Самозанятый пенсионер: плюсы и минусы

Физические лица, обеспечивающие себе трудоустройство и получающие доход, имеют право перейти на уплату налога на профессиональный доход (НПД) при получении ими статуса самозанятого. Спецрежим доступен для граждан РФ, а также для граждан из стран ЕАЭС при осуществлении ими деятельности в любом субъекте РФ. При этом место ведения деятельности определяется гражданином либо по месту своего нахождения, либо по месту нахождения покупателя (заказчика). Следовательно, спецрежим распространяется на оказание услуг иностранным заказчикам. Изменять выбранное место ведения деятельности можно не чаще одного раза в год.

Режим подойдет для тех, у кого нет наемных работников по трудовым договорам, а сумма годового дохода от деятельности или использования имущества не превышает суммарно 2,4 млн рублей. Если доходы самозанятого превысят допустимый предел, то с даты превышения доходы будут облагаться по общей системе налогообложения (НДФЛ, страховые взносы, НДС).

Законом установлен перечень деятельности, в отношении которой применять НПД запрещено (ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

• продажа товаров, имущественных прав, если это не товары собственного производства;
• реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• добыча и (или) продажа полезных ископаемых;
• посредническая деятельность;
• услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение — доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).

Если деятельность не перечислена в части 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, доход по ней может облагаться НПД при получении статуса самозанятость.

Приобрести статус самозанятого можно одним из следующих способов:

• подать сведения через мобильное приложение «Мой налог» (есть веб-версия https://lknpd.nalog.ru);
• направить заявление через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• с помощью банка передать свои паспортные данные и заявление с применением ЭЦП банка в налоговую.

Спецрежим можно применять до 31 декабря 2028 года включительно (период может быть продлен). До указанной даты ставки налога не будут увеличены, а предельная сумма дохода для расчета налога —  уменьшена.

Гражданин пенсионного возраста вправе оформить пенсию и продолжать работать. При этом пенсионер может оформить статус самозанятого на общих условиях и платить НПД со своих доходов. Режим не предполагает каких-либо особенностей и дополнительных условий для пенсионеров.

В качестве самозанятого пенсионер продолжит получать положенную ему пенсию.

Пенсионная программа предусматривает выплату страховой пенсии, если гражданин достиг пенсионного возраста, имеет необходимый трудовой стаж, а также достаточное количество накопленных пенсионных баллов за время работы.

             ТАБЛИЦА: «Требования для получения страховой пенсии»

Если стажа и (или) баллов недостаточно для назначения страховой пенсии, то пенсионер получает  социальную пенсию. С 1 июня 2022 года социальная пенсия при достижении пенсионного возраста составляет 6 924,8 рубля. При этом пенсионный возраст для назначения социальной пенсии больше на 5 лет, нежели чем по страховой пенсии.

           ТАБЛИЦА: «Пенсионный возраст для назначения пенсии»

С учетом повышения пенсионного возраста и ужесточения требований к официальному трудовому стажу  и пенсионным баллам неудивительно, что пенсионер будет вынужден искать дополнительные источники дохода.

Социальная пенсия по старости не выплачивается гражданам в период выполнения ими работы или иной деятельности, когда они подлежат обязательному пенсионному страхованию (п. 5 ст. 11 закона № 166-ФЗ). Но пенсионеры-самозанятые  не признаются трудоустроенными для целей расчета пенсии в ПФР. Ведь плательщики НПД освобождены от уплаты страховых взносов (ч. 1, 2 ст. 15 федерального закона № 422-ФЗ). Следовательно, все социальные льготы и гарантии положены самозанятому пенсионеру как неработающему (письмо Минтруда РФ от 26.04.2021 № 21-1/ООГ-3848).

Вместе с тем физические лица — плательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы в порядке, определенном Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Но в таком случае пенсионер не сможет рассчитывать на индексацию его пенсии, так как будет признаваться уже работающим.

Размер страховой и социальной пенсии регулярно увеличивается в результате индексации. Правительство поднимает пенсию пропорционально росту индекса потребительских цен, чтобы инфляция не съедала реальный уровень доходов пенсионеров.

Так, с первого января 2022 года страховые пенсии неработающих пенсионеров были повышены на 8,6 процента, а с 1 июня 2022 года дополнительно увеличены на 10 процентов. В результате чего стоимость одного пенсионного коэффициента составляет 118,10 рубл, размер фиксированной выплаты к страховой пенсии – 7 220,74 рубля.

Социальные пенсии были проиндексированы с 1 апреля 2022 года на 8,6 процента и дополнительно увеличены 1 июня 2022 года на 10 процентов.

Размер прибавки к пенсии для каждого пенсионера индивидуален и зависит от изначального размера получаемой пенсии. Для того чтобы узнать, на сколько с 1 июня 2022 года повысилась пенсия, необходимо умножить ее на 1,1 (10 процентов).

Пример расчета страховой пенсии.

Страховая пенсия самозанятого пенсионера в мае 2022 года рассчитана в сумме 21 057, 91 рубля и состояла из:

— фиксированной выплаты – 6 564,31 рубля;

— страховой пенсии, исчисленной исходя из накопленных пенсионных баллов на 01.01.2022, — 14 493 рубля (135 x 107,36 руб.)

После индексации с 1 июня 2022 года пенсия составит 23 164,24 рубля (где фиксированная выплата – 7 220,74 руб., страховая пенсия, исчисленная исходя из накопленных пенсионных баллов на 01.06.2022, — 15 943,5 руб. (135 x 118,10 руб.)

Таким образом, пенсия увеличилась в июне 20222 года на 2 106,33 рубля (23 164,24 руб. — 21 057, 91 руб.).

Индексация пенсии у работающих пенсионеров.

Если пенсионер осуществляет деятельность и получает доход, который подлежит обязательному пенсионному страхованию в соответствии с федеральным законом № 167-ФЗ, то он теряет право на индексацию пенсии. Это относится ко всем пенсионерам, зарегистрированным в качестве ИП, и физическим лицам, работающим по договорам ГПХ, когда заказчик обязан исчислять и уплачивать за исполнителя пенсионные и медицинские страховые взносы.

1. Меньше платить налогов.

Плательщики НПД освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС и страховых взносов. Вместо этого по итогам календарного месяца рассчитывается налог по ставке 4 процента (при получении дохода от физических лиц) и 6 процентов (при получении дохода от юридических лиц).

2. Не надо сдавать отчетность.

Сумму налога к уплате рассчитывает налоговая на основании сведений о выданных чеках и суммах продаж, внесенных самозанятым за определенных период в сервисе «Мой налог». Дополнительно предоставлять какие-то сведения или сдавать отчетность не требуется. Также нет необходимости в посещении налоговой или других учреждений.

3. Бонус при уплате налога.

Самозанятые при регистрации автоматически получают денежный бонус в размере 10 тыс. рублей. При расчете налога ставка будет снижена до 3  процентов для продаж физическим лицам и до 4 процентов — юридическим лицам в течение всего периода, пока не израсходуется сумма бонуса.

4. Выгодные условия сотрудничества для заказчика.

Если исполнитель по договору зарегистрирован в качестве самозанятого, то организация-заказчик не является налоговым агентом при выплате такому физическому лицу дохода, и не должна платить НДФЛ и страховые взносы (в ПФР и ФОМС).

1. У самозанятого не копится трудовой стаж.

Доходы, получаемые самозанятыми, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, поэтому в период уплаты налога на профессиональный доход трудовой стаж не идет. Пенсионер, зарегистрированный в качестве самозанятого, считается трудоустроенным только в период, когда его доходы подлежат обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Таким образом, продолжить копить пенсионные баллы самозанятому пенсионеру не получится.

2. Самозанятый пенсионер может лишиться отдельных льгот.

Пенсионеры, которые зарегистрировались как самозанятые, имеют общие права на получение льгот: субсидий, компенсации оплаты проезда и лекарств, материальную помощь.

Но если предоставление льготы связано с уровнем  среднемесячного дохода гражданина, то работающий пенсионер может ее лишиться. Доходы, зарегистрированные в качестве НПД, учитываются при предоставлении социальных льгот.

Например, если социальная пенсия ниже прожиточного минимума, ее получатель может рассчитывать на региональную или федеральную доплату. Но если уровень материального обеспечения самозанятого пенсионера будет выше установленного минимума, то он не сможет получить эту прибавку.

Также при пересчете дохода самозанятый гражданин может лишиться субсидии на оплату коммунальных услуг или выплат малоимущим семьям.

Находясь на спецрежиме, гражданин перестает накапливать трудовой стаж и повышать пенсионные балы, которые нужны для увеличения страховой пенсии. Чтобы продолжить накопление пенсионных баллов, самозанятый может по собственной инициативе начать уплачивать добровольные страховые взносы. Но в этом случае он станет участником системы обязательного пенсионного страхования и лишится статуса неработающего пенсионера. Это приведет к утрате права на индексацию пенсии и получению других социальных льгот и гарантий.

Но если пенсионер является плательщиком НПД и добровольно не уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, риски пропадают: пенсия будет индексироваться как у неработающего пенсионера и сохранится право на получение социальной доплаты к пенсии и других льгот (если доход пенсионера остается ниже минимального).