Реквизиты кассового чека

При любых расчетах с физическими лицами организации и ИП обязаны пробивать чек. Исключением являются случаи, установленные ст. 2 закона № 54-ФЗ. При этом следует не только выдать кассовый документ, но и правильно его оформить.

Реквизиты чеков утверждены статьей 4.7 закона о контрольно-кассовой технике. Они должны отражаться как в бумажном, так и в электронном документе. При этом в последний нужно дополнительно включить:

— номер телефона или адрес электронной почты покупателя либо ссылку на сайт, через который он может получить такой чек;

— электронный адрес продавца.

Допускается не указывать эти реквизиты на документах, выданных в местностях, которые отдалены от сетей связи, либо на территории военных объектов, а также на объектах органов ФСБ, государственной охраны, внешней разведки.

Кроме этого, ФНС может устанавливать перечень сведений, которые можно не включать в бумажный кассовый чек. О том, какие это реквизиты, мы расскажем далее.

Рассмотрим, какие обязательные сведения должны быть в кассовом чеке.

1. Название документа — «Кассовый чек». Его следует установить до начала использования кассы при ее настройке.
2. Регистрационный номер ККТ, который присваивает налоговая при постановке на учет кассового аппарата.
3. Фискальный признак документа. Он формируется устройством ККТ.
4. Заводской номер модели фискального накопителя.
5. Адрес сайта ФНС, на котором может быть проверен чек, — nalog.gov.ru. При этом данный реквизит не обязателен для бумажного документа. Кроме того, он не указывается, если продавец расположен в местности, отдаленной от сетей связи.
6. Фискальный признак сообщения. Он присваивается чекам, которые хранятся в фискальном накопителе или передаются ОФД. В учетном документе не отображается.
7. Порядковый номер за смену и номер смены — устанавливаются кассовым аппаратом. При этом начиная с версии «1.05 ФФД» данные реквизиты обязательны только для электронных чеков. На это указала ФНС РФ в письме от 02.04.2021 № АБ-4-20/4418@.
8. Порядковый номер фискального документа – присваивается кассовым устройством.
9. Сокращенное наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя. Причем фамилию, имя и отчество ИП необходимо указывать полностью.
10. Дата, время и адрес осуществления расчетов. Если продавцом является интернет-магазин, вместо адреса следует указать его сайт.
11. ИНН продавца.
12. Признак расчета. Таковых всего 4:

— получение денег от покупателя — приход;

— возврат средств, полученных от него — возврат прихода;

— выдача средств клиенту — расход;

— получение выданных денег – возврат расхода.

13. Система налогообложения, применяемая продавцом при расчетах, – ОСН, УСН, ЕСХН или ПАТЕНТ. При этом в бумажном чеке она может не указываться (п. 4 письма ФНС РФ от 15.02.2022 № АБ-4-20/1791@).
14. Электронная почта отправителя чека. Данный реквизит обязателен для электронного документа.
15. Наименование товаров, работ или услуг и их количество. При этом ИП также обязан указывать номенклатуру в чеке (ч. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).
16. Цена товара, работы или услуги с учетом скидки (наценки), а также общая стоимость с указанием ставки НДС.
17. Сумма расчета. Здесь следует отдельно расписать ставки и суммы налога на добавленную стоимость.
18. Форма расчета — наличные или безнал.
19. Сумма оплаты, которая должна быть указана отдельно по каждой форме расчета.
20. Должность и фамилия кассира-операциониста. Данный реквизит не указывают, если оплата производится через автоматические устройства либо безналичным путем в интернет-магазине.
21. Номер телефона либо адрес электронной почты покупателя. Эти сведения обязательны для электронной формы чеков.
22. Заводской номер автоматического устройства для расчетов при его использовании.
23. Информация об адресе установки автоустройства для расчетов при его наличии.
24. QR-код. Он печатается в отдельной области кассового чека и содержит реквизиты, необходимые для проверки документа в кодированном виде.

В некоторых случаях в чек ККТ нужно вносить дополнительные сведения. Допреквизиты фискальных документов утверждены Приказом ФНС РФ от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Рассмотрим некоторые из них на примере отдельных операций.

