Признание арендных отношений трудовыми

В рамках договора аренды автомобиля с экипажем арендодатель своими силами оказывает арендатору услуги по управлению транспортным средством (ТС) и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ). В связи с этим данный договор может быть переквалифицирован в трудовой, если между сторонами сложились фактически трудовые отношения (ч. 4 ст. 11, ст. 19.1 ТК РФ).

Признав отношения трудовыми, инспекция доначислит НДФЛ и страховые взносы, пени и штрафы. Причем если в договоре не разделена стоимость аренды и услуг экипажа, то взносы она может начислить и на всю сумму.

Представляется, что такой риск увеличится из-за некорректных формулировок в договоре. Поэтому не следует включать в него трудовую терминологию. В частности, слова и словосочетания «работник», «должность», «заработная плата», «тарифная ставка», «оклад», «премия», «надбавка», «увольнение», «прием на работу», «отпуск», «дисциплинарная ответственность», «обязанность обеспечить условия труда».

Риск особенно высок, если аренда оформлена на длительный срок, а управлять ТС гражданин будет по рабочему графику организации, выполняя при этом указания руководства. Ведь это похоже не на разовое задание, а на трудовую функцию.

Если транспорт с экипажем нужен для разовых работ, лучше заключать на каждую из них отдельный договор.

В договоре нужно четко указать, что арендодатель-физлицо предоставляет арендатору автомобиль за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению автомобилем и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

Не нужно указывать обязанность арендодателя по управлению автомобилем как трудовую функцию (ч. 2 ст. 57 ТК РФ). Например, что он выполняет работу по должности водителя в соответствии со штатным расписанием.

Пример формулировки: «Арендодатель обязуется предоставить арендатору за плату во временное владение и пользование автомобиль, указанный в п. 1.2 договора, и оказать услуги по управлению им и по его технической эксплуатации. Арендатор обязуется принять этот автомобиль и уплачивать за него арендную плату в порядке, предусмотренном ст. 3 договора».

Договор аренды ТС с экипажем с физлицом-арендатором заключается в письменной форме (ст. 633 ГК РФ). Рекомендуем составить его в виде единого документа, который подписывают обе стороны, если только законом или договором не установлена иная форма в соответствии с п. 1 ст. 434 ГК РФ. В соглашение нужно включить существенные условия (п. 1 ст. 432, ст. 632 ГК РФ):

• предмет;
• условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Чтобы согласовать предмет, нужно прописать в договоре условия:

• о предоставлении транспортного средства во временное владение и пользование. Передать автомобиль можно только одновременно во временное владение и пользование (ст. 632 ГК РФ). Поэтому нужно указать оба указанных правомочия арендатора;
• об оказании услуг по управлению ТС и его технической эксплуатации. Нужно прописать, что арендодатель своими силами оказывает данные услуги (ст. 632 ГК РФ). Дополнительно можно установить требования к оказанию таких услуг;
• об объекте аренды. Объектом могут быть различные транспортные средства, в частности, легковые и грузовые автомобили, автобусы, морские и речные суда. Однако физлицам в аренду предоставляют обычно автомобили.

Чтобы согласовать объект аренды, нужно прописать данные, позволяющие однозначно установить машину, передаваемую в аренду (п. 3 ст. 607, ст. 625, 632 ГК РФ). Они приведены в документах, относящихся к ТС, например, в свидетельстве о регистрации транспортного средства (п. 1 ч. 2 ст. 14 Закона «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации…» от 03.08.2018 № 283-ФЗ).

Также рекомендуем согласовать:

1. Условие об арендной плате. Оно не является существенным, однако его согласование позволит избежать споров относительно размера арендной платы и порядка ее внесения. В договоре рекомендуем прописать:

• вид (форму) арендной платы (п. 2 ст. 614 ГК РФ);
• ее размер или способ его определения;
• срок внесения арендной платы.

2. Срок договора аренды.

Кроме того, при необходимости можно согласовать требования к составу и квалификации экипажа транспортного средства (п. 2 ст. 635 ГК РФ).

Исходя из формулировки статьи 632 ГК РФ, можно сделать вывод, что договор аренды ТС с экипажем считается заключенным с момента передачи транспортного средства (ст. 632, п. 2 ст. 433 ГК РФ). Поэтому чтобы заключить договор, надо передать транспортное средство физлицу-арендатору.

