Развозная и разносная торговля

Над статьей работали:
Автор: Ирина Кузнецова; редактор: Александр Чепенко

Разносная и развозная торговля — обыденное явление современной жизни. Правила ее осуществления имеют некоторые отличия и особенности от продаж, совершаемых в магазине. К тому же не всегда очевидно, что именно можно отнести к названным видам торговли. Попробуем разобраться.

Содержание

1. Правила развозной и разносной торговли
2. Объекты развозной и разносной торговли
3. Применение ККТ при развозной и разносной торговле
4. Патент при развозной и разносной торговле
5. ОКВЭД для развозной и разносной торговли

Правила развозной и разносной торговли

Разносная торговля — это продажа товаров с рук продавцом, у которого нет стационарного места реализации. Такой продавец постоянно перемещается вместе с товаром в поисках покупателей. Где вероятность встретить потенциальных приобретателей товара выше, туда он и идет. К примеру, часто можно увидеть продавцов книг для детей на детских площадках, — это и есть типичный пример разносной торговли.

Рассматриваемая разновидность торговли необязательно осуществляется на улице. В поисках покупателей торговцы могут заходить в офисы и жилые здания — это тоже подпадает под рассматриваемый вид продаж.

Свой товар продавцы носят в сумках, корзинах и прочих приспособлениях или возят в тележках.

Если же для перевозки и последующей продажи товара продавец использует транспортное средство, такая торговля называется развозной. К примеру, продажа тех же книг, о которых мы писали выше, с машины — это уже развозная торговля (продавец привез товар на транспорте, остановился в удобном месте и не передвигается за покупателями, а ждет, когда они к нему подойдут).

Транспортные средства для этого могут использоваться самые разные: автомашины, автолавки, автоприцепы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ « Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» форму торговли (разносную, развозную или иную) продавцы вправе выбирать самостоятельно. Специальное разрешение для этого не требуется.

Не относятся к разносной и развозной торговле продажи через Интернет и по каталогам, а также доставка еды.

Не всякий товар может продаваться в разносном или развозном порядке. Так, согласно пункту 7 Постановления Правительства РФ от 31.12.2020 № 2463 вне торговых объектов в местах, где находятся потребители, нельзя торговать следующими предметами:

1) продовольственными товарами без потребительской упаковки;
2) лекарственными препаратами;
3) медицинскими изделиями;
4) ювелирными изделиями и другими металлическими и каменными драгоценностями.

Ограничения на торговлю вне помещения установлены и другими законами. Так, пунктом 1 статьи 19 Закона от 23.02.2013 № 15-ФЗ определено, что розничная продажа табака, кальянов и продукции с содержанием никотина возможна только в магазинах и павильонах. А статьей 16 Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ предусмотрен запрет на реализацию алкоголя и производных от него товаров вне стационарных объектов.

Стоит также отметить, что продавцу обязательно нужно зарегистрироваться в качестве ИП или оформить самозанятость перед началом продаж. В противном случае его могут привлечь к ответственности по ст. 14.1 КоАП РФ. Штраф за это нарушение составляет от 500 до 2 тыс. рублей.

Самозанятым нужно также помнить, что они не вправе перепродавать чужую продукцию (пп. 2 п. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Другими словами, если самозанятый  связал свитер, он может его продать, выдав покупателю чек и заплатив НПД в установленном порядке. Если же он купил в магазине свитер и пошел его продавать, это незаконно.

Объекты развозной и разносной торговли

По Закону от 28.12.2009 № 381-ФЗ, ГОСТ Р 51303-2023 торговые объекты могут быть стационарными и нестационарными. Стационарные прочно связаны с землей и подключены к коммуникациям, а нестационарные, соответственно, с землей не связаны. Они могут или нет быть подключенными к сетям водоснабжения, электричества и газоснабжения. К нестационарным относят и передвижные сооружения.