1. Прием оплаты за товары посредником по агентскому договору. В данном случае чек должен дополнительно содержать:

— данные поставщика – название, ИНН, контактные данные;

— признак агента – комиссионер, агент или поверенный;

— сумму вознаграждения при его взимании;

— признак агента по предмету расчета.

При отсутствии указанных реквизитов вся сумма расчета будет считаться выручкой посредника (письмо ФНС РФ от 10.10.2022 № АБ-4-20/13456@).

Кроме того, в чеке, выданном агентом, должна быть указана ставка и сумма НДС.

2. Прием платежей от физических лиц платежными агентами. Если указанные лица выдают гражданам чеки в соответствии с Законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ, они должны содержать следующие допреквизиты:

— размер вознаграждения, при его взимании;

— номера телефонов платежного агента, поставщика и оператора по приему платежей.

В случае выдачи чека в соответствии с законом о национальной платежной системе он должен включать в себя:

— название операции банковского платежного агента;

— наименование, адрес и ИНН оператора по переводу денег;

— размер вознаграждения;

— номера телефонов оператора по переводу средств и банковского платежного агента.

Платежный агент при осуществлении расчетов за маркированные товары должен указывать в чеке реквизит «Код товара», а также иные сведения в соответствии с Приказом ФНС РФ от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Иные допсведения в чеке ККТ могут зависеть от сферы деятельности лица, которое осуществляет расчет (п. 7 ст. 4.7 закона о применении ККТ).  Например, при выплате выигрыша в размере более 15 тыс. рублей в кассовом документе следует указать ИНН физлица, которое получает такой выигрыш. В случае его отсутствия нужно указать Ф.И.О. гражданина, а также данные его паспорта (п. 6.2 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ).

Одним из обязательных реквизитов чека ККТ является ставка НДС. При этом в определенных случаях ее не нужно указывать в кассовом документе, например, когда:

1) продавец не является плательщиком данного налога. К таковым можно отнести тех, кто применяет специальные налоговые режимы (УСН, ПСН);

2) товары, работы или услуги не облагаются НДС. Например, реализация некоторых медицинских товаров освобождена от данного налога;

3) организация или ИП освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Порядок такого освобождения регулируется ст. 145 НК РФ.

В ситуации когда расчеты производятся с посредником, указание НДС в чеке будет зависеть от того, какую систему налогообложения применяет принципал и агент. Например:

— посредник на УСН, поставщик на ОСН. В данном случае в чеке следует указать: «НДС не облагается»;

— агент и принципал на ОСН. В кассовый документ нужно внести соответствующую ставку налога. При этом если они оба применяют упрощенку, в чеке указывается: «НДС не облагается».

При расчетах за товары, подлежащие обязательной маркировке, в кассовом документе необходимо указывать дополнительный реквизит «Код товара» (пп. «а» п. 3 Постановления Правительства РФ от 21.02.2019 № 174). Исключением являются ситуации, перечисленные в пп. «б» п. 3 постановления, например, при получении аванса от покупателя. В данном случае расчет не связан с передачей товара клиенту, поэтому указанный реквизит не включается в чек.

Код маркированного товара при расчете за него указывают только пользователи ККТ, которые обязаны направлять сведения о таком товаре в систему «Честный знак». Правила включения в чек реквизита приведены в Приказе ФНС РФ от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ (табл. 26, 64, 117, 118 приложения № 2). В 2023 году Правительство РФ внесло в них изменения. Теперь кассовый документ может содержать реквизит, в котором вместо кода маркировки указывается только код товара, входящий в его состав. Это возможно в следующих случаях:

— продажа маркированного товара происходит при оказании услуг общественного питания;

— покупателем является организация (ИП), оплачивающая такую продукцию наличными или с предъявлением электронного средства платежа.

Ранее такой порядок применялся только при торговле через вендинговые автоматы. Во всех остальных случаях следует указывать код маркировки.

Чек ККТ должен содержать «Код товара» также при покупках маркированных изделий:

— дистанционно и по образцам;

— через лиц, которые оказывают курьерские услуги или услуги почтовой связи, связанные с доставкой товара конечным потребителям.

Кроме этого, реквизит «Код товара» следует указывать при реализации отдельных изделий, являющихся средствами индивидуальной защиты. Их перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 16.04.2020 № 521.