммы начисленных за предыдущий календарный год страховых взносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев и из этих сумм минусуют расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности из-за несчастных случаев на производстве, и на оплату допотпуска на период лечения. А если страхователем направлялся дополнительный объем средств на санаторно-курортное лечение работников предпенсионного возраста, то возместить могут до 30 процентов расходов (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона от 06.12.2021 № 393-ФЗ, п. 2 Приказа Минтруда РФ от 14.07.2021 № 467н).

Для возмещения Соцфондом расходов на санаторно-курортное лечение сотрудников работодателю нужно обратиться в территориальное отделение по месту своей регистрации. При планировании таких расходов для получения решения об их финансовом обеспечении заявление подают до 1 августа текущего календарного года, однако лучше сделать это раньше. Работодатель производит расходы за счет собственных средств и не позже 15 декабря должен обратиться в СФР с подтверждающими документами за их возмещением (пп. 20 п. 2 ст. 17 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, пп. 4, 17 Приказа Минтруда РФ от 14.07.2021 № 467н, письмо ФСС РФ от 29.04.2022 № 02-09-11/06-10-12152).