Объекты развозной и разносной торговли относят к нестационарным. Это свойство – мобильность – их и объединяет. Другими словами, нигде не зафиксировано точное место, где состоится сделка с покупателем.

При разносной торговле никакого объекта, по сути, вообще нет, так как продавец не связан даже автотранспортным средством и может искать клиентов где угодно.

До 2018 года иногда контролирующие органы периодически привлекали к ответственности предпринимателей, осуществлявших разносную торговлю в местах, которые не были включены в схемы нестационарных торговых объектов. Под этими схемами подразумевались особые планы, которые утверждаются органами местного самоуправления и на которых обозначены места, где могут размещаться нестационарные торговые объекты.

Однако впоследствии Конституционный Суд РФ в  Определении от 16.01.2018 № 10-Ов  указал, что упомянутые планы на разносную торговлю не распространяются.

При развозной торговле объектом можно считать транспортное средство, с борта которого реализуется товар.

Ответ на вопрос о том, является ли конкретное место объектом развозной или разносной торговли, не всегда однозначен.

В качестве примера можно привести письмо Минфина РФ от 26.08.2013 № 03-11-06/3/34917, в котором ведомство разъясняло, можно ли отнести периодически арендуемые компанией помещения к объектам разносной и развозной торговли. По мнению ведомства, аренда помещений, даже не постоянная, а только на момент продажи, свидетельствует о том, что речь идет не о разносной или развозной торговле, а о другом ее виде, связанном с продажами в стационарной точке. Следовательно, такие помещения нельзя считать объектами рассматриваемых видов торговли.

Применение ККТ при развозной и разносной торговле

Контрольно-кассовую технику при разносной торговле нужно использовать не всем продавцам. Если торговец оформлен как самозанятый, ему можно обойтись и без кассы. Достаточно не забывать выдавать клиентам чеки с помощью специального приложения.

Если торговец зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, касса ему может понадобиться, но тоже не во всех случаях.
По общему правилу, закрепленному в пункте 2 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон о ККТ), касса не нужна, если разносная торговля осуществляется вне стационарного объекта с рук (из ручных тележек, корзин и пр.).

Исключение составляют случаи, когда указанным способом продаются:

1) сложные в техническом отношении вещи. Их перечень можно посмотреть в приложении к Постановлению Правительства РФ от 10.11.2011 № 924. В него входят, к примеру, фотоаппараты, наручные и карманные часы, а также другие товары;
2) продукция, которую нужно хранить в особых условиях;
3) товары, которые должны быть промаркированы. Общего официального перечня всех предметов торговли, подлежащих маркировке, не существует. Правительство РФ постоянно расширяет их число, поэтому, чтобы по незнанию не нарушить закон, лучше отдельно уточнять в отношении каждого товара, нужно ли его маркировать. Помочь в этом может сайт «Честный знак», где перечислено, какую продукцию нельзя реализовывать без маркировки.

Если индивидуальный предприниматель, помимо занятий разносной торговлей, имеет также стационарную точку продаж, а на ней, соответственно, кассу, то он вправе пользоваться этой кассой и для нестационарной торговли (п. 1 ч. 5.6 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ). Однако оно не касается случаев, когда контрольно-кассовый аппарат применяется в режиме, не предусматривающем возможность передавать данные в ФНС в электронной форме через оператора.

При развозной торговле в соответствии с абз. 9 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ кассовая техника не нужна, если продается следующая продукция:

1) квас, молоко, растительное масло, живая рыба или керосин из автоцистерн;
2) овощи (картошка, фрукты, бахчевые) на сезонных развалах.

При развозной торговле другими предметами кассу нужно применять.

