Самозанятые: как перейти на спецрежим и платить налог

Как видно из названия закона, это эксперимент, который будет проводиться в период с 01.01.2019 по 31.12.2028 и только в четырех субъектах РФ. На данный период проведения эксперимента вводится новый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Применять данный режим могут физические лица и индивидуальные предприниматели — граждане РФ и граждане других государств — членов Евразийского экономического союза, осуществляющие деятельность в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.

Не вправе применять спецрежим:

•  лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных нужд. Из этого пункта следует, что под действие данного закона не подпадает ни оптовая, ни розничная торговля, так как и то и другое является перепродажей.
• лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
• лица, имеющие работников;
• лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров;
• лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц;
• лица, применяющие иные налоговые режимы.
  ИП не могут совмещать УСН, ЕНВД, ПСН и общий режим налогообложения с новой системой. Если ИП принимает решение перейти на новый режим налогообложения, он обязан в письменном виде отказаться от применения ранее выбранных режимов. Если ИФНС выявит факт одновременного применения НПД и любого другого режима, разрешение на работу с НПД будет аннулировано.
•  налогоплательщики, у которых доход превысит в текущем календарном году 2,4 млн рублей.
  Законом установлен максимальный порог дохода по применению НПД. Он не может превышать 2,4 млн рублей.

Физические лица и ИП, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. Для этого нужно:

•  либо лично обратиться с заявлением о постановке на учет, с паспортом и фотографией, либо через личный кабинет налогоплательщика (паспортные данные не требуются);
•  либо через кредитную организацию (заявление предоставляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи кредитной организации, фотография не нужна.)

ИП сниматься с учета не требуется. Заявление о постановке на учет, паспортные данные, фотография формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог». Датой постановки на налоговый учет в качестве плательщика НПД является дата подачи заявления. Датой снятия с учета также считается дата подачи заявления о снятии с учета.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Не признаются объектом налогообложения доходы:

• полученные в рамках трудовых отношений;
• от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
• от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
• государственных и муниципальных служащих (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
• от реализации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
• от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
• от оказания (выполнения) физлицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
• от деятельности, указанной в п. 70 ст. 217 НК РФ, полученные лицами, стоящими на учете в налоговом органе в соответствии с п. 7.3 ст. 89 НК РФ. Пункт 70 ст. 217 НК РФ «Доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:
•  по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
•  по репетиторству;
•  по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства». Данный пункт распространяется на физлиц, вставших на учет и сообщивших в ИФНС в соответствии с п. 7.3 ст. 89 НК РФ о своей деятельности, не привлекающих наемных работников. Из этого следует, что если данные условия не выполнены, то доходы от указанных видов деятельности подпадают под НПД;
•  от уступки (переуступки) прав требования;
•  в натуральной форме;
•  от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Налоговым периодом при НПД признается календарный месяц. Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) принимают дату получения денежных средств. При получении дохода на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров с участием посредника, доход считается полученным в последний день месяца получения посредником денежных средств.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Допускается корректировка базы налогоплательщиком в случае возврата денег или при обнаружении ошибок при передаче сумм дохода в ИФНС.

• 4 процента — в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.
• 6 процентов — в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом самостоятельно. Через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган уведомляет о сумме налога, подлежащей уплате, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Лица, применяющие спецрежим, имеют право на уменьшение суммы налога, рассчитанной нарастающим итогом, на вычет в размере не более 10 тыс. рублей. Сумма вычета определяется:

•  1 процент — процентная доля налоговой базы при ставке налога 4 процента;
•  2 процента — процентная доля налоговой базы при ставке налога 6 процентов.

Инспекция самостоятельно уменьшает налог на сумму налогового вычета. Срок использования налогового вычета неограничен. Повторно налоговый вычет после его использования не предоставляется.

Налоговая декларация по НПД не заполняется и в ИФНС не подается.

Мобильное приложение «Мой налог» — это программное обеспечение, созданное разработчиками специально для применения НПД. Данное приложение может использоваться на компьютерах, мобильных телефонах, смартфонах, планшетных компьютерах при условии подключения к сети Интернет. Порядок использования приложения «Мой налог» будет размещен на официальном сайте ФНС РФ.

С помощью этого приложения налогоплательщики НПД смогут контактировать с ИФНС, не посещая ее, а именно: вставать на учет и сниматься с учета, передавать суммы своего дохода, корректировать суммы дохода, направлять уведомления и получать их, узнавать сумму исчисленного налога и реквизиты для его уплаты, формировать и передавать чеки покупателям товаров (работ, услуг).

Налогоплательщики, применяющие НПД, обязаны с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. Чек может быть передан в электронной форме или на бумажном носителе.

Чек должен содержать следующие реквизиты:

•  наименование документа;
•  дату и время осуществления расчета;
•  Ф.И.О. налогоплательщика НПД;
•  ИНН налогоплательщика НПД;
•  применяемый налоговый режим;
•  наименование товара, работ, услуг;
•  сумму расчетов;
•  ИНН ЮЛ или ИП покупателя товаров (работ, услуг). Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя;
•  QR-код;
•  ИНН и наименование налогоплательщика оператора электронной площадки или кредитной организации, в случае их участия в формировании чека;
•  УИН чека.

Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, освобождаются от уплаты страховых взносов. Но они вправе самостоятельно принимать решение и в добровольном порядке уплачивать взносы для начисления стажа.

На период действия эксперимента не будут меняться ставки налога и порог максимального дохода.