Чтобы подтвердить заключение договора, а также избежать споров, с какого момента началось пользование объектом и возникла обязанность уплачивать арендную плату, нужно оформить передачу транспортного средства и для этого подписать акт приема-передачи автомобиля.

Иногда достаточно подписать договор, если он одновременно является актом приема-передачи. Но об этом должно быть прямо указано в документе.

Акт приема-передачи составляется в письменном виде. Рекомендуем включить в него:

• индивидуализирующие признаки ТС;
• описание состояния ТС;
• документы и имущество (принадлежности ТС), которые передаются вместе с ним.

Такой договор заключается так же, как и договор аренды транспортного средства с экипажем с физлицом-арендатором.

Нужно учитывать, что автомобиль может находиться в совместной собственности арендодателя и его супруга (и). В этом случае при его передаче в аренду предполагается, что арендодатель действует с согласия супруга (п. 2 ст. 35 СК РФ).

При отсутствии такого согласия договор аренды может быть признан судом недействительным по требованию супруга (и) арендодателя. Однако он должен будет доказать, что арендатор знал или заведомо должен был знать о его несогласии на заключение договора (п. 2 ст. 35 СК РФ).

Поэтому рекомендуем включить в договор условие о том, что супруг (а) арендодателя не возражает против передачи ТС в аренду на условиях, предусмотренных договором. Оформить согласие супруга можно в качестве приложения к договору.

Пример формулировки: «Автомобиль принадлежит арендодателю на праве совместной собственности. Арендодатель гарантирует, что его супруга не возражает против передачи автомобиля в аренду на условиях, предусмотренных настоящим договором. В подтверждение этого арендодатель передает арендатору согласие супруги в письменной форме (приложение № 1 к договору)».

Вопрос о возможности заключения договора аренды ТС с экипажем с физлицом-арендодателем является неоднозначным.

Противники такой возможности исходят из того, что члены экипажа должны быть работниками арендодателя (п. 2 ст. 635 ГК РФ). С учетом определения работодателя-физлица, предусмотренного ч. 5 ст. 20 ТК РФ, они делают вывод, что для арендаторов (юрлиц и ИП) физлица без статуса ИП не могут выступать арендодателями. Если исходить из правильности данного подхода, то, например, стоит признать, что арендодателем не может выступать физлицо, в том числе ИП, которое будет управлять автомобилем, так как не является работником для самого себя.

Сторонники возможности заключения договора аренды ТС с экипажем с физлицом-арендодателем отмечают, что прямого запрета на заключение такого договора глава 34 ГК РФ не содержит. Упоминание членов экипажа в качестве работников арендодателя связано с необходимостью выполнения его распоряжений в части управления и технической эксплуатации автомобиля. При этом исполнение распоряжений возможно не только в тех случаях, когда член экипажа является работником арендодателя, но и, например, когда сам является арендодателем. Кроме того, заключение договора аренды ТС с экипажем с физлицом-арендодателем распространено на практике.

Как мы сказали выше, в договоре нужно четко указать, что арендодатель-физлицо предоставляет арендатору автомобиль за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению автомобилем и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

При согласовании порядка оказания услуг формулировать условия нужно так, чтобы это не выглядело как установление режима рабочего времени. Дело в том, что такой режим — один из характерных признаков трудовых отношений (гл. 16 ТК РФ).

Поэтому не следует прописывать в договоре, что:

• арендодатель подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка;
• арендатор вправе устанавливать арендодателю ненормированный рабочий день.

Вместо этого можно согласовать порядок оказания этих услуг и включить, например, условие о том, что арендатор самостоятельно определяет время их оказания в порядке, установленном договором.

Пример формулировки: «Арендодатель оказывает услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля по требованию (вызову) арендатора, которое направляется арендодателю не позднее суток до предполагаемой даты использования автомобиля. Указанные услуги оказываются исключительно с понедельника по пятницу и не более 10 часов в сутки».

При согласовании условия о размере арендной платы рекомендуем указывать, что компания-арендатор выполняет роль налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Это нужно для исключения в дальнейшем споров о сумме арендной платы, которую она должна уплатить непосредственно арендодателю. Дело в том, что арендная плата перечисляется арендодателю за вычетом удержанного НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.12.2016 № 03-04-05/71165).

Пример формулировки: «Арендатор выступает в качестве налогового агента арендодателя. При фактической выплате арендной платы он удерживает из нее и перечисляет в бюджет НДФЛ в размере 13 процентов».