Если выяснится, что продавец пренебрег требованием об использовании кассы, его могут привлечь к административной ответственности по ч. 2. ст. 14.5 КоАП РФ. Штраф за это нарушение может составить:
1) от одной четвертой до одной второй от общей суммы, на которую был произведен расчет без ККТ, но в любом случае не менее 10 тыс. рублей, если к ответственности привлекли должностное лицо;
2) от трех четвертых до целой суммы, на которую произведен расчет без использования кассы, но в любом случае не менее 30 тыс. рублей, если к ответственности привлекли юридическое лицо.

Напомним, что в соответствии со статьей 2.4 КоАП РФ индивидуальные предприниматели несут ответственность как должностные лица, если нормой конкретной статьи для них не установлена отдельная ответственность.

Патент при развозной и разносной торговле

При развозной и разносной торговле могут применяться различные системы налогообложения.

Если продавец зарегистрирован как самозанятый, ему придется платить налог на профессиональную деятельность по 4-процентной ставке, если его клиентами являются физлицами, или по 6-процентной ставке, если он будет, к примеру, ездить по офисам и предлагать свой товар юридическим лицам. Другие налоговые режимы для самозанятого недоступны.

Если же продавец имеет статус индивидуального предпринимателя, выбор режимов налогообложения у него гораздо больше.

После регистрации он автоматически становится налогоплательщиком на общем системе налогообложения. Однако это далеко не всегда выгодно. Если доход планируется не слишком высокий, есть смысл перейти на УСН или патентную систему.

Патентная система может быть избрана в том случае, если те товары, которыми торгует ИП, могут реализовываться на патенте. К числу предметов, которые нельзя продавать, применяя эту систему налогообложения, относят, к примеру, товары собственного производства.

Патент ограничивается территорией его действия. Купив патент, ИП сможет торговать только на территории того субъекта РФ, на который он распространяет свою силу. Но можно приобрести и несколько патентов (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Чтобы купить патент, нужно направить в налоговый орган заявление по установленной форме. Согласно пункту 2 статьи 346.45 НК РФ делать это можно:

• лично,
• через представителя,
• по почте,
• по электронным каналам связи.

Заявление нужно послать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Ответ должен прийти через 5 дней. Налоговый орган либо выдаст патент, либо откажет в этом (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). Отказать могут, если:

1) у налогоплательщика есть недоимки по налогам;
2) неправильно заполнено заявление, в том числе неверно указан срок, на который заявитель просит выдать ему патент;
3) вид деятельности, указанный ИП, не позволяет вести его на патенте;
4) нарушены условия получения патента.

Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев. Нужное количество месяцев предприниматель должен указать в заявлении.

ОКВЭД для развозной и разносной торговли

ОКВЭД — это сборник всех возможных для осуществления в России видов экономической деятельности, каждый из которых обозначен своим номером. Прежде чем приступать к ведению любого бизнеса, нужно определиться с тем, под какой вид деятельности он подпадает.

Номер ОКВЭД очень важен, он помогает:

1) государству:
— контролировать осуществление деятельности налогоплательщиков. ФНС с помощью номеров ОКВЭД отслеживает, не нарушают ли налогоплательщики закон, точно ли они занимаются тем, чем планировали изначально, и на что оформили документы;
— вести учет бизнеса. Этим занимается Росстат. Он подсчитывает, в какой экономической сфере больше, а в какой меньше хозяйствующих субъектов, и анализирует эту информацию;

2) налогоплательщику:
— выбрать оптимальный налоговый режим. Некоторые режимы имеют ограничения по видам деятельности;
— получать налоговые льготы, предусмотренные для отдельных видов деятельности. Если налогоплательщик занимается деятельностью, для которой положена льгота, он получит ее, если имеет соответствующий ОКВЭД;
— для получения кредитов. Номер ОКВЭД позволяет банкам оценить свои риски при решении вопроса об одобрении кредита конкретному клиенту;
— для проверки контрагентов.

В целях осуществления разносной и развозной деятельности следует выбрать код ОКВЭД 47.99 — «Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков».

Кроме того, можно торговать под ОКВЭД 47.8 «Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках».